摘 要：伴隨人民銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的快速發(fā)展，其基層行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)必然要隨之變革，文章對(duì)中央銀行地市中支會(huì)計(jì)事后監(jiān)督存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就面臨的新環(huán)境提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：人民銀行 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 事后監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F832.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）02-202-02

地市中支事后監(jiān)督中心從2002年開始，隨中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的上線，在人行系統(tǒng)分批成立。2005年人民銀行總行在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（ABS）的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一開發(fā)了會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)（AAS）（簡(jiǎn)稱后督系統(tǒng)），第一次實(shí)現(xiàn)了手工監(jiān)督向計(jì)算機(jī)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立和事后監(jiān)督系統(tǒng)的投入使用，大大提高了事后監(jiān)督的效率，促進(jìn)了會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的質(zhì)量，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的規(guī)范化水平顯著提高；到2010年后事后監(jiān)督更是將國(guó)庫(kù)、發(fā)行的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的報(bào)表也納入了監(jiān)督范圍。隨著業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大和央行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)面臨著新的挑戰(zhàn)。

一、事后監(jiān)督面臨的挑戰(zhàn)

1.新增業(yè)務(wù)出現(xiàn)了監(jiān)督不到位情況。原因主要有三：一是事后監(jiān)督的范圍從會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門擴(kuò)大到國(guó)庫(kù)、發(fā)行、財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)量猛增，但監(jiān)督力量沒(méi)有同步增加。以山西省長(zhǎng)治人行為例，2011年1季度僅國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)日均產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算資料759張。二是事后人員素質(zhì)參差不齊，熟悉新業(yè)務(wù)需要有一個(gè)過(guò)程。三是業(yè)務(wù)保障不足，如一些涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，常常沒(méi)有事后人員參加，一些重要的業(yè)務(wù)制度、文件不能及時(shí)到達(dá)事后人員手中。

2.一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)還處在事后監(jiān)督的范圍之外。主要是對(duì)重要空白憑證賬、實(shí)、簿的核對(duì)，對(duì)財(cái)務(wù)部門明細(xì)核算等重要業(yè)務(wù)的監(jiān)督仍處在事后監(jiān)督的范圍之外。而且隨著央行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，除上述業(yè)務(wù)外，人事部門的養(yǎng)老金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)也需要納入事后監(jiān)督的范圍。

3.事后監(jiān)督技術(shù)落后于被監(jiān)督業(yè)務(wù)的技術(shù)發(fā)展。目前事后監(jiān)督除對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門的業(yè)務(wù)監(jiān)督外，對(duì)發(fā)行、國(guó)庫(kù)、財(cái)務(wù)的監(jiān)督手段仍為手工監(jiān)督，監(jiān)督技術(shù)與相關(guān)業(yè)務(wù)的電子化水平不相匹配，大量的電子數(shù)據(jù)得不到共享；事后監(jiān)督的軟件升級(jí)跟進(jìn)不足，影響了事后監(jiān)督的效率和質(zhì)量。

4.違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不明細(xì)。中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法，對(duì)違規(guī)情況只進(jìn)行了原則性規(guī)定，實(shí)踐執(zhí)行中還有不少問(wèn)題。2010版事后監(jiān)督制度第24條（五）中將違規(guī)情況分為三類：“1.規(guī)范性問(wèn)題，是指違規(guī)操作，但未造成賬務(wù)處理錯(cuò)誤、未形成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患的情況。2.核算差錯(cuò)，是指違反會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度，造成賬務(wù)處理錯(cuò)誤的情況。3.事故，是指違反法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度，性質(zhì)嚴(yán)重或造成資金損失的情況?！钡珜?shí)務(wù)中很多違規(guī)很難界定。如一進(jìn)賬單，賬號(hào)戶名不符（賬號(hào)中少一“0”），但記賬正確，實(shí)務(wù)中一般認(rèn)定為規(guī)范性問(wèn)題，但這一問(wèn)題卻留下產(chǎn)生法律糾紛的隱患。再如重空憑證銷號(hào)錯(cuò)誤，登記簿登記錯(cuò)誤，有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為屬賬務(wù)處理錯(cuò)誤，有的認(rèn)為是規(guī)范性問(wèn)題，兩種不同意見都是依據(jù)同一制度。這些問(wèn)題常使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員和事后監(jiān)督人員產(chǎn)生爭(zhēng)論，有的還因此產(chǎn)生個(gè)人矛盾；這些業(yè)務(wù)上的矛盾如不用制度加以解決，必然隨著時(shí)間的推移反饋到工作上（如工作態(tài)度、工作質(zhì)量），最終增加會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

5.事后監(jiān)督的信息浪費(fèi)嚴(yán)重。事后監(jiān)督人員每天對(duì)很多細(xì)節(jié)性問(wèn)題進(jìn)行檢查、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)和記錄了很多業(yè)務(wù)問(wèn)題，這些問(wèn)題包含了大量有用的信息，有操作層面的、有制度層面的、也有管理層面的；有的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)在基層解決，有的問(wèn)題只有高層才能解決好，如涉及系統(tǒng)、制度層面的問(wèn)題；有些問(wèn)題上下結(jié)合才能解決好。然而，實(shí)務(wù)中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只留在當(dāng)?shù)刂兄讉€(gè)部門，對(duì)問(wèn)題的分析和處理更多地停留在操作層面，沒(méi)有對(duì)問(wèn)題進(jìn)行匯總和深層分析，許多對(duì)央行內(nèi)控有用的信息，沒(méi)有送達(dá)決策部門或沒(méi)有引發(fā)管理層的深度反思，使大量有用信息白白浪費(fèi)。如一些常識(shí)性的錯(cuò)誤一再發(fā)生，暴露出會(huì)計(jì)人員未經(jīng)培訓(xùn)就上崗的問(wèn)題。但這種情況已存在多年，長(zhǎng)期沒(méi)有解決。這種重監(jiān)督、輕反思、輕通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部管理全面提升防風(fēng)險(xiǎn)能力的現(xiàn)狀急需改進(jìn)。

二、對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督發(fā)展的建議

1.提高事后監(jiān)督的技術(shù)。事后監(jiān)督范圍的擴(kuò)大，引發(fā)事后監(jiān)督力量和監(jiān)督質(zhì)量的矛盾，應(yīng)盡快升級(jí)事后監(jiān)督系統(tǒng)，將不同系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，全面提升事后監(jiān)督的效率。

2.加強(qiáng)對(duì)事后監(jiān)lIPq7LFPN7y6Ndi/l+79vSD6RS2N4O6sBkaD9efiDCY=督人員的同步培訓(xùn)。事后監(jiān)督人員要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、營(yíng)業(yè)室等部門會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而這些部門的業(yè)務(wù)、技術(shù)、制度、標(biāo)準(zhǔn)在不斷發(fā)展，當(dāng)系統(tǒng)更新、制度（特別是以文件下達(dá)的制度）更新時(shí)，應(yīng)當(dāng)讓事后監(jiān)督人員同步參加，同步學(xué)習(xí)、同步培訓(xùn)，才能更好地發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。

3.加強(qiáng)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的后勤保障。相關(guān)的制度、文件要同步送達(dá)事后監(jiān)督部門。

4.建立大監(jiān)督格局，檢查要分層次。將央行紀(jì)檢、內(nèi)審和事后監(jiān)督的力量進(jìn)行整合，建立央行大監(jiān)督格局。上級(jí)行對(duì)基層行進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)分層次、有側(cè)重地進(jìn)行檢查監(jiān)督。比如分行檢查地市中支，應(yīng)當(dāng)把檢查的節(jié)點(diǎn)放在地市中支的會(huì)計(jì)主管、事后監(jiān)督上；這些節(jié)點(diǎn)如果正常有效運(yùn)行，一般來(lái)說(shuō)該地市的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)控制在較高水平。檢查的內(nèi)容包括：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)是否關(guān)注事后監(jiān)督工作？會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是否及時(shí)？查出的問(wèn)題是否得到高效糾改？單位領(lǐng)導(dǎo)是否關(guān)心事后人員？事后監(jiān)督的盲點(diǎn)有哪些？會(huì)計(jì)主管的日常工作？事后監(jiān)督形成的資料？分管行長(zhǎng)是否有效履行了職責(zé)等等；不要每個(gè)層次的檢查都去調(diào)很多賬、表、證、簿，這樣的檢查十分不科學(xué)。而分層次檢查既可節(jié)約力量，又可加強(qiáng)監(jiān)督的效能。

5.制度的精細(xì)化發(fā)展。伴隨央行各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不斷推廣和整合，已對(duì)人民銀行的會(huì)計(jì)管理提出了精細(xì)化管理的要求；而精細(xì)化管理的顯著特征是：全面管理、系統(tǒng)管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理。這種發(fā)展態(tài)勢(shì)也必然要求事后監(jiān)督業(yè)務(wù)從制度、操作規(guī)程、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)向精細(xì)化方面發(fā)展。因此，對(duì)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)制度進(jìn)行全面細(xì)化和整合十分必要。

6.注重事后監(jiān)督的反思、促進(jìn)功能。反思與促進(jìn)功能是事后監(jiān)督的天然屬性；應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定期以匯總報(bào)告的形式，向人總行報(bào)告，人總行要對(duì)這些報(bào)告進(jìn)行全面分析，揭示問(wèn)題背后的問(wèn)題，分層次地從制度、機(jī)制、體制上解決問(wèn)題。比如人民銀行系統(tǒng)將培訓(xùn)作為央行支柱機(jī)制之一，建立培訓(xùn)上崗的制度，每年的新招人員由總部統(tǒng)一嚴(yán)格培訓(xùn)，內(nèi)容包括灌輸央行理念，熟背人行法，練習(xí)人行基本技能（點(diǎn)鈔、珠算、翻打憑證、防假幣、央行會(huì)計(jì)原理、認(rèn)識(shí)憑證等），培訓(xùn)時(shí)間要長(zhǎng)，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)人員基本技能要達(dá)到能手級(jí)，這些經(jīng)過(guò)培訓(xùn)人員，一上崗就是高手。有了這樣的機(jī)制，央行管理將從根上升級(jí)。

2013年央行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)將實(shí)行全國(guó)大集中，作為會(huì)計(jì)核算組成部分的事后監(jiān)督業(yè)務(wù)，希望得到很大發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法

（作者單位：中國(guó)人民銀行長(zhǎng)治市中心支行 山西長(zhǎng)治 046011）

（責(zé)編：若佳）