徐偉

談行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建立與完善

徐偉

本文淺要地分析了建立和完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的重要性，并進一步對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制所存在的一些問題進行了探討，針對這些問題提出了相關(guān)建議與措施。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的概念

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度指的是行政事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列方法、措施和程序。行政事業(yè)單位具有一定的政府職能，能行使國家所賦予的一定的權(quán)利，應(yīng)做到為人民服務(wù)，對人民負(fù)責(zé)。由此可見，建立科學(xué)合理的行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計行為進行監(jiān)督和控制勢在必行。它不僅能在一定程度上保證了事業(yè)單位的財務(wù)安全性和完整性，保證了會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，同時更加貫徹落實了相關(guān)法律法規(guī)的進行，提高了行政事業(yè)單位的社會信譽。也能對事業(yè)單位經(jīng)濟犯罪，貪污腐敗等問題的出現(xiàn)進行監(jiān)督和及時的制止。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度所存在的問題

1.對單位內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不正確

只有對單位內(nèi)部會計控制具有良好的認(rèn)識，才能進一步去完善制度，用于實踐。但是，當(dāng)前我國很多行政事業(yè)單位并沒有做到從實際情況出發(fā)，分析結(jié)合自身情況。很多行政事業(yè)單位在作出內(nèi)部管理制度的時候，往往僅看到了問題的表面，生搬硬套。即使有些行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部會計控制制度相對合理，但是由于對內(nèi)部控制認(rèn)識的不正確，單位領(lǐng)導(dǎo)和成員尚未意識到內(nèi)部會計控制的重要性，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制實施能力薄弱，制度的存在只體現(xiàn)在形式上。對于內(nèi)部會計控制制度的實行應(yīng)該加強力度，提高會計控制執(zhí)行人員的素質(zhì)以及對制度的認(rèn)識和重視性。

2.內(nèi)部審計和財政管理職能的弱化

當(dāng)前事業(yè)單位財政部門僅負(fù)責(zé)財政上的審計，核算等工作，對于行政單位內(nèi)部很多工作環(huán)節(jié)不夠了解，沒有對財政的使用和支出起到相關(guān)的監(jiān)督約束作用。關(guān)于財政部門，應(yīng)該提高財政管理人員的素質(zhì)和職能。同時行政事業(yè)單位各部門工作應(yīng)相互結(jié)合，緊密聯(lián)系起來。

3.會計基礎(chǔ)工作和預(yù)算管理相對薄弱

由于缺乏對內(nèi)部會計制度的監(jiān)督和約束，會計工作會相對具有較大的隨意性。在出現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作上的失誤和紕漏時，沒有相應(yīng)的制度去管理和解決。同時現(xiàn)行的零預(yù)算辦法缺乏對預(yù)算單位和人員的有效控制，缺乏編制預(yù)算時所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及其合理依據(jù)。很多行政事業(yè)單位在進行編制上僅憑經(jīng)驗和主觀理解，導(dǎo)致工作上的不科學(xué)，不嚴(yán)謹(jǐn)。

4.崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清晰

行政事業(yè)單位會計工作量大，但由于單位編制人員有限，人員比較緊張，從而導(dǎo)致了一些崗位設(shè)置上出現(xiàn)問題。缺乏明確的單位各崗位的職責(zé)內(nèi)容和職責(zé)制度，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。由此很容易產(chǎn)生貪污，挪用公款，財政計算上的失誤。單位內(nèi)部崗位設(shè)置應(yīng)該做到有章可循，有法可依，各部分應(yīng)該分工明確、各司其職，不相容職務(wù)應(yīng)該相互分離。各崗位部門之間相互合作，相互制約，相互監(jiān)督。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的有效措施

1.完善財政收支審批制度，增強內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位應(yīng)該制定嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定審批權(quán)限，審批程序和審批相關(guān)人員。這樣才能更好地杜絕貪污公款，資金混亂，監(jiān)督不嚴(yán)，收支不清等現(xiàn)象，做到良好的監(jiān)督管理。財政收支審批制度應(yīng)該包括：財務(wù)收支審批的人員和審批權(quán)限，財務(wù)收支審批程序，財務(wù)收支審批人員的責(zé)任等。同時應(yīng)該增強行政事業(yè)單位人員對于實行內(nèi)部會計控制制度的意識，審計人員需履行自身職責(zé)，做到嚴(yán)于律己。

2.加強內(nèi)部對會計基礎(chǔ)工作的管理

加強對會計基礎(chǔ)工作的管理是完善內(nèi)部會計控制制度不可缺少的一環(huán)。會計基礎(chǔ)工作是會計控制的基礎(chǔ)，做好會計基礎(chǔ)工作能更好的完善會計控制制度的實行。會計工作具有一定的專業(yè)性和技術(shù)性，為了加強對會計基礎(chǔ)工作的管理，可以對會計工作人員進行嚴(yán)格的培訓(xùn)，鼓勵和支持會計人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識和技術(shù)，做到與時俱進。同時在對會計人員進行專業(yè)知識和技能培訓(xùn)的同時，也應(yīng)該對會計人員進行道德和責(zé)任的培訓(xùn)。不斷地提高工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對于治理會計信息的失真和會計工作上的紕漏具有很大的作用。

3.明確崗位設(shè)置，強化審計部門的職能

對于行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)作出明確的規(guī)定，對于各個崗位工作人員的職能作出明細(xì)。對于不相容的職務(wù)應(yīng)該相互分離，各部門之間各司其職相互制約。同時要確保崗位設(shè)置的合理性和有效性，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人、職責(zé)明確、分工合理，這樣不僅能提高工作效率，同時也可以起到各部門內(nèi)部之間相互監(jiān)督、權(quán)利制衡，防止出現(xiàn)集權(quán)現(xiàn)象。在明確崗位設(shè)置的基礎(chǔ)上，也應(yīng)強化審計部門的職能，不僅僅局限于賬目的核算等。對于行政事業(yè)單位而言，審計部門是實行內(nèi)部控制制度的核心。對于審計部門應(yīng)該保持與被審計部門工作的獨立性，使其具有相對獨立的行使職責(zé)的權(quán)利。對于審計部門，應(yīng)設(shè)置專職人員，并作出具體的規(guī)范制度，定期對會計內(nèi)部控制制度作出評定和修正，在不斷努力中完善內(nèi)部控制制度。

4.強化預(yù)算管理，避免主觀隨意性

通過觀察發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位缺乏工作的計劃性，往往會造成預(yù)算資金無法支付，項目資金結(jié)轉(zhuǎn)困難，增加財務(wù)工作難度。對此，行政事業(yè)單位應(yīng)該對于資金預(yù)算做出計劃，明確項目實施的進度，將工作落實到各個部門和相關(guān)負(fù)責(zé)人，對于項目實施過程中可能出現(xiàn)的情況作出預(yù)測和相應(yīng)的防范對策。同時應(yīng)該嚴(yán)格要求行政事業(yè)單位人員的工作態(tài)度，避免因主觀隨意性而導(dǎo)致的項目完成不理想，業(yè)績差等情況。對于會計信息要確?？茖W(xué)真實性，作出定期的檢查核對，避免因個人而導(dǎo)致的失誤。

四、結(jié)語

綜上所述，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，保證國家財產(chǎn)安全，是貫徹落實國家法律、法規(guī)，防止經(jīng)濟犯罪的重要保證。應(yīng)該制定合理科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度，不搞形式主義，從實際出發(fā)，積極的推進內(nèi)部控制制度的不斷完善。

[1]中國注冊會計師協(xié)會.獨立審計具體準(zhǔn)則.

[2]徐筠.如何加強事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].江西化工，2007(3).

[3]胡冷夫，孫瑞虹.單位的內(nèi)部會計控制[J].理論研究，2007，2.

（作者單位：穆棱市財政局）