陳新玲

如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制

陳新玲

事業(yè)單位日常運作要想高效率高水平完成，必須要有強而有效的內(nèi)部控制制度來協(xié)調(diào)事業(yè)單位的工作。本文簡要探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，并就如何加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了建議。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善措施

事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作核心是控制單位內(nèi)部的財會工作。事業(yè)單位內(nèi)一切的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動都必須有財會隊伍參與其中，而財會隊伍對一系列的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行了收集、分析、核實等工作之后，將得出的分析結(jié)果和原始數(shù)據(jù)提供給事業(yè)單位的決策人員，為決策人員的每一次決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。而事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用就是保證資料的真實和完整，防止人為的數(shù)據(jù)造假、丟失或隱瞞等情況的出現(xiàn)，為決策的信息源打下堅實的保證。事業(yè)單位的內(nèi)部控制必須是有意識有組織有層次的進(jìn)行，才能更好地更有針對性地進(jìn)行內(nèi)部管理，幫助事業(yè)單位更快更好地發(fā)展，提供更人性化更多元化的公共服務(wù)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱，相關(guān)法律法規(guī)落實不到位

目前許多事業(yè)單位的上層管理者都缺乏對內(nèi)部控制的重視，意識不到內(nèi)部控制在事業(yè)單位的內(nèi)部管理和日常運營中的重要作用，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說缺乏有力的帶頭效應(yīng)，內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)只存在制度的設(shè)計與修訂，并不具備相應(yīng)的具體的實施措施，內(nèi)部控制只是紙上談兵，并不具備可行性。同時事業(yè)單位的上層管理人員在建立內(nèi)部控制制度時沒有結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，許多內(nèi)部控制規(guī)定中存在著與法律法規(guī)相悖的條目，無法從根本上約束事業(yè)單位工作人員的各種不正當(dāng)行為。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險意識薄弱，風(fēng)險防范能力不足

事業(yè)單位與一般的企業(yè)不同，主要行使的是國家賦予的公共服務(wù)職能，更多的是公共性的事業(yè)經(jīng)營工作，因此許多事業(yè)單位都會缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范意識。無論是什么性質(zhì)的工作組織，在日常運營過程中都不可避免會受到內(nèi)外部各種影響因素的影響，而這些因素隨時都有可能會為事業(yè)單位帶來嚴(yán)重的風(fēng)險問題。一旦風(fēng)險產(chǎn)生，極有可能會影響到事業(yè)單位的正常運作，甚至是帶來巨大的損失。但目前很多事業(yè)單位都缺乏風(fēng)險防范的意識和防范的機(jī)制，無法做出最及時的風(fēng)險警告、定位、分析和防范，對于市場變化帶來的各種風(fēng)險都缺乏防沖擊的措施。

3.事業(yè)單位崗位設(shè)置不合理，一人多崗現(xiàn)象普遍

由于事業(yè)單位自身的特殊性，經(jīng)常存有編制不足、人員不足等等問題，嚴(yán)重限制了事業(yè)單位的崗位的設(shè)置。為了用有限的人力資源完成大量的運營工作，事業(yè)單位只能采用一人多崗的方式來進(jìn)行工作。在崗位設(shè)置上許多應(yīng)該設(shè)置的崗位都因為人手缺乏而不得不取消。特別是在財務(wù)方面，獨立的財會隊伍、獨立的審計隊伍等等都被兼容到同一部門中，常常是一人身兼多職。一人多崗的行為已經(jīng)違反了國家的明文法律規(guī)定，而且這種用人方式，不但無法充分發(fā)揮員工的主觀能動性，還會因為人員的工作的繁雜而出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致事業(yè)單位的日常運作混亂。而且因為身兼數(shù)職，徇私舞弊等行為也會漸漸滋生，為事業(yè)單位埋下了各種隱患。

4.事業(yè)單位經(jīng)費預(yù)算不規(guī)范，經(jīng)費開支缺乏控制

任何企業(yè)在工作開始前都要有一套預(yù)算計劃去規(guī)范工作的進(jìn)行，以此來保證工作過程中不會浪費企業(yè)資金。很多事業(yè)單位日常運營工作中并沒有制定規(guī)范的預(yù)算計劃，工作開展中常常超額支出經(jīng)費，導(dǎo)致國家資產(chǎn)資源的損失和浪費。在經(jīng)費預(yù)算的制定方面，事業(yè)的單位沒有按照國家的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制，相關(guān)的財會人員缺乏專業(yè)知識或?qū)I(yè)精神，沒有結(jié)合當(dāng)下的市場環(huán)境進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算計劃不能適應(yīng)現(xiàn)在的外部環(huán)境，在實際執(zhí)行使存在各種漏洞。而事業(yè)單位的管理人員也存在著胡亂設(shè)立支出項目的行為，巧立名目挪用事業(yè)單位的國有資產(chǎn)來私人利用。

二、如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制

1.全面提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

意識決定了內(nèi)部控制的施行能夠擁有良好的單位環(huán)境，以及能否得到有力的實行。全面提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識，由事業(yè)單位的上層管理者做好帶頭作用，發(fā)揮好領(lǐng)頭效益，帶動事業(yè)單位上下參與到內(nèi)部控制的工作中來，使基層實行人員能夠更好地了解內(nèi)部控制的具體指標(biāo)，更好地配合內(nèi)部控制的工作的開展。領(lǐng)導(dǎo)者自身要不斷提高素質(zhì)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的手段和措施，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠更人性化、規(guī)范化、程序化。

2.健全內(nèi)部控制制度

明確事業(yè)單位內(nèi)的每一個部門和工作人員的權(quán)責(zé)，規(guī)范工作人員的日常工作，建立健全審批責(zé)任制度，對事業(yè)單位人員的工作進(jìn)行有效的評價審核，當(dāng)出現(xiàn)問題時將責(zé)任落實到人，問題可以找到承責(zé)人負(fù)責(zé)。加強評價審計的力度，定期對事業(yè)單位的每項工作、每個部門和每個工作人員進(jìn)行相關(guān)的審計評價。實施獎優(yōu)懲劣責(zé)任制，將工作人員的個人績效與事業(yè)單位的績效相掛鉤，遵照審計得出的結(jié)果來評價考核，以此來約束工作人員的散漫工作態(tài)度和提高他們的工作積極性。要建立完善的風(fēng)險防范系統(tǒng)，對風(fēng)險要進(jìn)行事前定位分析和防范，常備風(fēng)險防范措施方案，一旦風(fēng)險發(fā)生要第一時間進(jìn)行防范和解決。

3.建立有效的人力資源政策

建立有效的人力資源系統(tǒng)，有效管理事業(yè)單位的人力資源，嚴(yán)把用人關(guān)，嚴(yán)格按照事業(yè)單位用人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行人員聘請和挑選，保證每一個工作人員都是持證上崗，熟悉相應(yīng)的專業(yè)技能和知識。重視員工的上崗培訓(xùn)，注重員工的道德和法律教育，定期給員工開展法制教育講座，不斷激勵員工的自我增值或開設(shè)專門課程提高員工工作技能和素質(zhì)。

4.加強內(nèi)部控制監(jiān)督

事業(yè)單位可以采用內(nèi)外部合理監(jiān)督機(jī)制，來對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督控制。事業(yè)單位在不斷加強內(nèi)部控制的同時，設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。監(jiān)督機(jī)構(gòu)要獨立于一切的部門，立于一種超然的地位，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作采用最客觀的角度進(jìn)行審計和監(jiān)督。同時借助外部的監(jiān)督力量，內(nèi)外結(jié)合，對內(nèi)部控制進(jìn)行最有利的監(jiān)督，不斷挖掘內(nèi)部控制的職能潛力。

5.建立健全事業(yè)單位的風(fēng)險防范系統(tǒng)

要建立健全專門的風(fēng)險防范系統(tǒng)，科學(xué)地對風(fēng)險進(jìn)行防范。防范風(fēng)險要做到事前預(yù)防，事中控制，事后修補三點。事前要對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行定位、分析，并制定出科學(xué)可行的防范措施方案，要將防范措施方案落實到單位的每一個部門，保證無論風(fēng)險出現(xiàn)在什么項目什么時候都能有人及時作出反應(yīng)進(jìn)行防范；事中要對正在發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行控制，防止風(fēng)險進(jìn)一步惡化擴(kuò)大，隔離風(fēng)險發(fā)生區(qū)域，并對風(fēng)險進(jìn)行及時的解決；事后要及時修復(fù)風(fēng)險帶來的損失和漏洞，保證同樣的風(fēng)險不再發(fā)生。

三、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的高低關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)的國有資產(chǎn)的完整和安全，關(guān)系到事業(yè)單位的公共服務(wù)職能的發(fā)揮，因此要重視事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，不斷加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不斷提高事業(yè)單位的管理效率。

[1]侯忠泉.加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的幾點思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011(24).

[2]周良貞.新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則下內(nèi)部控制分析[J].財經(jīng)界，2013(06).

[3]付紹迎.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及對策[J].理論導(dǎo)報，2013(01).

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第二師社會保險基金管理中心）