摘 要:內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,可以幫助企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化、合法化。保證財務信息的真實性、完整性、合法性,可以為企業(yè)提供及時可靠的財務信息,可以使企業(yè)在社會競爭中取得良好的聲譽,可以使企業(yè)在社會競爭中取得優(yōu)勢地位,為企業(yè)品牌的樹立做好基墊,為實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀調控作出貢獻。
關鍵詞:內部控制 企業(yè) 重要性
中圖分類號:F234.3
文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2013)03-160-02
在當今社會中,企業(yè)的經(jīng)營手段多種多樣,業(yè)務處理越來越復雜。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,只要企業(yè)從事管理或從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,就需要有相應的內部控制,內部控制可以保護企業(yè)資產(chǎn)的完整,防止和發(fā)現(xiàn)管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中的錯誤及人為的弄虛作假??梢詭椭髽I(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化、合法化,保證財務信息的真實性、完整性、合法性,還可以為企業(yè)提供及時可靠的財務信息。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,如果內部控制制度不健全,就難免會出現(xiàn)這樣那樣的問題,比如:對國家各項方針政策及財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行和落實,國有資產(chǎn)的安全完整,財產(chǎn)物資的毀損、丟失、貪污、浪費,以及個別人利用手中職權弄虛作假套取非法利益中飽私囊等違法亂紀現(xiàn)象。這樣的行為會給企業(yè)資產(chǎn)、國有資產(chǎn)造成無法避免的損失。
我國獨立審計準則對內部控制的定義為:內部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法完整,而制定和實施的政策和程序。筆者認為,可以從以下幾個方面來理解內部控制對企業(yè)的重要性。
一、建立健全良好的內部控制制度,能對遵守國家的各項方針政策及相關的財經(jīng)法規(guī)起到促進作用
在我國不管是哪種所有制形式的企業(yè),首先都要遵守我國制定的各項方針政策及相關的財經(jīng)法規(guī)。這是每個企業(yè)從事管理或從事生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件。如果一個企業(yè)連最起碼的條件都無法做到的話,也就無法做到長久的持續(xù)經(jīng)營。而一個良好的內部控制制度可以為這個前提條件提供首個保護屏障,也是該前提實現(xiàn)的重要手段。通過良好的內部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)中存在的一些違法違紀現(xiàn)象,也可以及時地將問題向企業(yè)領導層或上級主管部門進行反映。讓違法違紀現(xiàn)象得以糾正,讓違法違紀人員得到懲罰,讓每個職員工能夠踏實地工作,讓企業(yè)得以良好的持續(xù)經(jīng)營,避免企業(yè)資產(chǎn)受到損失。特別是國有企業(yè),可以避免國有資產(chǎn)流失,保證國有資產(chǎn)的保值增值。建立健全內部控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的生存發(fā)展空間,為企業(yè)的規(guī)?;l(fā)展提供良好的平臺,可以為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供無窮的動力,使企業(yè)在社會競爭中取得良好的聲譽,為企業(yè)品牌的樹立做好基墊,為實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀調控作出貢獻。
二、良好的內部控制制度可以保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整不受損失,并且能得以有效、合理地發(fā)揮最大的作用
有的企業(yè),特別是國有企業(yè)當中經(jīng)常會出現(xiàn)資產(chǎn)的非正常毀損、丟失、貪污、浪費、變賣等現(xiàn)象。這其實是少數(shù)人為了自己的一己私利中飽私囊作出的可恥行徑。建立健全內部控制制度可以對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)形成內部牽制關系,對各個不相兼容的職務進行相互分離,對各項資產(chǎn)的采購、計量、驗收、登記、保管、領用、清查、折舊、攤銷、報廢處理形成有效的監(jiān)督和制約,對各項資產(chǎn)的收(購)、付(發(fā))、存、用進行嚴密控制??梢远氯總€環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的漏洞,杜絕不相關人員的交叉工作,分散員工的權限,避免某些人利用手中的特權違法違紀。內部控制的建立和有效使用,可以在很大程度上有效地防止和減少企業(yè)財產(chǎn)物資的毀損、貪污、浪費、盜竊等現(xiàn)象的發(fā)生,有利于維護企業(yè)的財產(chǎn)不受損失,使企業(yè)的利益得到保護;有利于企業(yè)資產(chǎn)的保值增值;有利于企業(yè)健康、良性、持久的發(fā)展;有利于提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率;有利于企業(yè)對其經(jīng)營運作作出正確判斷。可以使企業(yè)得到正常的生產(chǎn)經(jīng)營,使企業(yè)的管理、生產(chǎn)經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。
三、良好的內部控制制度可以保證會計信息及其他財務信息的正確性、合法性
在企業(yè)中,財務人員的業(yè)務素質對企業(yè)的正常業(yè)務運作起決定性作用。正確的會計記錄及其他的財務信息,可以為企業(yè)提供正確的管理或生產(chǎn)經(jīng)營決策,也可以為企業(yè)外部的有關單位、部門、上級主管部門提供相關的決策依據(jù)。而良好的內部控制制度可以在財務人員處理相關業(yè)務的時,保證相關會計信息及財務信息來源的真實、可靠。例如:財務人員在處理報銷業(yè)務時,應該審核其有無相關文件支撐,有無報銷人員所在部門的領導審核簽字認可,是否經(jīng)過主管領導的審核批準,有無財務主管或財務部長的審核簽字認可。如果該報銷單據(jù)有相關文件支撐,并經(jīng)過了各部門領導的審核簽字認可,就可以認為所報銷的單據(jù)真實性較高,正確性和可靠性值得信賴。因此可以看出一個良好的內部控制制度,是保證財務活動正確性、合法性的重要手段。
企業(yè)建立一個良好的并能夠得以正常運作的內部控制制度,能使于企業(yè)的會計資料真實反映出企業(yè)管理或生產(chǎn)經(jīng)營的真實運作情況。通過制定并得以完全執(zhí)行的內部控制制度,可以對有關的會計業(yè)務及其他財務信息進行合理的、科學的職責劃分,讓不兼容崗位(如:現(xiàn)金業(yè)務和銀行業(yè)務的分人員管理)得到明確的劃分??梢允共煌瑣徫坏娜藛T相對地遵紀守法,用以避免崗位漏洞,堵塞其可能發(fā)生的舞弊現(xiàn)象。企業(yè)用良好的并能夠得以正常運作的內部控制制度,建立起既能相互協(xié)調又能相互制約機制,可以使企業(yè)的財務活動有效地、合法地運營,可以及時發(fā)現(xiàn)并及時糾正相關的錯誤和漏洞。防止有關人員營私舞弊、弄虛作假等行為,從而提高本企業(yè)財務信息的真實性、正確性、可靠性、合法性,為企業(yè)的管理、生產(chǎn)經(jīng)營、對外投融資提供真實可靠的依據(jù)。
四、良好的并得以正常運作的內部控制可以保證企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)
良好的內部控制可以對企業(yè)的組織機構進行合理優(yōu)化,使之成為精干的、高效率的組織,可以把企業(yè)各職能部門及各業(yè)務人員進行合理的權利、責任劃分,使各職能部門、各業(yè)務人員都各司其職、各負其責,達到各職能部門既能相互協(xié)調又能相互制約,既能相互促進又能相互監(jiān)督,既能相互學習又能相互勉勵,既能相互幫助又能相互競爭,既能相互檢查又能相互借鑒的良好局面。從而達到共同進步、共謀發(fā)展、共商大計,使企業(yè)進入良性的發(fā)展軌道。
良好的內部控制制度,可以對企業(yè)內部的各職能部門、相關人員開展的業(yè)務活動情況進行監(jiān)督、檢查,可以及時發(fā)現(xiàn)并促使改正企業(yè)內部各職能部門及相關人員在執(zhí)行業(yè)務活動時出現(xiàn)的違背企業(yè)正常運行的行為。內部控制還可以為企業(yè)的管理及生產(chǎn)經(jīng)營情況提供安全可靠的屏障,使企業(yè)的管理水平、生產(chǎn)效率得到提高,保證管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動合法有序地進行,使企業(yè)能夠健康、良性、持久地發(fā)展,使企業(yè)在市場競爭中擁有良好的聲譽,同時也保證企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
五、良好的內部控制制度可以使企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢地位
在當今社會中,每一個優(yōu)秀的企業(yè)都有一套良好的、健全的并能得以有效運行的內部控制制度,因為企業(yè)管理的好壞是企業(yè)生存發(fā)展的前提。如果一個企業(yè)沒有一套良好的管理制度,也就談不上健康的生產(chǎn)經(jīng)營了。而健全的內部控制制度是企業(yè)良性管理的前提,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,可以使企業(yè)的各職能部門及相關人員的行為更符合本企業(yè)的管理方針,更符合企業(yè)發(fā)展的理念??梢允蛊髽I(yè)既定的方針政策得到完全的落實和執(zhí)行。
內部控制制度可以評價本企業(yè)所有人員的道德價值觀,反映企業(yè)員工的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識的全面性、工作技能、創(chuàng)新能力等方面的優(yōu)劣,為企業(yè)的人才選拔提供有價值信息,使企業(yè)在管理、人才使用方面得到進一步優(yōu)化。
良好的內部控制制度還可以在本企業(yè)的管理或生產(chǎn)經(jīng)營之前就進行控制,例如:對外的銷售計劃、采購計劃、各項指標計劃、預算計劃、產(chǎn)品質量控制目標等進行預防性、指導性、指令性的控制。也可以在管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中對產(chǎn)品生產(chǎn)程序控制、工程施工的質量控制、會計業(yè)務處理的真實性、合理性、合法性控制、對入庫的庫存商品的完整性控制、對購入材料物資的驗收、領用、結存控制、對固定資產(chǎn)累計折舊、無形資產(chǎn)的累計攤銷的檢查控制,還可以在管理或生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生后實施控制,如:產(chǎn)品入庫完工合格率檢查、工程項目的決算等方面進行控制。通過對管理或生產(chǎn)經(jīng)營中的事前控制、事中控制、事后控制,可以對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質量、產(chǎn)品效益等方面帶來良好收益。為企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢地位。企業(yè)只有在市場競爭中取得優(yōu)勢地位,才能更好地為企業(yè)的健康良性發(fā)展奠定堅實基礎。
綜上所述,一個企業(yè)必須有良好的、健全的并得以完全執(zhí)行的內部控制制度,才能使企業(yè)健康發(fā)展。良好的內部控制制度能夠為企業(yè)帶來最大化的經(jīng)濟效益,避免在管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)各種形式的違法違紀現(xiàn)象,堵塞在管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的漏洞,保證會計信息和其他財務信息的真實性、正確性、合法性,保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整和有效使用。
參考文獻:
審計.2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材
(作者單位:山西臨汾西山能源有限責任公司 山西太原 030024)
(責編:若佳)