王輝

集體企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及策略

王輝

為了提高公司效力和影響力，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制，大力貫徹落實(shí)相關(guān)部門提出的政策要求，提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的防范抵御能力，建立健全公司優(yōu)化體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)的大眾利益。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題的簡(jiǎn)單分析，提出幾點(diǎn)解決辦法，希望有所幫助。

集體企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、集體企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.管理的思想認(rèn)識(shí)不全面具體

企業(yè)管理高層人員的領(lǐng)導(dǎo)起著非常重要的作用，但是現(xiàn)在大多集體企業(yè)都存在對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，忽視了內(nèi)部建設(shè)的重要性，更有甚者，許多集體企業(yè)創(chuàng)建的公司并沒(méi)有建立健全這樣的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，就算有的企業(yè)有也只是擺設(shè)，由于現(xiàn)在的形式主義較多，不可避免也和許多企業(yè)一樣流于形式，只是從淺的層面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制這一問(wèn)題，認(rèn)為與其它部門無(wú)關(guān)，尤其是會(huì)計(jì)部門被忽視，這樣就造成了內(nèi)部控制沒(méi)有效果。

2.審計(jì)監(jiān)督部門執(zhí)法不嚴(yán)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，使得內(nèi)部審計(jì)部門已成為一個(gè)虛有其表的外殼，并無(wú)實(shí)質(zhì)的意義，這顯然是阻礙內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)展的瓶頸問(wèn)題。此外，還存在有內(nèi)部審計(jì)部門工作由直系領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)的問(wèn)題，這完全限制了內(nèi)部審計(jì)部門人員的自我身份定位，還有些企業(yè)高層協(xié)私整人的心理。當(dāng)然也不乏有放高姿態(tài)指手畫腳的現(xiàn)象出現(xiàn)，使得效果不佳。

3.缺乏考核的科學(xué)性和獎(jiǎng)賞制度

集體企業(yè)的高層高管人員普遍由上級(jí)機(jī)關(guān)直接任命，導(dǎo)致了管理人員僅對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的現(xiàn)象出現(xiàn)，反觀上級(jí)機(jī)關(guān)的評(píng)定方式單一，僅僅由一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)決定，并沒(méi)有客觀真實(shí)的了解到官員的實(shí)際情況和企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益。由于不合理的激勵(lì)制度，企業(yè)高管自然而然的就向上提供虛假的會(huì)計(jì)信息，更有甚者，以權(quán)謀私。這也造成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺失。

4.信息溝通緩滯、不完善

從兩個(gè)角度看。其一，由于各部門缺少信息溝通，員工對(duì)企業(yè)的了解僅限于自己的部門；其二，部分企業(yè)信息自上而下的傳遞過(guò)程中出現(xiàn)延遲和失真的現(xiàn)象，且下層向上層傳遞信息的程度不夠，溝通的渠道不暢通。許多集體企業(yè)對(duì)外披露的報(bào)告不實(shí)，是經(jīng)過(guò)修飾的自己所需要發(fā)布的有利信息。

5.不科學(xué)的內(nèi)部控制制度

事實(shí)上，多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制制度都只是一個(gè)框架，沒(méi)有實(shí)用性和可操作性。不能完善機(jī)制，控制系統(tǒng)不創(chuàng)新，抓不到死角問(wèn)題。忽視了風(fēng)險(xiǎn)和組織存在的潛在危險(xiǎn)，把問(wèn)題都規(guī)避到會(huì)計(jì)方面的實(shí)施。

二、集體企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

1.執(zhí)行內(nèi)部控制制度不完備

盡管，現(xiàn)在財(cái)政部等政府部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，也大力要求上市公司做到如此。事實(shí)上。這一規(guī)定未能引起企業(yè)的高度重視，就算有些公司制定了，也完全是幌子，只是為了應(yīng)付各種檢查，這樣就流于形式了。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)職能蒼白化

一些中小型企業(yè)并沒(méi)有開(kāi)設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督不力。不排除有些部門設(shè)立了這樣的機(jī)構(gòu)，但是大多由領(lǐng)導(dǎo)人直接兼任或財(cái)會(huì)人員任職，這樣沒(méi)有獨(dú)立性的審計(jì)部門是起不到效果的，公司的審計(jì)無(wú)法做到客觀的，符合實(shí)際的、公正的進(jìn)行。

3.缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制專業(yè)人才

內(nèi)部控制是由人建立和執(zhí)行的，所以專業(yè)性對(duì)能否建立健全這樣的系統(tǒng)很重要，工作人員的心理、技能以及做事方式未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求，這就大大的造成了內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的發(fā)揮。

4.單純?yōu)榱擞仙霞?jí)的敷衍做法

企業(yè)如果出現(xiàn)了問(wèn)題，事實(shí)上可以請(qǐng)教專家就能解決，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了附和政府領(lǐng)導(dǎo)的知道意見(jiàn)，做出指導(dǎo)的意見(jiàn)行為，本來(lái)細(xì)小的事情就此擴(kuò)大化，以非專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工作人員進(jìn)行指導(dǎo)。在其看來(lái)，總結(jié)來(lái)說(shuō)就是多花錢，并沒(méi)有實(shí)實(shí)在在的落實(shí)解決問(wèn)題。

三、應(yīng)對(duì)此類問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)管理層的內(nèi)部控制理念

合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的完整就是內(nèi)部控制的目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)發(fā)展。由此，董事會(huì)還要加大監(jiān)督、管理的力度，時(shí)刻注意公司的發(fā)展，符合時(shí)代的步伐，創(chuàng)新理念。確保實(shí)施經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和完善公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.建立和完善科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展章程，制定規(guī)范化的、公開(kāi)化的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，充分明確決策，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，制定合理的激勵(lì)制度。創(chuàng)新評(píng)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方式。以政府部門監(jiān)管和社會(huì)審計(jì)為模板實(shí)施內(nèi)部控制的機(jī)制。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各司其職，促進(jìn)健全實(shí)施，監(jiān)事會(huì)落實(shí)監(jiān)管的作用，加大力度；經(jīng)理層則負(fù)責(zé)有序的組織完善。只有各部門各司其職了，才能逐步的發(fā)展，部門與部門之間緊密結(jié)合、協(xié)調(diào)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

要確保內(nèi)部控制制度的切實(shí)有效實(shí)施，就必須做到內(nèi)部控制過(guò)程的合理監(jiān)督。企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，內(nèi)部的缺陷報(bào)告和實(shí)施的程序進(jìn)行合理化的修改。并且在監(jiān)督和實(shí)施中做好各種日常生活中的工作。

4.對(duì)外信息披露的規(guī)范化

何種企業(yè)都應(yīng)該有加強(qiáng)信息技術(shù)平臺(tái)的建設(shè)，做到時(shí)刻保證公司內(nèi)部控制信息的及時(shí)性、有效性、完整性、精確性，通過(guò)這樣的平臺(tái)也可以更廣泛的對(duì)公司的控制系統(tǒng)進(jìn)行說(shuō)明解釋，制定出合理、規(guī)范和可靠的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。參考不完整不成熟的控制系統(tǒng)做出意見(jiàn)改進(jìn)，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要做出警告提示，規(guī)范化的實(shí)施。

5.建立健全完善的激勵(lì)和約束機(jī)制

根據(jù)管理?xiàng)l例的要求，建立健全完善的激勵(lì)和約束機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急，內(nèi)部控制激勵(lì)和約束的對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)的全體員工，判定實(shí)施方案的成功與否，最直接的證據(jù)就是全體員工的執(zhí)行效果。提升企業(yè)員工的道德水平和專業(yè)性素養(yǎng)完全能展現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的魅力，所以，這也是一個(gè)自下而上的改革模式，做到獎(jiǎng)賞分明。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制不是簡(jiǎn)單的說(shuō)說(shuō)就可以實(shí)現(xiàn)的。首先要做到企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，預(yù)防舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)；會(huì)計(jì)人員的記錄必須要做到準(zhǔn)確可靠；及時(shí)傳送正確的信息給財(cái)政人員，做到有據(jù)可依，時(shí)刻記錄賬目；明確各種信息滿足內(nèi)部人員與外部人員的相關(guān)交流；合理的使用費(fèi)用支出；及時(shí)準(zhǔn)確的更新公司信息。

[1]吳家輝.淺議民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題和完善對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010(02).

[2]張春蓮.企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010(01).

[3]張淑梅.淺析新形勢(shì)下人力資源管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].華章，2010(24).

（作者單位：天津市興華投資集團(tuán)有限公司）