摘要：隨著預(yù)算精細(xì)化管理要求的不斷提高，年度預(yù)算考核方式已不能滿足公司發(fā)展的需要。為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算考核管理，公司啟用月度預(yù)算考核辦法。本文介紹了中海石油湛江燃料油有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“湛江公司”）實(shí)施月度預(yù)算考核、完善年度預(yù)算考核不足的情況，同時(shí)闡述了執(zhí)行月度預(yù)算考核后的效果及今后強(qiáng)化預(yù)算考核提出的一些設(shè)想。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；月度預(yù)算考核；執(zhí)行力

全面預(yù)算管理是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略計(jì)劃的重要手段，是公司管理的核心，而預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)提高公司整體管理效率和經(jīng)濟(jì)效益有著重要作用。

一、背景情況

（一）公司預(yù)算管理發(fā)展

2005年，湛江公司開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，有效提高了公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制效率， 同時(shí)每年年底開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核，預(yù)算準(zhǔn)確性和控制力不斷提升，逐步建立了一套完整的預(yù)算管理機(jī)制（見(jiàn)圖1）。

（二）存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化，不確定因素增多，原油市場(chǎng)受到國(guó)際社會(huì)不穩(wěn)定因素的影響，價(jià)格持續(xù)攀升，同時(shí)受到國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅政策和財(cái)政緊縮影響，產(chǎn)品市場(chǎng)低迷，價(jià)格疲軟，煉廠經(jīng)營(yíng)壓力不斷增大。因此，現(xiàn)行預(yù)算考核方式已不能滿足公司預(yù)算精細(xì)化管理的要求，具體表現(xiàn)為：一是預(yù)算考核指標(biāo)較少，特別是財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，僅有利潤(rùn)和相關(guān)成本費(fèi)用的考核指標(biāo)（見(jiàn)圖2），難以完全反映公司預(yù)算執(zhí)行情況；二是預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控過(guò)程中，主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，其他部門參與較少，不能切實(shí)發(fā)揮預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)和控制作用；三是考核的時(shí)間跨度大，主要是年底開(kāi)展一次生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核，頻率較低，降低了預(yù)算執(zhí)行力，不能準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行效果。因此，推進(jìn)考核方式調(diào)整勢(shì)在必行。

二、完善預(yù)算考核方式

針對(duì)預(yù)算考核存在的問(wèn)題，2012年湛江公司加強(qiáng)對(duì)預(yù)算考核方式的探究，執(zhí)行以月度預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)的月度預(yù)算考核試行辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與管理，完善了公司預(yù)算考核的不足。該辦法將年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)化至月份，落實(shí)到具體責(zé)任人并以公司月度滾動(dòng)測(cè)算為基礎(chǔ)，從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和基礎(chǔ)工作兩方面進(jìn)行雙重考核，切實(shí)提高了預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)和監(jiān)控，調(diào)動(dòng)了員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)公司各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)和任務(wù)的完成。

（一）細(xì)化考核指標(biāo)

為解決年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核方式中指標(biāo)種類較少的問(wèn)題，公司結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，圍繞年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和基礎(chǔ)管理工作設(shè)定了科學(xué)的、可操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)月度考核指標(biāo)，使其全面反映公司當(dāng)期的預(yù)算執(zhí)行情況（見(jiàn)圖3）。

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)是公司月度預(yù)算考核的重點(diǎn)內(nèi)容，月度指標(biāo)的完成是實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)的可靠保障。此外，該指標(biāo)結(jié)合了公司月度滾動(dòng)測(cè)算，有助于提高測(cè)算的準(zhǔn)確性，更好地把握公司月度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。湛江公司月度財(cái)務(wù)指標(biāo)考核主要包括：一是為保障年度利潤(rùn)目標(biāo)的完成，結(jié)合月度滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)測(cè)算，公司為營(yíng)銷部門設(shè)定了月度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、產(chǎn)品月度銷量和產(chǎn)品平均銷售單價(jià)指標(biāo)，推動(dòng)營(yíng)銷部門加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的分析與預(yù)測(cè)，合理、準(zhǔn)確預(yù)計(jì)當(dāng)期產(chǎn)品銷售，不斷挖掘產(chǎn)品價(jià)值，提升公司效益；二是為準(zhǔn)確把握公司月度生產(chǎn)加工計(jì)劃，以預(yù)算為導(dǎo)向有效控制加工成本，為生產(chǎn)和技術(shù)部門設(shè)定了月度原油加工量、產(chǎn)品量和綜合商品回收率、輔料噸油耗用量、天然氣噸油耗用量等指標(biāo)；三是為財(cái)務(wù)部門設(shè)定資金集中度和財(cái)政補(bǔ)貼收入指標(biāo)，進(jìn)一步保障公司年度預(yù)算目標(biāo)的完成。

2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)是公司對(duì)基礎(chǔ)工作設(shè)定的相關(guān)考核指標(biāo)，包括了節(jié)能指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)和費(fèi)用控制指標(biāo)，有利于持續(xù)改進(jìn)和提升公司基礎(chǔ)工作管理水平。

（二）提高公司業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理的參與度

湛江公司月度預(yù)算考核辦法的實(shí)施改變了原有僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的困局，而其他業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算目標(biāo)知之甚少，肩上沒(méi)有預(yù)算任務(wù)的壓力。因此，公司結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將目標(biāo)分解至月份，落實(shí)到具體責(zé)任人（見(jiàn)圖4）。目前，公司考核對(duì)象主要是各部門經(jīng)理和作業(yè)區(qū)主管負(fù)責(zé)人，這些考核人員都是各部門的負(fù)責(zé)人員，也是公司中層管理者，他們對(duì)月度預(yù)算考核方式的推廣起到承上啟下的作用，為后期考核對(duì)象的細(xì)化做好鋪墊。后期公司計(jì)劃將考核對(duì)象具體細(xì)化到一線員工，做到“人人肩上有責(zé)任”，使得每名員工都參與到預(yù)算的管理工作中，從基層保障預(yù)算的執(zhí)行，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)價(jià)值。

（三）縮短考核周期

每年年底開(kāi)展年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核，由于考核的時(shí)間跨度長(zhǎng)，降低了預(yù)算的執(zhí)行力。湛江公司實(shí)施月度預(yù)算考核，很好地彌補(bǔ)了這一缺陷，考核周期縮短至月度，預(yù)算執(zhí)行效果有效提升。公司未來(lái)將進(jìn)一步細(xì)化個(gè)別指標(biāo)，縮短考核時(shí)間，如對(duì)相關(guān)費(fèi)用實(shí)行周或旬的考核，提升對(duì)費(fèi)用的管控能力；對(duì)天然氣進(jìn)行旬的統(tǒng)計(jì)，降低天然氣的噸油耗用。

三、月度預(yù)算考核的實(shí)施

（一）指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)

據(jù)前文可知，湛江公司的月度預(yù)算考核指標(biāo)包括了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，為更好地反映指標(biāo)的類型差異，實(shí)際考核工作過(guò)程中主要將考核指標(biāo)分為定額指標(biāo)和月度滾動(dòng)指標(biāo)。定額指標(biāo)是每月固定或微變動(dòng)的指標(biāo)，主要是根據(jù)年度預(yù)算及歷年數(shù)據(jù)計(jì)算而出（具體指標(biāo)見(jiàn)表1和表2）；月度滾動(dòng)指標(biāo)是每月滾動(dòng)變動(dòng)的，它根據(jù)公司月度滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)測(cè)算得出（具體指標(biāo)見(jiàn)表3）。公司月度預(yù)算指標(biāo)考核主要由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，綜合管理部協(xié)助計(jì)算相關(guān)責(zé)任人的月度獎(jiǎng)金額，計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行比較分析，肯定成績(jī)、找出問(wèn)題，對(duì)未來(lái)工作提供參考和指導(dǎo)。

（二）月度預(yù)算考核的實(shí)施過(guò)程

1.每月月底，公司各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部提供下個(gè)月預(yù)算數(shù)據(jù)，包括費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算等。

2.次月月初，計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門預(yù)算數(shù)據(jù)和公司月度滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)測(cè)算，向各預(yù)算考核人下達(dá)月度滾動(dòng)指標(biāo)。

3.次月月底，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)完成情況，計(jì)算各考核人的得分，綜合管理部計(jì)算獎(jiǎng)金額，納入被考核者月度績(jī)效獎(jiǎng)金。

4.在月度公司總辦會(huì)上，計(jì)劃財(cái)務(wù)部將做專項(xiàng)匯報(bào)，包括指標(biāo)的執(zhí)行情況和各考核人的得分情況并對(duì)指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)行差異分析，找準(zhǔn)問(wèn)題，不斷改進(jìn)考核工作。

四、執(zhí)行效果

首先，有效結(jié)合了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，細(xì)化并完善了年度預(yù)算考核指標(biāo)，更全面地反映了預(yù)算執(zhí)行效果，同時(shí)保障了公司月度滾動(dòng)測(cè)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供可靠的指導(dǎo)價(jià)值。由圖5可以看出，實(shí)施月度預(yù)算考核后，公司月度滾動(dòng)測(cè)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)指標(biāo)差異在縮小。

其次，提升了公司各業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理的參與并落實(shí)到具體責(zé)任人，更好地使預(yù)算的編制、執(zhí)行與預(yù)算考核相對(duì)應(yīng)，做到預(yù)算權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一，也有利于發(fā)揮員工的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算管理的重視，持續(xù)提升公司管理水平。

最后，月度預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)有助于保障年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，實(shí)現(xiàn)月度預(yù)算考核與年度預(yù)算編制的有效連接，進(jìn)一步完善了公司預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)年度預(yù)算指標(biāo)的完成。

五、結(jié)語(yǔ)

湛江公司實(shí)施月度預(yù)算考核，完善了年度預(yù)算考核存在的不足，滿足了預(yù)算精細(xì)化管理要求，將年度預(yù)算指標(biāo)不斷細(xì)化，逐月進(jìn)行考核與分析，同時(shí)也加大公司各業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理的參與，縮短預(yù)算考核周期，有效提升了公司預(yù)算執(zhí)行力，切實(shí)保障了年度預(yù)算目標(biāo)與任務(wù)的完成。

有預(yù)算不等于落實(shí)了預(yù)算。湛江公司月度預(yù)算考核辦法的實(shí)施，進(jìn)一步細(xì)化了考核指標(biāo)，加大了業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理的參與，縮短了考核的周期，持續(xù)提高公司預(yù)算執(zhí)行力。公司將以管理提升活動(dòng)為契機(jī)，深入開(kāi)展預(yù)算考核工作，建立起有效的、高效的預(yù)算管理機(jī)制，為公司發(fā)展貢獻(xiàn)管理價(jià)值。

預(yù)算考核工作是個(gè)持續(xù)提升的管理過(guò)程，湛江公司月度預(yù)算考核辦法的實(shí)施處于初步推動(dòng)階段，未來(lái)仍需不斷豐富與優(yōu)化考核指標(biāo)，并完善相關(guān)考核內(nèi)容，同時(shí)需加大對(duì)預(yù)算考核理念的宣貫，做到全員真正參與和自主落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一，提升公司預(yù)算管理工作水平。

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（作者單位：程?hào)|峰，中海油氣開(kāi)發(fā)利用公司；陳翔鵬、黎開(kāi)藝、陳李妍，中海石油湛江燃料油有限公司）