王平

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究

王平

眾所周知，健全及運行有效的內(nèi)部控制不但在提高企業(yè)經(jīng)濟效益、保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常開展方面發(fā)揮著作用，而且對企業(yè)經(jīng)濟運行活動進行查錯防弊的基礎(chǔ)上，降低了企業(yè)的整體經(jīng)營風險。本文通過對我國目前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用及現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，提出若干加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策。

現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；問題

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)控制度設(shè)計不完善且執(zhí)行不利

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、人員數(shù)量及機構(gòu)設(shè)置等特點，設(shè)計出科學合理的內(nèi)控制度，并應(yīng)得到企業(yè)各部門及員工的積極配合與響應(yīng)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部制度所應(yīng)有的作用。而個別企業(yè)出于對成本的考慮，未建立內(nèi)部控制制度，或者是將其他企業(yè)內(nèi)部控制制度照搬，使內(nèi)部控制制度無法適應(yīng)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，在實際執(zhí)行中存在諸多隱患。另外，部分企業(yè)雖然結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，設(shè)計出科學有效的內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導重視不夠及各業(yè)務(wù)部門、員工在配合上的不利，導致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮作用。

2.風險評估意識淡薄

目前，我國大部分企業(yè)仍將生產(chǎn)與銷售作為企業(yè)的重要任務(wù)，領(lǐng)導缺乏對風險評估的重視，未能在企業(yè)內(nèi)部建立起科學、合理的風險評估機制，無法及時預(yù)測企業(yè)所面臨的潛在風險。

3.內(nèi)部控制在設(shè)計上缺少全局性

我國大部分企業(yè)由于對現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性缺少重視，在設(shè)計制度時缺少完整性，片面地設(shè)計控制風險點，未將企業(yè)作為一個有機整體，并與之相配套設(shè)計控制制度，導致內(nèi)部控制制度缺少事后控制程序，當企業(yè)出現(xiàn)管理漏洞或財務(wù)違紀問題時，沒有及時采取有效措施予以糾正。部分企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控制度時，由于對事前控制程度設(shè)計不足，導致企業(yè)無法及時預(yù)測面臨的各種風險。

4.企業(yè)具體執(zhí)行人員素質(zhì)偏低，無法滿足內(nèi)部控制制度要求

目前我國現(xiàn)代企業(yè)在人才招聘中存在著“托關(guān)系”、“走后門”的現(xiàn)象，部分企業(yè)人才年齡老化，不能主動地學習、接受現(xiàn)代企業(yè)管理及內(nèi)部控制方法，加之，企業(yè)出于成本的考慮，未能定期組織員工進行相關(guān)制度的學習、研討，這種員工自身及學習態(tài)度的欠缺，使得現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度無法得到有效的執(zhí)行，運行人才的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待進一步提高。

二、解決現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

1.提高企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部控制制度的重視程度，培養(yǎng)員工自覺遵守內(nèi)控制度的自覺性

一是企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)充分認識內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用，帶頭制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度中的相關(guān)規(guī)定，促使企業(yè)各業(yè)務(wù)部門間的溝通與積極配合，為內(nèi)控制度有效運行創(chuàng)建公平、和諧的氛圍。二是員工應(yīng)通過組織學習不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，在日常工作中遵守企業(yè)制定的內(nèi)控制度，逐步培養(yǎng)自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的意識。

2.政府應(yīng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、運行情況的處罰力度，促使企業(yè)內(nèi)控制度的健康有效運行

首先，國家應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，針對不同類型企業(yè)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并加大對未建立、執(zhí)行不力企業(yè)的懲罰力度。其次，財政、稅務(wù)、工商等政府部門應(yīng)加強相互溝通、配合及信息共享，定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督檢查。再次，政府各部門應(yīng)定期對企業(yè)進行內(nèi)部控制制度宣傳、培訓，對企業(yè)進行缺少內(nèi)部控制制度方面的案例說明，使企業(yè)真正增強建立、執(zhí)行內(nèi)部控制制度自覺意識。

3.在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風險控制點

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要任務(wù)是通過在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個風險崗位設(shè)置嚴格的關(guān)鍵崗位控制點，通過關(guān)鍵控制點防止經(jīng)濟違規(guī)問題的發(fā)生。一是不相容職務(wù)分離。通過不相容職務(wù)的徹底分離，使部門間、崗位間、工作人員間起到相互牽制、制約的作用，減少出現(xiàn)紕漏的機會。例如，將負責記錄“應(yīng)收賬款”的財務(wù)人員與銷售人員進行分離，可降低銷售人員侵吞貨款的發(fā)生機率。二是獨立審核。內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)部門編制的記賬憑證及會計賬簿，必須由獨立的專人或部門進行審核，這樣可大大降低財務(wù)人員出現(xiàn)錯誤的機率。三是領(lǐng)導審批控制點。規(guī)定企業(yè)一切重大事項均由不同級別的領(lǐng)導簽字審批后方可執(zhí)行，可避免重復采購、擴大支出規(guī)模、亂列支出、賬款回收性差等問題的發(fā)生。

4.建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的會計控制系統(tǒng)

（1）建立有效的會計系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

（2）按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔任”的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立崗位分離制度，避免為財務(wù)人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責，形成強有力的監(jiān)督、制衡機制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動在陽光下運行。公司嚴格執(zhí)行不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督的原則；現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；現(xiàn)金收支的經(jīng)辦人員與現(xiàn)金收支的審核人員分離；支票的保管與支取印鑒的保管分離。規(guī)定支票、財務(wù)專用章由會計保管，負責人名章由現(xiàn)金出納保管。

5.提高企業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，進一步滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要求

一套設(shè)計完美的企業(yè)內(nèi)部控制制度，如果得不到企業(yè)內(nèi)部有責任心、具備業(yè)務(wù)能力的員工執(zhí)行，便無法真正發(fā)揮其預(yù)想的作用。一是在人才錄用過程中，企業(yè)應(yīng)遵循公開、公平的原則，面向大學、社會公開招納相關(guān)專業(yè)人才，避免“走后門”現(xiàn)象的出現(xiàn)。二是在企業(yè)內(nèi)部建立科學有效的人力資源管理機制，在明確各崗位的具體職責內(nèi)容基礎(chǔ)上，針對不同專業(yè)特長的員工制定有效的輪崗、考核獎懲制度，充分發(fā)揮員工特長的同時，調(diào)動員工參與企業(yè)經(jīng)營決策的積極性。三是定期對企業(yè)員工，特別是財務(wù)工作人員進行專業(yè)知識的培訓，使其掌握執(zhí)行內(nèi)部控制制度的技能，培養(yǎng)員工自我學習的能力，不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理對人才素質(zhì)的要求。

三、結(jié)語

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的大潮中，只有建立完善的內(nèi)部控制制度和有效的運行機制，才能保證目標的實現(xiàn)，在激烈的市場競爭和復雜的局面中立于不敗之地?？傊訌娕c完善內(nèi)控制度建設(shè)是進一步深化經(jīng)濟體制改革的需要，是市場經(jīng)濟條件下增強企業(yè)競爭實力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必要保障。

[1]張廷新.論中小企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化對策，商業(yè)會計，2011年31期.

[2]朱曉林.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制初探，中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011年12期.

[3]牛艷麗.淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善，商業(yè)文化（下半月），2012年12期.

（作者單位：中石油昆侖燃氣有限公司黑龍江分公司）