葉啟旭 許尚峰

電網(wǎng)財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置研究

葉啟旭 許尚峰

本文從電網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理的理論著手，分析其實施的基本情況，并就財務(wù)集約化管理模式下的會計機構(gòu)及其職能設(shè)置進行簡要介紹。

財務(wù)管理；電網(wǎng)；會計；職能；資金

一、會計機構(gòu)與職能設(shè)置

電網(wǎng)公司財務(wù)管理在集中管控模式下，必須重視預(yù)算管理、資金管理、債務(wù)管理、會計集中核算的內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，加強財務(wù)部門的機構(gòu)和職能調(diào)整設(shè)置，打造集中化管控平臺，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.投資中心及其職能

投資中心與集團企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略結(jié)合起來，通過良好的財務(wù)預(yù)算管理控制各類投資活動的現(xiàn)金流量。任何一個投資決策都會對集團公司發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，必須掌握充分的數(shù)據(jù)資料，做出科學的投資決策。投資中心的職能是：負責公司投資項目的立項、審批、控制、檢查以及監(jiān)督工作，負責制定各項工作流程、規(guī)章制度等的制定、修正以及優(yōu)化。匯編投資項目的現(xiàn)金流量預(yù)算，并參與重大投資項目方案的制定。監(jiān)督投資項目的進程，了解其中涉及到的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的使用、變動等情況。配合發(fā)展部門做好對外投資決策方案。

2.融資中心及其職能

在集約化財務(wù)管理模式下，集團公司下屬的分公司不得擅自吸收外部資本、對外舉債，總公司財務(wù)部集中管理融資工作。設(shè)置一個融資中心專門負責集團公司的融資工作非常必要，該會計機構(gòu)的職能為：發(fā)行債券、股票等，吸收外部資本，完成重大融資任務(wù)；加強資產(chǎn)負債率以及借款的風險管理，盡量降低企業(yè)經(jīng)營風險；制定擔保管理辦法，做好融資工作；審核在自己職權(quán)范圍內(nèi)的對外融資申請，審核融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算；匯編融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算，并負責調(diào)整和優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。

3.資金監(jiān)控中心及其職能

集約化的財務(wù)管理對資金實行集中存儲、統(tǒng)一調(diào)配、集中審核，構(gòu)建統(tǒng)一的資金池，提高資金利用率，降低資金存量，縮短資金運轉(zhuǎn)周期，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營風險。在滿足企業(yè)各項經(jīng)營活動需求的基礎(chǔ)上，降低貨幣資金存量和貸款余額，從而有效降低融資成本，起到良好的成本控制效果。因此，設(shè)立資金監(jiān)控中心勢在必行，全面負責監(jiān)控企業(yè)資金運行過程，其主要職能有：擬定資產(chǎn)重組方案，審批資產(chǎn)處置方案，制定稅后利潤分配方案，落實資金保值增值責任，審批稅后利潤分配方案，對資本的運行進行全過程跟蹤監(jiān)控管理。

4.預(yù)算管理中心及其職能

預(yù)算管理中心的職能是：負責預(yù)算編制的規(guī)程，并指導(dǎo)各分公司的相關(guān)責任人按照規(guī)程做好預(yù)算編制等工作，匯總企業(yè)的預(yù)算方案。檢查和監(jiān)督預(yù)算方案的執(zhí)行情況，并對出現(xiàn)偏差的提出指導(dǎo)性意見，要求相關(guān)負責人落實預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算在成本控制上的重要作用?？己祟A(yù)算執(zhí)行情況，并提交相應(yīng)的考核報告。

二、構(gòu)建新的會計機構(gòu)及職能的措施

1.統(tǒng)一財務(wù)制度

電網(wǎng)公司財務(wù)集中管控模式下的財務(wù)管理實行統(tǒng)一的財務(wù)制度，總公司對分公司的財務(wù)管理實行有效控制，通過嚴格的財務(wù)控制制度明確集團公司的決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、管理部門等的各級財權(quán)，從制度上加強對財務(wù)活動的管控和監(jiān)督，實現(xiàn)對各級下屬單位的權(quán)限控制、組織控制和人員控制。

2.樹立新財務(wù)管理理念

傳統(tǒng)財務(wù)管理重視財務(wù)核算，新型集約化財務(wù)管理既重視財務(wù)核算，更重視財務(wù)監(jiān)督和服務(wù)，通過企業(yè)文化、培訓(xùn)教育等幫助員工樹立新的財務(wù)管理理念。

3.信息化財務(wù)管理

信息技術(shù)的發(fā)展為電網(wǎng)公司的集約化財務(wù)管理提供技術(shù)條件。財務(wù)管理人員利用集約化財務(wù)管理軟件和網(wǎng)絡(luò)實時了解各分公司的財務(wù)狀況，加強財務(wù)監(jiān)督，為做出科學的財務(wù)決策提供信息服務(wù)。

三、電網(wǎng)公司財務(wù)集中管控需要解決的問題

1.組織結(jié)構(gòu)方面

電網(wǎng)公司的財務(wù)集中管理采取了金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，并設(shè)立了相應(yīng)的財務(wù)核算中心，雖然這種組織結(jié)構(gòu)有利于財務(wù)管理的集中，然而，為了控制風險，就會減低其效率，從而降低了對市場信息的反應(yīng)能力。另外，電網(wǎng)公司基層沒有配備足額的高素質(zhì)的財務(wù)人員，這就影響了公司的財務(wù)集中管理的實際效果。

2.會計核算方面

在對會計核算進行統(tǒng)一管理之后，進一步增加了對其進行監(jiān)管的難度，會計有了獨立監(jiān)督的條件，但是卻因為不了解業(yè)務(wù)的真實情況而很難實施有效的監(jiān)督。同時，在進行財務(wù)集中管理之后，電網(wǎng)公司的會計業(yè)務(wù)和財務(wù)活動分離，這就使得會計核算中心往往會對會計集中核算過于強調(diào)，而忽視其會計管理的職能。另外，各子公司在實行財務(wù)集中管理之后的工作積極性大大降低。

四、電網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理的實施

1.資金集中管理

資金集中管理是電網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理的基礎(chǔ)，精簡賬戶數(shù)量，優(yōu)化賬戶劃分歸集的路徑，盡量降低各公司業(yè)務(wù)之間的資金結(jié)算費用，杜絕資金的冗余沉淀。在電費管理上，公司與銀行簽訂相關(guān)協(xié)議，在基層供電公司實行“支票倒掛結(jié)算電費”、“銀行企業(yè)網(wǎng)上銀行結(jié)算電費”等手段，合理歸集電費。資金的集中管理有助于電網(wǎng)公司形成一個資金池，保證資金安全，發(fā)揮規(guī)模效益。

2.預(yù)算全程監(jiān)控管理

運用財務(wù)管控理論實現(xiàn)資金預(yù)算與企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的集成，完成預(yù)算的編制、上報、匯總、平衡、下達、執(zhí)行、考核等工作，按照編制好的預(yù)算方案做好企業(yè)各項經(jīng)濟活動的支出管理，實現(xiàn)對預(yù)算的全程在線監(jiān)控。在預(yù)算的調(diào)控、執(zhí)行、精益化等方面下功夫，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展目標的調(diào)控、增強預(yù)算在財務(wù)管理中的主導(dǎo)作用，擴大其覆蓋面，規(guī)范企業(yè)各項支出標準，細化預(yù)算項目，加強預(yù)算的全程監(jiān)控。

3.信息化技術(shù)加強內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)

以財務(wù)信息軟件、財務(wù)管控理論、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上銀行、住房公積金管理系統(tǒng)等實現(xiàn)財務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展，加強各項業(yè)務(wù)之間的銜接，實現(xiàn)信息流、資金流、物流的集中管理和共享。以集約化財務(wù)管理為核心，構(gòu)建覆蓋全企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)，加強資金的動態(tài)監(jiān)控、調(diào)度管理。

電網(wǎng)公司的集約化財務(wù)管理是其改革發(fā)展的重要方面，也是增強其發(fā)展活力、動力的重要舉措，能有效降低成本，降低財務(wù)風險，提高資金使用效率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[1]溫慶海.淺析公司財務(wù)集約化管理——以電網(wǎng)公司為例[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011(12)：47-48.

[2]林建坤.Z省電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)集約化研究[D].江蘇大學，2013年.

（作者單位：國網(wǎng)浙江臨海市供電公司）