沈?qū)W蘭

【摘 要】資金是企業(yè)的血液。資金流的暢通，關(guān)系著企業(yè)的興衰。要提高資金的使用效益，增強(qiáng)企業(yè)活力，就必須采用相應(yīng)的對策和措施。

【關(guān)鍵詞】資金管理；使用效益；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理

資金管理一直是企業(yè)管理的重中之重，現(xiàn)代企業(yè)對資金管理的要求也越來越高?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)著傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作不斷走向網(wǎng)絡(luò)化和信息化。對企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)施嚴(yán)格科學(xué)的管理，是資金流暢通的關(guān)鍵，關(guān)系著企業(yè)的興衰。本文擬從存在的問題入手，探討改進(jìn)的對策，以加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、當(dāng)前企業(yè)資金管理中存在的問題 近年來，隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產(chǎn)重組力度進(jìn)一步加大，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，集團(tuán)公司大量涌現(xiàn)，隨之而來的卻是企業(yè)內(nèi)部資金管理制度建設(shè)的相對滯后，其突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理"虛"，資金結(jié)算管理"散"，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)"弱"以及管理手段落后、效率低下等方面，這些都與企業(yè)發(fā)展的要求不相適應(yīng)。

（一）預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序 有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)；資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，靠借新還舊維持經(jīng)營。有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)。有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)轉(zhuǎn)相當(dāng)困難，時(shí)常難以支付到期的債務(wù)。

（二）監(jiān)督、控制、考核不力 有的企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。有的企業(yè)對子公司的投資融資、資金收支、對外擔(dān)保以及負(fù)債、利潤分配等重大決策情況掌握不全，投資決策隨意性大。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底、財(cái)務(wù)狀況說不清，財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營情況不甚了解，加上內(nèi)部審計(jì)制度不健全，社會(huì)審計(jì)受利益驅(qū)動(dòng)走過場，很多時(shí)候只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理財(cái)務(wù)，造成"財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走"，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，資金開支不合理依然嚴(yán)重。由于片面追求利潤指標(biāo)，往往年度考核時(shí)經(jīng)營績效好似正常，但一到新班子上任清產(chǎn)核資時(shí)，潛虧問題就暴露出來。

（三）資金分散，使用效率低下 有些企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理與內(nèi)部多級法人分散占用的矛盾突出，使用效率低下。有的集團(tuán)內(nèi)部一方面大量資金閑置，另一方面卻又為籌集急需的小額資金而為難，拿不出錢來調(diào)劑子公司的資金余缺，銀行貸款居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減；有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司及母公司之間貨款拖欠嚴(yán)重，集團(tuán)愛莫能助，企業(yè)有苦難言。

（四） 管理方式和手段落后 有些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司會(huì)計(jì)核算隨意性大，財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí)，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況和突出問題，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。特別是許多集團(tuán)尚未建立必要的電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，集團(tuán)公司或出資人很難及時(shí)了解掌握各子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，忽略了網(wǎng)絡(luò)資源共享功能，加之系統(tǒng)分析手段落后，造成了信息資源浪費(fèi)。信息滯后、效率低下的問題比較突出。

強(qiáng)化企業(yè)資金管理的對策

（一） 以資金管理為中心，實(shí)施全面預(yù)算，切實(shí)提高資金使用效率 要解決當(dāng)前企業(yè)在資金管理中存在使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問題，企業(yè)管理者必須轉(zhuǎn)變觀念，理清思路，突出重點(diǎn)，高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用。一是從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能。結(jié)算中心一個(gè)口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，企業(yè)內(nèi)外的各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)，均通過結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，實(shí)行一個(gè)"漏斗"進(jìn)出，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，切實(shí)提高資金使用效益；二是推行全面預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)。把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度。預(yù)算范圍由過去單一的生產(chǎn)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)、基建、投資、籌資的全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營、費(fèi)用支出單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算，由財(cái)務(wù)人員參加的資金預(yù)算擴(kuò)大到生產(chǎn)技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營銷、經(jīng)營管理等人員都參加的全員資金預(yù)算；三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測，強(qiáng)化對子公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出，在保證支付能力的前提下，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) 為了充分發(fā)揮資金的最大效能，企業(yè)必須要建立和完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)。一是實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，保障會(huì)計(jì)人員獨(dú)立行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堵塞管理漏洞，有效遏制各種違法違紀(jì)行為的發(fā)生，維護(hù)出資者的利益，提高資金的經(jīng)濟(jì)效益。二是強(qiáng)化內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，并將內(nèi)審與外審工作有機(jī)結(jié)合起來，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和所有者權(quán)益不受侵犯，杜絕財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）建立良好的資金循環(huán)機(jī)制 為了保證資金"滿負(fù)荷"高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對企業(yè)資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用： 一是要防止資金循環(huán)的中斷，在原材料采購上，嚴(yán)把質(zhì)量、價(jià)格和數(shù)量關(guān)，防止資金損失和浪費(fèi)；在生產(chǎn)上加強(qiáng)市場調(diào)查與預(yù)測，使生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，防止資金積壓在產(chǎn)成品上；在銷售上建立客戶信用風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的清欠，防止壞賬損失的發(fā)生： 二是規(guī)范企業(yè)的融資行為，不僅要重視商業(yè)信用，還要重視和講究銀行信用，保持良好的融資信譽(yù)；三是財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多地消費(fèi)性支出和非生產(chǎn)性投資，合理制定稅后利潤分配政策，使有限的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，認(rèn)真監(jiān)督管理好資本金，保證資本金的保值與增值。

（四）完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng) 現(xiàn)代社會(huì)是信息社會(huì)，以網(wǎng)絡(luò)為中心的信息管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在方式的主要表現(xiàn)。應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，完善財(cái)務(wù)管理信息，提高財(cái)務(wù)管理水平，是提高資金使用效率的一種有效途徑。一是企業(yè)應(yīng)選擇使用國家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，保障設(shè)備的完善和系統(tǒng)的保密，積極利用互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。二是企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、生產(chǎn)系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。三是提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。要建立和完善培養(yǎng)、培訓(xùn)體系，使財(cái)務(wù)管理人員不僅具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，而且還要具備與信息管理系統(tǒng)相適應(yīng)的思想觀念，掌握現(xiàn)代信息處理和管理技術(shù)，使他們以較高的素質(zhì)和能力，適應(yīng)復(fù)雜的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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