摘 要：當(dāng)前中國很多中小企業(yè)在財務(wù)管理上存在一些問題，如財務(wù)管理觀念落后，財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，財會制度不健全，投資盲目且不合理，財務(wù)控制薄弱，管理模式僵化，財務(wù)信息化管理建設(shè)落后等，為了解決這些問題，有必要在中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理模式。將從目前中國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀入手，分析存在的問題，從而有針對性地提出解決對策，以期對中國企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化、制度化起到一定的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題與對策

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）15-0166-02

一、當(dāng)前中國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

1.缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

2.資金短缺，融資困難。目前中國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風(fēng)險相對來說要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

3.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運行。這表現(xiàn)在三個方面：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認(rèn)為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺高筑，財務(wù)風(fēng)險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。

4.財務(wù)控制薄弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失、浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

5.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、中小企業(yè)加強財務(wù)管理對策

1.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快中國社會化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著中國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

2.強化財務(wù)控制制度。具體而言，一要提高認(rèn)識，把強化財務(wù)控制制度作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。二要提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。如固定資產(chǎn)投資時應(yīng)考慮投資完成后流動資金的需求，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。再如應(yīng)收賬款什么時候可以收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要心中有數(shù)，否則，極易造成現(xiàn)金收支失衡，資金困難。三要加強財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及產(chǎn)品管理上建立規(guī)范的操作程序，并定期檢查盤點，堵塞漏洞，保護(hù)資產(chǎn)的安全。四要加強存貨和應(yīng)收賬款管理。及時清理庫存物資，避免不合理的資金占用，并以科學(xué)的方法確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；要對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)查評定，并定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，避免死賬、呆賬發(fā)生。

3.加強財會人員隊伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會計秩序。強化中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識增強，不僅避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于依法提供真實、完整的會計信息。加強會計人員隊伍建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本，努力提高廣大財劣會計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好后繼教育工作，并在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵機(jī)制，調(diào)動會計人員的工作積極性。加強會計基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)規(guī)范化管理。當(dāng)前應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。

4.加強財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。編制財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財務(wù)管理越重要。重視財務(wù)管理，將有利于完善中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。所以，中小企業(yè)應(yīng)在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎(chǔ)上，狠抓財務(wù)管理，從而在激烈的市場競爭中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會做出更大的貢獻(xiàn)。

5.中小企業(yè)必須加強技術(shù)創(chuàng)新。不管中小企業(yè)將定位在哪個市場，技術(shù)是一個重要的支撐力量。中小企業(yè)要靠持續(xù)地創(chuàng)新，不斷地進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)，鞏固自己在市場上的地位。中小企業(yè)在實施技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)注意企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略應(yīng)該和企業(yè)總體競爭戰(zhàn)略相一致。如果企業(yè)實施專一化的競爭策略，那么技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略就要著眼于在一個細(xì)分市場里尋找特殊目標(biāo)，創(chuàng)造為這一特殊目標(biāo)服務(wù)的新技術(shù)。技術(shù)創(chuàng)新要以市場創(chuàng)新導(dǎo)向，市場中有深層的、潛在的、成長的顧客需求，就如定位在某一專業(yè)的消費群，技術(shù)創(chuàng)新就要為這些顧客的需求服務(wù)。技術(shù)創(chuàng)新首先需要資金，此時可能吸收風(fēng)險投資，中小企業(yè)應(yīng)主動和風(fēng)險投資公司接觸，風(fēng)險投資公司對企業(yè)所進(jìn)行的新技術(shù)感興趣時，企業(yè)應(yīng)將企業(yè)的企業(yè)規(guī)劃書遞交給風(fēng)險投資公司。企業(yè)規(guī)劃書包括企業(yè)簡介、企業(yè)前景分析、管理隊伍介紹、投資情況。應(yīng)該著重介紹風(fēng)險投資的使用建議、風(fēng)險投資公司未來在企業(yè)中的地位、在企業(yè)董事會中會有多少席位、是否需要風(fēng)險投資公司來推薦高級主管等等事項?？萍紕?chuàng)新不僅僅是資金方面，科技人才也是科技創(chuàng)新的直接影響因素。而中小企業(yè)存在科技人才匱乏，科技投入少，技術(shù)水平低等各方面的不足。這時中小企業(yè)應(yīng)考慮合作創(chuàng)新。因為即使有資金，單個企業(yè)在科技研究開發(fā)方面存在限制。中小企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)及大學(xué)之間組建專注于開發(fā)技術(shù)的戰(zhàn)略技術(shù)聯(lián)盟。中小企業(yè)的戰(zhàn)略技術(shù)聯(lián)盟其實是一種以技術(shù)創(chuàng)新為紐帶，橫向聯(lián)合和縱向聯(lián)合相交叉的企業(yè)集團(tuán)形式。技術(shù)聯(lián)盟由中小企業(yè)與政府研究機(jī)構(gòu)，科研單位和大學(xué)為完成特定的技術(shù)項目而組建。聯(lián)盟負(fù)責(zé)開發(fā)核心技術(shù)或提供開發(fā)報告、設(shè)計藍(lán)本，然后交由成員單位分別根據(jù)自己的需要加以開發(fā)應(yīng)用。但是技術(shù)研究開發(fā)如果只考慮自身的利潤，而不考慮對當(dāng)?shù)厣鐣呢暙I(xiàn)，則會遭到社會的譴責(zé)和其他企業(yè)的指責(zé)，所以要充分考慮諸如環(huán)境保護(hù)等問題。因為只有這樣才能為企業(yè)發(fā)展帶來真正長遠(yuǎn)的利益。

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[責(zé)任編輯 吳 迪]