摘 要：文章結(jié)合浙江富潤股份有限公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，論述了內(nèi)部控制制度體系、應(yīng)遵循的原則、實(shí)施的具體措施和方法、內(nèi)控制度實(shí)施的成效等幾個(gè)方面的問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度規(guī)范 內(nèi)部審計(jì) 實(shí)施措施

中圖分類號(hào)：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）02-189-02

美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾·海默教授（Michael hammer）曾說過：內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)職能將朝著以期達(dá)到成功管理所需的內(nèi)部控制最好水平的方向發(fā)展?；趦?nèi)部審計(jì)廣泛的涵義和深刻的背景，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對基于上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范下的內(nèi)部審計(jì)工作予以淺析。

一、建立基于法律法規(guī)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，2008年7月，國家財(cái)政部會(huì)同國家審計(jì)署、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)），規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，確定了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大原則。2010年4月，財(cái)政部等五部門又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成，是繼我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程。浙江富潤股份有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部控制制度在國家有關(guān)法律法規(guī)指引下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際形成了組織架構(gòu)管理制度、股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度、董事會(huì)秘書工作制度、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、人力資源管理制度、財(cái)務(wù)組織體系與財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)收賬款管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、預(yù)算管理制度、合同管理制度、內(nèi)部信息傳遞制度、信息系統(tǒng)管理制度、企業(yè)文化建設(shè)制度、經(jīng)常性思想政治工作條例（六十條）、母子公司管理指引制度、融資管理制度、對外擔(dān)保制度、對外投資管理制度、關(guān)聯(lián)交易決策程序、突發(fā)事件應(yīng)急處理制度等55項(xiàng)管理制度體系，奠定了內(nèi)部審計(jì)管理制度的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。公司成立了審計(jì)部，設(shè)立總審計(jì)師和總再審計(jì)師職位，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實(shí)施及日常工作。其主要職能為負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，對重大工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對高級(jí)管理人員實(shí)施履職情況檢查和監(jiān)督，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

二、以健全的內(nèi)部審計(jì)制度保障公司發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司內(nèi)部審計(jì)遵守獨(dú)立性、回避性、職業(yè)道德、保密性、公正、客觀、實(shí)事求是、廉潔性等原則，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，與企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)相結(jié)合，與重大工程項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，與職能管理作風(fēng)建設(shè)相結(jié)合，對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按工作程序及時(shí)報(bào)告。多年來，已組織開展內(nèi)部審計(jì)280次，均能出具規(guī)范的審計(jì)報(bào)告，發(fā)管理建議函65件，提出合理化建議850條。

每年，公司都要委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。自覺接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見，并及時(shí)進(jìn)行落實(shí)。

三、績效考評控制

該職能由集團(tuán)職能部室審計(jì)工作主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)容涉及內(nèi)部財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)等審計(jì)，《購銷合同》、《協(xié)議》的審核，參與對外投資項(xiàng)目的審核工作。法律顧問、案件訴訟、疑難應(yīng)收款研究分析和檢查、子公司管理、年檢年審、驗(yàn)資工作、內(nèi)部監(jiān)察、資金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并會(huì)同法律事務(wù)顧問負(fù)責(zé)對外經(jīng)濟(jì)糾紛的調(diào)處、訴訟工作，債務(wù)處理，與公檢法部門的聯(lián)絡(luò)及內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察工作。

公司要求序列企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，并將考評結(jié)果作為職務(wù)晉升、薪酬、評優(yōu)、獎(jiǎng)懲、調(diào)崗等的依據(jù)。近3年來，經(jīng)審計(jì)，公司累計(jì)對符合申報(bào)條件的70多家企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行考核通報(bào)。對富潤大廈、紡織科技園、印染基地等重大工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計(jì)。嚴(yán)格有序的內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的制度保障，是經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)廉潔從業(yè)的規(guī)范，形成了基于富潤優(yōu)秀企業(yè)文化的軟實(shí)力。2011年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售39億元，實(shí)現(xiàn)利潤10027萬元，實(shí)繳稅金9938萬元，自營出口3901萬美元。集團(tuán)自1997年至2011年，累計(jì)上繳稅金7.54億元，實(shí)繳稅金連續(xù)位居諸暨市工商企業(yè)前茅，職工收入每年都有增長；完成了投資2億多元的印染高科基地，投資近10億元的富潤紡織工業(yè)園基本竣工，投資1億多元城西22層富潤大廈總部大樓竣工驗(yàn)收，作為城東新城地標(biāo)性建筑的34層超高富潤屋項(xiàng)目已開工建設(shè)，國家級(jí)中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)已獲認(rèn)可，浙江富源再生資源有限公司廢舊紡織品高值化利用項(xiàng)目已成為全國資源綜合利用“雙百工程”備選企業(yè)，獲得“全國紡織再生纖維高值化開發(fā)利用實(shí)驗(yàn)基地”稱號(hào)。富源再生資源公司作為目前解放軍唯一的廢舊軍服回收利用試點(diǎn)單位，已經(jīng)在再生纖維高值化利用領(lǐng)域取得階段性成果，并具備回收利用民用廢舊紡織品的資質(zhì)。

四、體會(huì)及建議

公司十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)，從重要環(huán)節(jié)的制衡設(shè)置，不相容職務(wù)的分離，重大事項(xiàng)的會(huì)審等制訂一系列內(nèi)控制度，同時(shí)對內(nèi)控制度進(jìn)行常規(guī)性檢查、突擊性抽查、針對性的內(nèi)控審計(jì)，使內(nèi)控制度落到實(shí)處，真正在企業(yè)發(fā)揮了舉足輕重的作用。如對應(yīng)收款管理及跟蹤審計(jì)及時(shí)追回被截留和占用的貨款，為企業(yè)挽回?fù)p失。簽訂合同審計(jì)控制前移，發(fā)現(xiàn)了合同中隱含在付款、質(zhì)量、功能和保修方面的陷井，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)了企業(yè)的利益，使合同更規(guī)范有效，責(zé)任更明確。對外擔(dān)保制度對有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)要求設(shè)置及會(huì)審會(huì)簽制度，使得平時(shí)與公司關(guān)系較好的企業(yè)提出擔(dān)保要求時(shí)，既給公司領(lǐng)導(dǎo)解了圍，也規(guī)避了代償債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，公司各單位、各部門深深體會(huì)到完善的內(nèi)控制度以及經(jīng)常性檢查落實(shí)，使企業(yè)降低和規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，減少和挽回了損失。形成了做事按制度，不感情用事，投資不盲目跟風(fēng)的良好風(fēng)氣。企業(yè)要穩(wěn)健發(fā)展，做永久、本分、和諧的企業(yè)，內(nèi)部控制制度規(guī)范下的公司內(nèi)部審計(jì)工作起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.邁克爾·海默教授（Michael hammer）文章

2.財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）.2008.05

3.財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）2010.04

4.上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引.2006.06

5.2011/2012中國紡織工業(yè)發(fā)展報(bào)告

（作者單位：浙江富潤股份有限公司 浙江諸暨 311800）

（責(zé)編：李雪）