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會計監(jiān)督檢查工作

2013年，會計監(jiān)督檢查工作緊緊圍繞宏觀調(diào)控重點、社會關(guān)注熱點開展會計監(jiān)督檢查。通過創(chuàng)新監(jiān)督方法和手段，加強法制和信息化建設(shè)，提高工作質(zhì)量和檢查成效，提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企事業(yè)單位會計信息質(zhì)量，為推動經(jīng)濟更加有效、更加公平、可持續(xù)發(fā)展提供堅強保障。

一、突出重點開展會計監(jiān)督檢查

（一）組織專員辦對通信、航空、能源等重點行業(yè)、重點領(lǐng)域開展聯(lián)合檢查。組織專員辦以總部總所檢查為突破口，充分發(fā)揮集團作戰(zhàn)優(yōu)勢，加大關(guān)系國計民生的中央企業(yè)、上市公司和證券資格會計師事務(wù)所的檢查力度，共檢查95戶企業(yè)和44家事務(wù)所，在服務(wù)宏觀調(diào)控、推動財政改革、規(guī)范企業(yè)管理等方面取得顯著成效。一是圍繞財稅體制改革和宏觀調(diào)控重點，對部分通信、航空、能源領(lǐng)域的大型央企開展聯(lián)合檢查，重點檢查了5家中央企業(yè)，并對3家央企的部分下屬企業(yè)開展了檢查，發(fā)現(xiàn)收入成本核算不實、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放福利獎金、重復(fù)申報財政資金等問題，個別單位還存在私設(shè)“小金庫”等問題。二是圍繞保障和改善民生，對5個大型城市出租車行業(yè)開展檢查和調(diào)研，揭示出租車行業(yè)利益分配不公、燃油補貼政策效用不明顯等問題。三是圍繞促進(jìn)資本市場健康發(fā)展，對37戶上市公司開展檢查，發(fā)現(xiàn)部分上市公司虛增收入、欠繳稅費、違規(guī)分配股利等典型問題。

（二）組織地方財政部門對交通建設(shè)、教育和公用事業(yè)等行業(yè)開展聯(lián)動檢查。15個財政廳（局）開展了對交通建設(shè)行業(yè)的檢查，21個財政廳（局）開展了對教育行業(yè)的檢查，16個財政廳（局）開展了對公用事業(yè)單位的檢查。各級財政部門充分發(fā)揮就地監(jiān)管優(yōu)勢，上下聯(lián)動、全面推開，共投入檢查力量24 899人，檢查企事業(yè)單位22 912戶、會計師事務(wù)所1 484家。檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用專項資金、超額發(fā)放津補貼、未執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定、虛報冒領(lǐng)財政資金等問題，發(fā)現(xiàn)部分事務(wù)所存在低價承攬業(yè)務(wù)、掛名執(zhí)業(yè)、財務(wù)管理混亂等問題。各地共檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題金額932億元、查補稅款3.8億元，共處理處罰企事業(yè)單位6 237戶，處理處罰責(zé)任人69人。

（三）促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，組織開展對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。在組織專員辦對證券資格事務(wù)所完成“三年輪查一遍”的基礎(chǔ)上，對德勤等44家證券資格事務(wù)所進(jìn)行檢查，并延伸檢查了一批在境內(nèi)外資本市場上具有重要影響力的上市公司。檢查情況表明，證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提升，內(nèi)部治理進(jìn)一步優(yōu)化，但也有部分事務(wù)所存在審計程序嚴(yán)重缺失、風(fēng)險評估流于形式、專業(yè)判斷出現(xiàn)重大錯誤等問題。同時，在檢查內(nèi)容上不僅關(guān)注事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，還對事務(wù)所財務(wù)會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、人員資質(zhì)等方面進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流于形式、對分所管理松散、未實現(xiàn)統(tǒng)一管理，財務(wù)核算不規(guī)范、個別事務(wù)所存在偷漏稅等違規(guī)問題。

各省級財政部門按照“五年輪查一遍”的要求，采取全面自查和重點抽查相結(jié)合的方式，加大了對非證券資格事務(wù)所的檢查力度。檢查發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)部分中小會計師事務(wù)所存在內(nèi)部管理制度不健全、質(zhì)量控制流于形式、業(yè)務(wù)報備不及時、審計收費明顯偏低等問題，個別會計師事務(wù)所還存在故意出具虛假審計報告等嚴(yán)重問題。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財政部門切實加大處理處罰力度，對30家會計師事務(wù)所予以暫停執(zhí)業(yè)、警告、沒收違法所得和罰款等行政處罰，對29名注冊會計師予以吊銷注冊會計師證書、暫停執(zhí)業(yè)和警告的行政處罰。

二、開展跨境監(jiān)管談判與協(xié)作

（一）穩(wěn)步推進(jìn)跨境監(jiān)管合作談判。為維護(hù)國家利益和經(jīng)濟信息安全，按照平等互利原則與有關(guān)國家和地區(qū)開展跨境監(jiān)管合作，積極推動會計審計監(jiān)管等效。一是繼續(xù)積極穩(wěn)妥推進(jìn)同美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）的審計監(jiān)管合作。在日常檢查方面，堅持在互相尊重主權(quán)和法律的基礎(chǔ)上開展監(jiān)管合作，推動建立相互依賴的監(jiān)管合作機制；在執(zhí)法調(diào)查方面，與PCAOB簽署執(zhí)法合作備忘錄，通過執(zhí)法合作渠道向美方提供審計工作底稿。二是在2011年中歐實現(xiàn)審計監(jiān)管等效的基礎(chǔ)上，推動與歐盟主要成員國的磋商并取得積極進(jìn)展。2013年11月第八次中歐財金對話就審計監(jiān)管合作達(dá)成共識，并啟動與歐盟的適當(dāng)性評估。三是與加拿大監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行積極溝通，就建立相互依賴的監(jiān)管合作機制達(dá)成共識，就審計監(jiān)管合作協(xié)議的具體條款進(jìn)行磋商。四是積極參與多次雙邊和多邊外事會談，包括中英財經(jīng)對話、中歐經(jīng)貿(mào)高層互訪、中歐財金對話、中德高層互訪、中歐領(lǐng)導(dǎo)人會晤、中法高級別經(jīng)濟財金對話等，利用多種外事渠道推動跨境審計監(jiān)管合作。

（二）首次開展內(nèi)地與香港監(jiān)管合作檢查。根據(jù)監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面的核查請求，組織10個專員辦，對包括國際“四大”在內(nèi)的5家內(nèi)地會計師事務(wù)所審計在港上市公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，并延伸檢查了5家H股上市公司的會計信息質(zhì)量，各參檢單位高度重視，抽調(diào)精干力量，探索按照國際標(biāo)準(zhǔn)開展檢查，為跨境審計監(jiān)管積累了寶貴經(jīng)驗。這是內(nèi)地首次與香港開展審計監(jiān)管合作，也是國際上第一個在互相依賴的機制框架下開展的監(jiān)管合作案例，對于深化內(nèi)地香港交流合作、推進(jìn)跨境監(jiān)管談判具有重要意義和示范作用。

（三）加強調(diào)研，提高合作水平。為提高會計審計監(jiān)管合作水平，財政部組織國內(nèi)大型會計師事務(wù)所、高等院校、專家學(xué)者等機構(gòu)和相關(guān)人員開展調(diào)研，吸取國外先進(jìn)經(jīng)驗，總結(jié)近幾年工作實踐，組織完成《國際會計監(jiān)管合作研究》；啟動“中國、香港、國際會計準(zhǔn)則以及審計準(zhǔn)則運用差異研究”項目；啟動“跨境監(jiān)管合作機制研究”項目；就各國會計審計監(jiān)管體制、學(xué)界研究成果及審計監(jiān)管實踐等進(jìn)行研究，為監(jiān)管合作奠定堅實基礎(chǔ)。

三、擴大公示公告影響

按照政務(wù)公開的要求，為進(jìn)一步提升會計監(jiān)督工作的規(guī)范化和透明度，財政部繼續(xù)對外發(fā)布了第二十六、第二十七和第二十八號檢查公告，對專員辦和地方財政部門2012年會計監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題、處理處罰結(jié)果以及整改情況進(jìn)行公告，其中第二十六號和第二十八號公告分別對金融類企業(yè)、非金融企業(yè)和證券資格會計師事務(wù)所的檢查結(jié)果進(jìn)行逐戶公告。

各地財政廳（局）進(jìn)一步完善查前公示和查后公告制度。34個省級財政部門、2 000多個市（縣、區(qū)）財政部門將檢查名單、檢查內(nèi)容等向社會公開，查前公示被查單位數(shù)量達(dá)2萬余戶，占檢查總量的90%以上。截至2013年底，18個省級財政部門、1 000多市縣財政部門已將2013年度檢查結(jié)果向社會公開，查后公告被檢查單位數(shù)量近萬戶，占檢查總量的40%以上。通過加強公示公告力度，及時將違法案件向社會公開曝光，形成全社會關(guān)注和支持會計監(jiān)督的良好氛圍，有效地提高了會計信息造假的成本。

四、建立健全會計監(jiān)督長效機制

（一）進(jìn)一步完善“三位一體”的會計監(jiān)督體系。一方面重點研究如何充分發(fā)揮注冊會計師社會監(jiān)督的輻射作用，堅持會計監(jiān)督檢查與促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展相結(jié)合，通過加強對事務(wù)所全方位、多角度的監(jiān)督，提高事務(wù)所核心競爭力和社會公信力，充分發(fā)揮事務(wù)所的審計輻射作用。另一方面通過向被查單位下達(dá)管理建議書，提高單位內(nèi)部監(jiān)督管理水平。通過強化注冊會計師行業(yè)監(jiān)管和推動被查單位內(nèi)部管理，充分發(fā)揮社會審計監(jiān)督和內(nèi)部會計監(jiān)督在“三位一體”會計監(jiān)督體系中的職能作用。

(二)進(jìn)一步完善監(jiān)管方式方法。一是完善聯(lián)合聯(lián)動檢查機制。對查前調(diào)研選戶、方案制定、過程控制等方面進(jìn)行創(chuàng)新和規(guī)范，做到總行總部檢查與分支機構(gòu)檢查相結(jié)合，會計信息質(zhì)量檢查與內(nèi)控評價、專項資金檢查、財政金融政策執(zhí)行情況檢查相結(jié)合，檢查效率和質(zhì)量明顯提升。二是完善審理處理機制。組織成立會計監(jiān)督檢查審理委員會，對處理處罰工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)、集中把關(guān)，防范行政風(fēng)險和廉政風(fēng)險。經(jīng)集中審理，共對2012年會計監(jiān)督檢查涉及的146戶企業(yè)、57家會計師事務(wù)所下發(fā)處理決定，首次對被檢查的中央企業(yè)和金融機構(gòu)出具管理建議書，有效提升了檢查工作成效。三是繼續(xù)堅持和完善專員辦對證券資格會計師事務(wù)所監(jiān)管制度，探索對事務(wù)所總分所的聯(lián)動監(jiān)管，實現(xiàn)對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部治理、財務(wù)管理等全方位的監(jiān)督，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、質(zhì)量控制進(jìn)行有針對性的監(jiān)管。四是探索擴大日常監(jiān)管范圍。專員辦重點建立對中央企業(yè)、金融機構(gòu)和上市公司的日常監(jiān)管機制，根據(jù)國際會計監(jiān)管的需要逐步將境外上市公司納入日常監(jiān)管范圍。地方財政部門也結(jié)合各地財政管理改革的需要，將會計師事務(wù)所監(jiān)管與當(dāng)?shù)卮笮蛧衅髽I(yè)、地方金融機構(gòu)、重點稅源企業(yè)日常監(jiān)管結(jié)合起來，積極推進(jìn)綜合評價、分類監(jiān)管等監(jiān)管方式創(chuàng)新，不斷夯實會計金融監(jiān)督工作基礎(chǔ)。

（三）進(jìn)一步提高監(jiān)管技術(shù)水平。一是注重在檢查中全面應(yīng)用檢查軟件。在專員辦會計監(jiān)督檢查中普遍推廣小組作業(yè)版會計信息檢查軟件，依托小型服務(wù)器構(gòu)建局域網(wǎng)，應(yīng)用疑點庫、異常報警、數(shù)據(jù)分析等高級功能，提高系統(tǒng)穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)處理能力。聘用技術(shù)人員提供現(xiàn)場技術(shù)服務(wù)和遠(yuǎn)程技術(shù)支持，特別是在對大型企業(yè)集團總部總行的聯(lián)合檢查中，專業(yè)人員先期進(jìn)入，成功嘗試了“總部集中采集數(shù)據(jù)，參檢單位異地備份還原”的數(shù)據(jù)采集交換模式，為檢查高度信息化的大型企業(yè)集團積累了寶貴經(jīng)驗。二是堅持推廣注冊會計師行業(yè)監(jiān)管信息平臺，提高應(yīng)用水平。對信息平臺進(jìn)行功能提升，增加業(yè)務(wù)報備日常分析功能，為日常監(jiān)管提供有力技術(shù)支撐，增強監(jiān)管的及時性、針對性。推進(jìn)財政、工商、稅務(wù)、證監(jiān)、銀監(jiān)、保監(jiān)、人民銀行等監(jiān)管部門的信息共享，選擇試點地區(qū)，積累經(jīng)驗，研究建立會計報表單一來源制度，從源頭上解決企業(yè)出于不同目的編制多套會計報表的問題，綜合治理會計信息失真。

（四）加強監(jiān)管隊伍建設(shè)。2013年4月23～25日，在河北涿州舉辦財政金融監(jiān)管與會計監(jiān)管培訓(xùn)班，就會計審計準(zhǔn)則的變化和會計監(jiān)督實務(wù)等內(nèi)容，對全國專員辦和地方財政系統(tǒng)負(fù)責(zé)會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)骨干220余人進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。各級財政部門配備了一批具有專業(yè)資格和檢查經(jīng)驗的干部充實到會計監(jiān)督崗位上來，并對相關(guān)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。各級財政部門還通過借助外力，逐步建立外部專家?guī)欤赣蒙鐣α繀⑴c監(jiān)督檢查工作，形成政府購買服務(wù)的良好機制，提升監(jiān)督檢查專業(yè)水平。

（五）提升會計監(jiān)督綜合成效。高度重視調(diào)查研究，專項檢查與政策調(diào)研相結(jié)合，處理問題與完善制度相結(jié)合，更好地為財政管理改革和中央宏觀決策服務(wù)。各地財政部門以會計監(jiān)督檢查為平臺，圍繞宏觀調(diào)控和重大財稅政策開展調(diào)研，結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、行業(yè)性、制度性問題，提出大量政策建議，共上報各類信息236篇。首次組織專員辦對大型企業(yè)的內(nèi)部控制情況開展全面檢查和評價，共發(fā)現(xiàn)1 087項內(nèi)控問題，并向被查單位出具管理建議書，督促企業(yè)切實提高風(fēng)險意識和內(nèi)控水平，充分發(fā)揮會計監(jiān)督的管理效應(yīng)和規(guī)范效應(yīng)。同時，對被查單位會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面評價，提出管理建議書，促進(jìn)被查單位全面提升管理水平。

（財政部監(jiān)督檢查局供稿）