農(nóng)村金融機構(gòu)隨著陽光信貸的不斷推廣和完善，信貸管理工作已基本走上規(guī)范化，但會計管理方面由于業(yè)務系統(tǒng)、制度流程等不太完善原因，仍然在不斷探索、不斷完善的過程中，操作風險、思想道德風險是仍然是目前農(nóng)村金融機構(gòu)會計管理中的重中之重。

一、農(nóng)村金融機構(gòu)會計管理的重要性

對農(nóng)村金融機構(gòu)來講，會計運營無法帶來直接的經(jīng)營效益，但其間接帶來的效益是不可或缺的，它是保證銀行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的重要組成部分。銀行任何一項業(yè)務均需通過業(yè)務系統(tǒng)來實現(xiàn)，而實現(xiàn)的直接渠道是銀行柜面或通過電子支付，銀行柜面辦理、操作的每一筆業(yè)務都存在風險，有意、無意之間可能埋下隱患。同時，電子支付所有后臺設(shè)置由柜面人員負責操作，操作風險、道德風險難以防范，縱觀近幾年農(nóng)村金融機構(gòu)較多的案件不得不令人深思。

二、會計管理中的風險點

（一）操作風險

一是庫存現(xiàn)金管理。目前農(nóng)村金融機構(gòu)網(wǎng)點基本上全部實行綜合柜員制，現(xiàn)金存取過程中最容易出現(xiàn)的差錯是將取款業(yè)務辦理成存款業(yè)務或?qū)⒖铐椄跺e，導致庫存短款，此差錯在與客戶的溝通中一旦產(chǎn)生分歧意見，即使最后資金沒有損失，也將給銀行帶來一定的負面聲譽影響。杜絕和防范此類差錯的最好方法是柜員在業(yè)務結(jié)束準備將單據(jù)、現(xiàn)金遞給客戶之前自己再次核對一遍，及時發(fā)現(xiàn)差錯；同時強化委派會計一日三次查庫制度，以便問題早發(fā)現(xiàn)、早處理。

二是印章、憑證管理。銀行印章、憑證產(chǎn)生的案件或差錯往往隱蔽時間較長、隱患較大，對印章齊全的單證，銀行需履行支付義務，一旦印章因操作不當誤蓋出去，金額就更難控制，損失難以估量。目前農(nóng)村金融機構(gòu)已遇到多起以前信用站的印章、憑證帶來的官司。防范印章、憑證只有從管理上下工夫，如實行印章、憑證、現(xiàn)金“三不留”制度等；同時也可將柜面印章整合，實行每個柜員印章定人、定號，將姓名鑲嵌在印章中，落實好責任制。

三是柜員操作管理。操作風險危害性不可預測，大小額現(xiàn)代化支付系統(tǒng)適時到賬，金額多輸入1個0，將帶來無法估量的嚴重后果；或是將收款人名稱、開戶行輸錯，客戶資金無法及時到賬，耽誤客戶資金使用，留下聲譽風險；還有一些特殊業(yè)務如操作不當，如查、凍、扣等相關(guān)業(yè)務處理不僅容易帶來法律風險，還要承擔賠償責任。操作風險的防控無論是大型商業(yè)銀行還是農(nóng)村金融機構(gòu)，都是重中之重，尤其是農(nóng)村金融機構(gòu)，受員工素質(zhì)、制度規(guī)范、系統(tǒng)控制等一些瓶頸因素的影響，由操作不當、書寫不規(guī)范引發(fā)的案件和糾紛屢見不鮮。操作風險的防范主要靠制度流程來規(guī)范，讓制度來管人、管事。

（二）道德風險

以前，農(nóng)村金融機構(gòu)的入行渠道主要是近親繁殖，因此也給會計運營管理上加大了難度，導致出現(xiàn)通過電子銀行支付渠道挪用客戶資金，空存空取挪用庫款等一些人為因素的案件，這些案件的發(fā)生，嚴重損壞了農(nóng)村金融機構(gòu)的外部形象，發(fā)案網(wǎng)點往往經(jīng)過幾年也難以緩過勁來。道德風險的產(chǎn)生，追根到底是人的問題，防范道德風險，既要靠選好人、用好人這關(guān)來從源頭上把控，也要靠不斷地輪崗、交流乃至整體移位來防控。

三、會計管理中存在的問題

一是領(lǐng)導層重視程度不夠。農(nóng)村金融機構(gòu)是一級法人，須對股東負責，受自負盈虧、效益至上等客觀因素的影響，自上而下對經(jīng)營較為重視，而對會計運營管理重視程度相對較低。

二是規(guī)章制度未能全覆蓋。現(xiàn)有的農(nóng)村金融機構(gòu)脫胎于農(nóng)行，沿用了原農(nóng)行的一些制度及管理方法，加上沒有專業(yè)的隊伍負責制度、流程的設(shè)計，未能適時更新，因此在規(guī)章制度、流程及業(yè)務系統(tǒng)的建設(shè)上遠遠落后于其他商業(yè)銀行。

三是會計隊伍中專業(yè)人才較少。隨著農(nóng)村金融機構(gòu)的成長壯大，人員素質(zhì)在逐步提高，但專業(yè)會計人才相對匱乏，僅我行而言，會計隊伍中持會計證的人數(shù)僅占內(nèi)勤總?cè)藬?shù)的30%，持有會計職稱的僅占4%。

四是內(nèi)勤人員存在思想認識不到位問題。內(nèi)勤人員每天是周而復始的操作，其間一些不規(guī)范的做法容易形成習慣，思想上不重視，認為小毛病不會演變成大問題，如在空白憑證上加蓋印章、授權(quán)時未認真審核單證等，直至小事釀成大事、小問題帶來大差錯，悔之晚也。

五是新員工管理難度較大。剛出校門的新員工步入工作崗位，理論知識多，實踐經(jīng)驗少，往往眼高手低。在農(nóng)村網(wǎng)點，生活環(huán)境、服務對象、工作強度的現(xiàn)實狀況可能與他們理想有一定的距離，尤其是80后、90后，主張獨立與開放，追求的是成功的事業(yè)與高質(zhì)量的生活。面對農(nóng)村金融機構(gòu)業(yè)務量大、客戶群體素質(zhì)偏低的情況，容易形成工作熱情不高、管理難度較大的情況。

四、防范風險的相關(guān)對策

（一）提高領(lǐng)導重視程度。銀行的經(jīng)營與管理都很重要，兩手抓、兩手硬才能保障單位穩(wěn)健、健康發(fā)展，尤其是單位的主要領(lǐng)導，要有針對性地在會議上提出要求，引起上下重視、同抓共管的局面；必要時對重點業(yè)務、重要風險點要多進行“飛行”檢查，多到基層調(diào)研會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀，對會計運營管理做到真正心中有數(shù)。

（二）梳理管理中的風險點。一是對業(yè)務辦理過程中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)問題及時組織研討，并向上級反映；二是選拔業(yè)務骨干形成制度梳理小組，定期（至少每年集中梳理一次）組織梳理，及時更新制度，防控風險環(huán)節(jié)；三是規(guī)范流程，加大管控，將日常管理事項、日常工作事項流程化、規(guī)范化，將委派會計、綜合柜員每日、每周、每月必做事項以及標準、要求進行梳理、量化；四是加大檢查督查力度，從行領(lǐng)導、部門、單位等多層次、多方位開展檢查。

（三）培養(yǎng)會計管理專業(yè)化人才。一是采取激勵機制，為提高隊伍整體素質(zhì)，可出臺一定的獎勵政策，采取在拿證后一次性予以獎勵或按月增發(fā)工資的新式予以獎勵；二是采取考核機制，要求所有內(nèi)勤人員均需持證上崗，且會計部門管理人員、委派會計需取得會計職稱，給三年過渡期，凡達不到要求的，一律調(diào)離原崗位；三是采取多渠道培訓機制，采取“請進來、送出去”的方法開展對會計整體隊伍的培訓，可聘請專業(yè)人員來行培訓，也可統(tǒng)一安排到正規(guī)院校進行專題培訓。

（四）關(guān)注內(nèi)勤人員的思想變化。一是關(guān)注內(nèi)勤人員的工作狀態(tài)，對工作態(tài)度不積極，日常較為懶散的要關(guān)注，對常年不請假，喜歡加班的也要予以關(guān)注；二是關(guān)注內(nèi)勤人員的消費情況，從衣著、房子、車輛等多種消費情況關(guān)注是否超出其收入范圍；三是關(guān)注內(nèi)勤人員的交友狀況，俗話說“近朱著赤、近墨者黑”，從交友情況關(guān)注其思想狀況。

（五）加強對新員工的引導和教育。一是引導他們樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，新員工比較年輕，可通過觀看教育片以及結(jié)對幫扶等方式幫助他們；二是引導他們愛崗敬業(yè)，以編發(fā)內(nèi)部簡報、參加集體活動等方式來引導他們團結(jié)協(xié)作的能力，促進愛崗敬業(yè)的熱情；三是教育他們珍惜工作，從征文、演講等方式讓他們將目前就業(yè)狀況、自己的理想、愿望講出來，教育引導他們工作來之不易，要“干一行、愛一行、鉆一行”。