摘 要:文章從企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā),分析了目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的原因,提出了從固定資產(chǎn)管理方面看企業(yè)內部控制體系完善的措施。
關鍵詞:固定資產(chǎn)管理 內部控制體系 完善
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2013)02-174-02
固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,在企業(yè)自身持續(xù)、健康發(fā)展中起著舉足輕重的作用。2010年4月財政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內部控制應用指引第1號組織架構》等18項應用指引,要求自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行,鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。為此,企業(yè)需要結合自身的業(yè)務特點,全面分析所面臨的各種風險,找出關鍵控制點,制定控制措施,形成控制制度。下面以固定資產(chǎn)管理為例看企業(yè)內部控制體系的完善。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
1.企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度有待完善。一是思想上不重視,固定資產(chǎn)購置、驗收、領用及實物保管手續(xù)不完備,疏于管理;二是管理意識薄弱,固定資產(chǎn)調入、調出、相關責任賠償及追究制度不健全,流于形式;三責任不明確,固定資產(chǎn)處置沒有嚴格的制度,隨意性強;四是缺乏內部約束機制,固定資產(chǎn)無法做到定期清查盤點,存在盲目或者重復購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象。
2.企業(yè)固定資產(chǎn)管理機構及人員設置需要健全。首先,機構設置不合理,存在多頭管理,分工不清,職責不明的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)管理應設置專門機構,平行于其他部門,但是現(xiàn)實中存在部門職能交叉現(xiàn)象,使得固定資產(chǎn)直接管理者不愿得罪人,得過且過思想;其次,人員配置不合理,存在素質不齊,執(zhí)行不力,效率低下的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)管理部門相關工作崗位上,常因種種原因不能配置具有一定財務與審計知識的專業(yè)人員,而是其他工作人員來做相關工作,有時即使是專業(yè)人員,由于工作能力與業(yè)務水平相互間有差距,不能全面考慮分析問題,這些都直接影響到內部控制制度的具體落實。
3.企業(yè)固定資產(chǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督機制。只有提供真實有效的會計信息,會計信息使用者才能因地制宜地作出符合當時情況的決策,同樣,當固定資產(chǎn)管理上缺乏有效的監(jiān)督時,最直接的后果是出現(xiàn)失真的會計信息,從而造成政策制定的失誤。
4.信息化條件下企業(yè)固定資產(chǎn)管理風險發(fā)生變化。要在瞬息萬變的市場競爭中立足,企業(yè)的決策層就要進行有效的經(jīng)營管理。在現(xiàn)代企業(yè)的運行越來越依賴于信息系統(tǒng)支持的情況下,只有掌握各種先進的科技技術,并通過控制手段提高所獲信息的準確性、真實性和可靠性,才能確保決策的正確性。
二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的原因
1.實施環(huán)境問題。我國一些企業(yè)內部控制制度的制定與完善缺少單位決策層支持,實施固定資產(chǎn)內部控制的基礎比較薄弱,致使內控制度無法真正發(fā)揮其對整體的調控作用。
2.風險評估問題。一些企業(yè)重經(jīng)營輕管理,尚未建立自我防范、自我約束機制,風險意識薄弱,對固定資產(chǎn)內部控制的重要性認識不夠,存在著不少誤區(qū)。
3.控制方法問題。只有采用科學的、合理的、先進的管理控制方法,明確職責,授權審批,不相容職務相互分離,使制度真正落到實處,才能采取有效的控制活動,最終達到內部控制的目的。
4.信息溝通問題。固定資產(chǎn)內部控制制度存在不全面或有關內容不適用的情況,由于溝通不暢,致使遇到具體問題時,會失去應有嚴肅性,不能保障資產(chǎn)安全。
5.監(jiān)督檢查問題。只有建立起規(guī)范化的操作程序,內控制度才不會形同虛設,成為一紙空文;只有內部建立預算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機制,在內部稽查評價職能效率上才能充分發(fā)揮應有的作用。
三、企業(yè)固定資產(chǎn)內部控制體系的完善
企業(yè)固定資產(chǎn)內部控制體系應包括組織領導、統(tǒng)籌協(xié)調、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行,具體實施幾個方面。
1.優(yōu)化的實施環(huán)境是完善固定資產(chǎn)管理的基礎。企業(yè)應強化對固定資產(chǎn)管理重要性的認知,領導重視,輔之以積極的人事政策,在組織結構上結合自身組織管理情況,引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍,營造良好的固定資產(chǎn)管理的氛圍;建立、完善固定資產(chǎn)管理的相關制度,成立專門的機構統(tǒng)一協(xié)調管理;財務部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門應設立專人專職或兼職具體負責,每位員工為自己所使用的企業(yè)財產(chǎn)承擔責任;只有形成一個領導重視、制度保障、統(tǒng)一管理、專人負責、全員參與的管理體系,才能為加強內部控制奠定堅實的基礎。
2.全面的風險評估是完善固定資產(chǎn)管理的前提。企業(yè)應當樹立可持續(xù)發(fā)展的科學發(fā)展觀,增強風險意識,提高經(jīng)營管理效率,既注重規(guī)模經(jīng)濟效應,又全面評估面臨的風險,采取積極的應對措施,使固定資產(chǎn)增加與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調,控制企業(yè)發(fā)展帶來的潛在風險;企業(yè)應嚴格貫徹財務風險管理指標和領用物資具體審批程序,對固定資產(chǎn)毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估,并采取相應的防范措施,保障財產(chǎn)安全。固定資產(chǎn)管理部門應對不同性質的固定資產(chǎn)進行分別管理,及時清理并按照規(guī)定盤點;加強固定資產(chǎn)購置預算執(zhí)行、分析、考核環(huán)節(jié)的管理,提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應和應變能力,有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。
3.有效的控制活動是完善固定資產(chǎn)管理的關鍵。會計內部控制是內部控制的重要基礎,是企業(yè)資產(chǎn)安全運行的保障。目前,不僅要加強會計內控制度建設,還需要落實制度的實施和執(zhí)行,把固定資產(chǎn)從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環(huán)節(jié)都應當置于有效的控制之中。為此,需要從幾個方面加強控制,一是宏觀把握,由領導進行單位發(fā)展進度的考慮,明確各職能部門的工作職責;二是微觀調節(jié),由各科室負責人對采購申請進行合理論證,統(tǒng)籌計劃安排,避免重復建設,確保付款的執(zhí)行效果;三是監(jiān)督保障,公開競標方式采購大批物資,定期、不定期對固定資產(chǎn)進行盤點,維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù);財務部門監(jiān)督付款的可行性、真實性與安全性,相關部門進行固定資產(chǎn)使用效率評價,并與部門采購、獎懲相掛鉤;并建立責任追究制度。
4.順暢的溝通是完善固定資產(chǎn)管理的補充。內部控制是與管理過程融合在一起,不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復的動態(tài)過程。一個好的信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果。一是從固定資產(chǎn)管理流程上注重溝通,如固定資產(chǎn)管理的程序、方法等符合各項法規(guī)政策的要求;二是固定資產(chǎn)具體業(yè)務流程上注重溝通,如即時溝通,定期召集各部門的專題會議溝通,利用網(wǎng)絡實現(xiàn)信息的快速流動和溝通,并適時調整,有利于監(jiān)督部門和個人職責的履行情況。建立固定資產(chǎn)內部控制信息平臺,將內部控制嵌入企業(yè)管理流程,使內部控制、風險管理與企業(yè)日常管理真正融合起來。
5.有效的監(jiān)督是完善固定資產(chǎn)管理的保障。內部控制是一個過程,要確保執(zhí)行效果良好,就必須對內部控制進行監(jiān)督。首先,要增加內部審計的獨立性,提高針對性和有效性;其次,要有效提高內部審計的質量,充分發(fā)揮審計功能,降低財務風險;三是要拓寬內部審計的范圍,對固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督;四是對固定資產(chǎn)管理存在的問題進行反饋,多舉并措,促進企業(yè)健康發(fā)展。
企業(yè)固定資產(chǎn)管理內部控制較弱,亟待解決。隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入,對處于市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)來說,積極尋找對策,對固定資產(chǎn)實行有效的管理,完善控制環(huán)境,進行全面、有效的風險評估,建立有效的信息傳導與溝通機制,加強監(jiān)督,強化控制活動的效率、效果,加強動態(tài)控制,將其有機地聯(lián)系起來,是我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理走出目前狀況的有效途徑,是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。
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(作者單位:成青果,山西省電力公司計量中心;王艷艷,山西省水利廳機關后勤服務中心 山西太原 030000)
(責編:賈偉)