高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策亮點解讀

文/胡冬雪

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策經(jīng)歷了一個不斷完善的過程

1991年發(fā)布的高企認(rèn)定辦法（國發(fā)[1991]12號）旨在促進(jìn)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的建立和發(fā)展，只在開發(fā)區(qū)內(nèi)實施；1996年將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍擴(kuò)展到國家高新區(qū)外（國科發(fā)火字[1996]018號）。1999年科技大會之后，再次修訂了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（國科發(fā)火字[2000]324號）。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國家重點高新區(qū)發(fā)展，于2007年出臺了《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）。為配合落實2007年全國人大通過的《企業(yè)所得稅法》有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，大力提升我國高新技術(shù)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展，科技部在總結(jié)以往高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的基礎(chǔ)上，同財政部、國家稅務(wù)總局共同制定了新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）。為配合落實國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策，上海于2008年出臺了《上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實施辦法》（滬科合[2008]第025號）。

新認(rèn)定政策在認(rèn)定條件、組織管理等方面都有較大突破

新《認(rèn)定辦法》的總體目標(biāo)非常清晰，旨在通過鼓勵創(chuàng)新的政策導(dǎo)向和新稅制優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)功能，增強(qiáng)我國高新技術(shù)企業(yè)以自主研發(fā)為核心的綜合創(chuàng)新能力，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展；通過明確認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范操作程序、改革管理體制、加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)，做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，把優(yōu)惠政策落到實處。

新《認(rèn)定辦法》對研究開發(fā)和創(chuàng)新能力等關(guān)鍵認(rèn)定指標(biāo)和測度依據(jù)均有明確規(guī)定，使認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范統(tǒng)一，避免了認(rèn)定工作的隨意性；用《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》取代了《高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》，避免了《產(chǎn)品目錄》的局限性，實現(xiàn)了以自主研發(fā)和創(chuàng)新為核心標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的目標(biāo)；根據(jù)形勢的發(fā)展和我國企業(yè)的實際情況，按照不同的企業(yè)規(guī)模，對研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例進(jìn)行了必要的調(diào)整，執(zhí)行起來更加合理可行；建立部門合作與政策協(xié)調(diào)的長效機(jī)制，構(gòu)建責(zé)權(quán)分明、監(jiān)管與操作分離的認(rèn)定管理工作體系，是新《認(rèn)定辦法》在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的一次重大改革；在組織管理方面，新《認(rèn)定辦法》設(shè)立了“部門決策、地方認(rèn)定、機(jī)構(gòu)監(jiān)管”的認(rèn)定管理工作體系。

高新技術(shù)企業(yè)可享受的優(yōu)惠政策實實在在

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠力度較大

普遍性的稅收優(yōu)惠政策

政策依據(jù)：①《企業(yè)所得稅法》第28條；②《企業(yè)所得稅法實施條例》第93條；③國科發(fā)火[2008]172號：《科技部財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法）的通知》；④國科發(fā)火[2009]362號：《科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引）的通知》；⑤國稅函[2009]203號：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》；⑥國稅函[2011]4號：《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》；⑦財稅[2011]47號：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》。

政策要點：①國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；②符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報；③以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

特定地區(qū)減免稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）。

政策要點：對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

過渡期優(yōu)惠政策

政策依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]第039號）

政策要點：自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

（二）高新技術(shù)企業(yè)人才引進(jìn)門檻相對較低

政策依據(jù)：①《上海市引進(jìn)人才申辦本市常住戶口試行辦法》（滬府發(fā)[2010]28號）；②關(guān)于印發(fā)《上海市引進(jìn)人才申辦本市常住戶口試行辦法實施細(xì)則》的通知（滬人社力發(fā)[2010]44號）。

政策要點：本市金融、貿(mào)易、航運(yùn)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重點機(jī)構(gòu)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域，高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目，在滬跨國公司地區(qū)總部及地區(qū)總部投資設(shè)立的具有獨(dú)立法人資格的研發(fā)中心緊缺急需的具有本科及以上學(xué)歷并取得相應(yīng)學(xué)位的專業(yè)技術(shù)人員、管理人員和創(chuàng)新團(tuán)隊核心成員可申請辦理人才引進(jìn)。

（作者系同濟(jì)大學(xué)博士后）