會計核算風(fēng)險是金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險中的重要組成部分，強(qiáng)化會計核算風(fēng)險的防范對于確保金融企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義，該文分析了金融企業(yè)會計核算中的主要風(fēng)險點(diǎn)，并就如何防范這些風(fēng)險提出了方法與對策。

金融企業(yè)的安全、穩(wěn)定的運(yùn)行，對于國民經(jīng)濟(jì)的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)類型逐漸增多，會計核算涉及因素日趨復(fù)雜，在此情況下，如不強(qiáng)化會計核算風(fēng)險的防范，容易導(dǎo)致會計信息失真，進(jìn)而轉(zhuǎn)化成企業(yè)損失。因而應(yīng)強(qiáng)化對金融企業(yè)會計核算風(fēng)險成因的研究，并及時采取行之有效的風(fēng)險防范對策。

1 金融企業(yè)會計核算中的主要風(fēng)險點(diǎn)

清算風(fēng)險。清算風(fēng)險存在于金融企業(yè)在進(jìn)行統(tǒng)稱票據(jù)交換資金或內(nèi)部資金流動過程中。這種風(fēng)險主要集中在以下兩種類型，一是存在偶然的銀行或者信用社在同城結(jié)算或者內(nèi)部資金流動中確實(shí)有把控不足的情況，二是一些商業(yè)銀行將資金矛盾變相的轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，由于內(nèi)部的資金流動造成區(qū)域性的支付風(fēng)險。

票據(jù)風(fēng)險。金融企業(yè)票據(jù)風(fēng)險主要包括以下兩種情況：偽造票據(jù)詐騙資金，不法分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段偽造票據(jù)，金融機(jī)構(gòu)審查不嚴(yán)，使不法分子有機(jī)可乘騙取資金；偽造賬目盜取資金。金融企業(yè)內(nèi)部人員受利益驅(qū)使偽造進(jìn)賬單、結(jié)算憑證等盜用企業(yè)資金。

結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算風(fēng)險主要包括以下幾種情況：賬戶風(fēng)險。不法分子通過虛假驗(yàn)資報告騙取營業(yè)執(zhí)照開設(shè)銀行賬戶，騙取資金；證、印、押（壓）的風(fēng)險。不乏分子通過證、印、押（壓）管理疏漏監(jiān)守自盜，辦理非法結(jié)算，進(jìn)而騙取資金；支付憑證的風(fēng)險。金融機(jī)構(gòu)支付憑證審核與管理制度不完善，對票據(jù)有效期、收付款單位、賬號等審核不嚴(yán)，被犯罪者利用騙取資金。

內(nèi)控風(fēng)險。金融企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞，進(jìn)而造成內(nèi)控風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：憑證管理乏力。許多金融機(jī)構(gòu)的平整管理機(jī)制不完善，管理工作不規(guī)范，庫房安全性差，內(nèi)部控制制度不健全，盜用、丟失、賬實(shí)不符的情況十分普遍； 會計核算不規(guī)范。會計核算過程匯總對各項憑證及其內(nèi)容的審核不嚴(yán)格，加之監(jiān)督措施不力，造成金融企業(yè)內(nèi)部憑證可靠性、真實(shí)性降低。

技術(shù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險。計算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會計核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。

2 金融企業(yè)會計核算風(fēng)險防范對策

強(qiáng)化內(nèi)部控制。強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)部控制，是提升會計核算規(guī)范性的重壓途徑，對此應(yīng)從以下幾方面坐起：堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；健全會計崗位約束機(jī)制，對重要崗位實(shí)行輪換制度，慎重選人德才兼?zhèn)涞臅嬋瞬?；?jīng)常進(jìn)行查庫，檢查有價單證、空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督；強(qiáng)化對內(nèi)部會計核算工作的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作嚴(yán)厲懲處，激勵金融企業(yè)會計人員自覺遵守職業(yè)道德和會計核算相關(guān)規(guī)章制度。

健全會計責(zé)任制度。健全會計責(zé)任制度，對于全面規(guī)范金融企業(yè)會計核算中的會計操作有著重要的意義，該文原載于中國社會科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//www.ems86.com總第522期2013年第39期-----轉(zhuǎn)載須注名來源對此應(yīng)采取以下措施：健全和執(zhí)行會計內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將會計內(nèi)控管理成效與金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的績效掛鉤，敦促領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)對會計內(nèi)控制度的建設(shè)與管理；成立內(nèi)控管理檢評小組。對金融企業(yè)內(nèi)各部門、各崗位的會計人員工作情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，按檢查和評價結(jié)果對會計核算規(guī)范性的個人和部門進(jìn)行獎勵，反之則采取懲罰措施。

完善央行支付結(jié)算體系。完善央行支付結(jié)算體系，強(qiáng)化對金融機(jī)構(gòu)資金流動性與安全性的監(jiān)控，是防范和化解金融企業(yè)結(jié)算風(fēng)險的根本途徑。對此應(yīng)采取以下措施：強(qiáng)化對商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況的核查，敦促商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部資金的統(tǒng)籌管理；加大金融監(jiān)管制度的落實(shí)執(zhí)行力度，對商業(yè)銀行結(jié)算行為進(jìn)行不定期抽查，對違規(guī)操作進(jìn)行嚴(yán)厲懲處；認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時清算，防范支付風(fēng)險的發(fā)生。

強(qiáng)化計算機(jī)信息系統(tǒng)的控制與管理。目前我國金融企業(yè)各項業(yè)務(wù)的信息化程度越來越高，計算機(jī)信息系統(tǒng)操作是否規(guī)范安全，對金融企業(yè)會計核算可靠性的影響越來越大，因而強(qiáng)化計算機(jī)信息系統(tǒng)的管理與將控制成為會計核算風(fēng)險防范的重要措施之一，對此應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：健全會計電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計、系統(tǒng)日常管理、計算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個基本不相容的崗位分開；強(qiáng)化對操作人員權(quán)限的控制，嚴(yán)防閑雜人等進(jìn)入企業(yè)計算機(jī)信息系統(tǒng)，計算機(jī)操作過程中，必須對輸入和輸出信息進(jìn)行嚴(yán)格的人工檢查，此外，還應(yīng)強(qiáng)化口令、加密管理，定期更新密碼，加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份作為會計檔案管理。

強(qiáng)化會計隊伍建設(shè)。提高金融企業(yè)會計隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平是防范金融企業(yè)會計核算風(fēng)險的根本措施。對此應(yīng)從以下幾方面做起：提高會計行業(yè)準(zhǔn)入制度。制定完善的會計任職審查制度，完善會計教育與培訓(xùn)機(jī)制，提升會計專業(yè)培訓(xùn)教育質(zhì)量，確保會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬，遵守職業(yè)操守；強(qiáng)化會計人員繼續(xù)教育。強(qiáng)化對金融企業(yè)會計人員的思想道德教育、法律法規(guī)教育、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、操作技能與信息技術(shù)培訓(xùn)，全面提升會計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，進(jìn)而提升金融企業(yè)會計核算的風(fēng)險防范能力。

3 總結(jié)

綜上所述，金融企業(yè)會計核算風(fēng)險的產(chǎn)生即與金融行業(yè)環(huán)境、法律法規(guī)等外部因素有關(guān)，也與會計人員自身從業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平有關(guān)，因而金融企業(yè)會計核算風(fēng)險的防范是一項復(fù)雜性極強(qiáng)的工作，需要從強(qiáng)化內(nèi)控、完善制度、強(qiáng)化計算機(jī)信息系統(tǒng)管理、提升會計人員整體素質(zhì)多方面共同入手。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行濟(jì)寧分行）