毛立臣

【摘 要】項目建設期的資金支付管理是項目管理的核心內容，資金支付管理是否規(guī)范不僅涉及項目投入成本，更直接影響項目經營期的管控流程和企業(yè)文化建設，甚至決定著項目建設的成敗。因此，建立規(guī)范的資金基礎管控制度是每一個項目必須關注的內容，本文從支付額度設定入手，詳細介紹了支付審批流程，具有較強的操作性。

【關鍵詞】項目建設；資金支付；審批額度；單據流轉；管控

一、研究背景

受成本費用節(jié)約和專業(yè)技術人員缺乏影響，項目建設初期職能管理部門不能及時健全，管理人員沒有及時到位，是項目建設的普遍現象，這為建立規(guī)范的管理制度，特別是資金支付制度帶來很大困難。而項目建設初期資金管控制度的建立和落實，直接影響著項目的成敗和效益，因此必須加強資金的風險控制，明確責任主體，提高資金使用效率，規(guī)范審批流程，保證項目建設的資金需求與資金安全。

二、資金支付管控的重點和難點分析

項目建設期資金支付與生產經營期的資金支付不同，建設期資金支付額度大，付款相對集中，收款人變化快，資金風險較大。項目內部涉及的崗位多，責任人較集中，受管控精力制約，付款環(huán)節(jié)投入的關注度不足，往往出現超付或遲付現象，使項目建設受到影響，增加管理成本。甚至出現管理人員故意錯付資金，為自己謀取不當利益。如何解決這些難題，明確審批權限，細化審批流程，堅持規(guī)范化管理，應是有效的管控措施。

三、資金支付的審批權限及額度設計

依據不同資金用途和支付性質，合理設定審批權限和額度。

（一）工程預付款、工程進度（結算）款、設備購置及安裝、技術服務、物資采購等業(yè)務。由業(yè)務部門提出用款申請，按單位負責人、財務總監(jiān)、總經理順序審批同意后，財務部門付款。100萬元以上的用款可報董事長或董事會審批。

（二）因公借款。由借款人提出用款申請，按部門主管、單位負責人、財務總監(jiān)順序審批同意后，財務部門付款。1萬元以上的借款還需總經理審批。急需借款，相關簽批人出差在外時，應以手機信息等可查閱的方式批復，事后借款人及時辦理補簽手續(xù)。

（三）工資、經常性獎金、各種社會保險統(tǒng)籌、住房公積金。由人力資源部提出用款申請及支付明細，財務部門復核，財務總監(jiān)審批同意后，財務部門付款。

（四）購買辦公用品等低值易耗品及勞務支出。由辦理部門提出用款申請，按部門主管、單位負責人、財務總監(jiān)順序審批同意后，財務部門付款。1萬元以上的用款還需總經理簽批。

（五）差旅費。由經辦人提出用款申請，按部門主管、單位負責人、財務總監(jiān)順序審批同意后，財務部門付款。1萬元以上的用款還需總經理簽批。

（六）償還債券和銀行借款本息等業(yè)務，經總經理辦公會研究批準。

（七）稅費及其他托收支出，財務部門提出用款申請，財務總監(jiān)審批同意后，財務部門付款。10萬元以上的用款可報總經理審批。

四、財務單據流程設計

為保證上述審批權限和額度得到落實，必須設計規(guī)范的審批單據和審批流程，流程沒有完成財務拒絕付款，強化制度的嚴肅性。

（一）工程預付款。工程管理部門經辦人員根據合同的付款內容和條件，通知施工單位開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。按以下流程辦理：

工程管理部門經辦人員憑合同及合同審批表、發(fā)票填制《預付款申請單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同及合同審批表、發(fā)票、審批完結的《預付款申請單》付款。

（二）工程進度（結算）款。工程管理部門經辦人員根據合同的付款內容和條件以及《工程進度決算書（簽認單）》通知施工單位開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。按以下流程辦理：

工程管理部門經辦人員憑合同及合同審批表、《工程進度決算書（簽認單）》填制《費用報銷單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同及合同審批表、《工程進度決算書（簽認單）》及審批完結的《費用報銷單》掛賬。付款時，工程管理部門經辦人員憑發(fā)票填制《應付款清算單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據發(fā)票及審批完結的《應付款清算單》付款。

（三）設備購置及安裝付款。采購經辦人員根據《設備購置申請報告》、合同付款內容和條件，通知供貨方開具發(fā)票，經設備管理人員審核后辦理手續(xù)。按以下流程辦理：

預付款時，采購經辦人員憑合同及合同審批表、發(fā)票填制《預付款申請單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據《設備購置申請報告》、合同及合同審批表、發(fā)票、審批完結的《預付款申請單》付款。設備安裝驗收完成后，采購經辦人員憑合同及合同審批表、設備驗收單填制《費用報銷單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同及合同審批表、設備驗收單及審批完結的《費用報銷單》掛賬。付款時，采購經辦人員憑差額發(fā)票、填制《應付款清算單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據差額發(fā)票及審批完結的《應付款清算單》付款。

（四）接受技術及勞務服務付款。業(yè)務經辦人員根據合同的付款內容和條件，通知技術及勞務服務方開具發(fā)票。按以下流程辦理：

預付款時，業(yè)務經辦人員憑合同及合同審批表、發(fā)票填制《預付款申請單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同及合同審批表、發(fā)票、審批完結的《預付款申請單》付款。技術驗收后，業(yè)務經辦人員憑合同及合同審批表、技術服務驗收單填制《費用報銷單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同及合同審批表、技術服務驗收單及審批完結的《費用報銷單》掛賬。付款時，業(yè)務經辦人員憑差額發(fā)票、填制《應付款清算單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據差額發(fā)票及審批完結的《應付款清算單》付款

（五）支付工程或設備保證金。業(yè)務經辦人員憑相關部門綜合驗收單填制《應付款清算單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據綜合驗收單、審批完結的《應付款清算單》付款。

（六）物資采購。業(yè)務經辦人員根據合同的付款內容和條件，通知供貨商開具發(fā)票。按以下流程辦理：

全額一次付款采購時：業(yè)務經辦人員憑合同及合同審批表、發(fā)票、材料物資入庫單填制《費用報銷單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同及合同審批表、發(fā)票、材料物資入庫單及審批完結的《費用報銷單》付款。

掛賬付款時：業(yè)務經辦人員憑合同及合同審批表、發(fā)票、材料物資入庫單填制《費用報銷單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同及合同審批表、發(fā)票、材料物資入庫單及審批完結的《費用報銷單》掛賬。業(yè)務經辦人員填制《應付款清算單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據審批完結的《應付款清算單》付款。

（七）其他應付款項業(yè)務。業(yè)務經辦部門與財務部共同核對付款信息→業(yè)務經辦部門填制《應付款清算單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據審批完結的《應付款清算單》付款。

（八）借款業(yè)務。借款人填制《借款單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據審批完結的《借款單》付款。

（九）出差業(yè)務。出差人憑《出差審批單》如果費用超標還應有《出差超標費用審批單》及相關票據填制《差旅費報銷單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據《出差審批單》、《出差超標費用審批單》及相關票據和審批完結的《差旅費報銷單》付款。

（十）購買辦公用品等低值易耗品。業(yè)務經辦人員憑合同、發(fā)票、物品入庫單、填制《費用報銷單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據合同、發(fā)票、物品入庫單及審批完結《費用報銷單》付款。

（十一）職工薪酬、社保統(tǒng)籌、稅費等業(yè)務。經辦人員憑相關單據填制《支款單》→按審批流程簽批后報財務部門→財務部門根據相關單據及審批完結的《支款單》付款。

五、結束語

按照上述審批額度和單據流程設計運作，即可節(jié)約相關人員的時間，明確管理人員的責任，又保證事事有人管，出事有人擔，避免相互推諉，浪費資源。受篇幅所限，相關的單據沒有附上，使用時可采用市場上通用格式，對資金支付額度和流程應用影響不大。