摘要：在經(jīng)濟全球化以及市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的帶動下，人們越來越依賴會計信息質(zhì)量。不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不僅能保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全、控制風險，對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行評價，而且能不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平?，F(xiàn)代企業(yè)應不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，使企業(yè)管理科學化，促使企業(yè)不斷實現(xiàn)目標，并不斷提供真實、準確的企業(yè)信息，使企業(yè)樹立良好的社會形象。

關鍵詞：完善內(nèi)控制度；原則；研究

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）09-0089-01

1 我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題

1.1 控制環(huán)境方面存在問題。由于法人治理結(jié)構(gòu)還不太完善，我國目前大多數(shù)企業(yè)有“一股獨大”現(xiàn)象，加之股東大會和監(jiān)事會的作用有限，甚至存在形同虛設的現(xiàn)象，嚴重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制。

1.2 風險意識薄弱問題。自從我國加入世貿(mào)組織后，由于大多數(shù)企業(yè)缺乏可以辨認、分析和管理風險的機制，導致企業(yè)面臨各種風險尤其是營運風險，但不管是什么風險，企業(yè)都應該可以應對，并不斷加強管理，但是我國企業(yè)正是缺乏這種機制，導致了盲目擴張等風險的出現(xiàn)。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督形同虛設或沒有內(nèi)部監(jiān)督。當前許多企業(yè)不重視對內(nèi)部監(jiān)督體系的建立，導致內(nèi)部監(jiān)督體系不健全，有關內(nèi)容不夠合理甚至流于形式，使內(nèi)部監(jiān)督失去了應有的嚴肅性。

2 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的原則

建立健全完善的內(nèi)部會計控制制度必須遵守一定的原則，使各項制度的可操作性要強并且行之有效，真正發(fā)揮其應有的作用。第一，一定要遵守合法性的原則，即嚴格遵守國家的法律、法規(guī)和制度；第二，要符合全面性的原則，內(nèi)部會計控制制度必須跟企業(yè)的管理相結(jié)合。建立內(nèi)部會計控制制度還應該遵守適應性的原則，不僅要關注國家的經(jīng)濟發(fā)展調(diào)控政策，而且要結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際特點和實際情況；同時也要遵守成本效益的原則，即選準控制點，簡化手續(xù)、程序和工作，從而達到逐步降低成本從而提高效益的目的。

2.1 明確每項會計業(yè)務的職責分工。每項會計業(yè)務的處理應規(guī)定必須由兩名甚至兩名以上的工作人員分工負責，相互控制、相互牽制。

2.2 明確建立完善的財產(chǎn)清查盤點制度。實物的資產(chǎn)登記人員應與管理人員分工，使賬物的管理分開，真正起到相互牽制。同時應依據(jù)財產(chǎn)的性質(zhì)建立按日、月、季、年進行盤點的制度，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，減少財產(chǎn)損失，確保資產(chǎn)的安全與完整。

2.3 明確規(guī)定會計資料必須完整和準確。各種原始憑證、各種賬簿會計報表應必須做到“賬證相符、賬表相符、表表相符”，從而確保會計資料的完整和準確。

2.4 給計算機會計核算系統(tǒng)的操作人員的分工要明確。操作人員的具體職責要明確分工，工作范圍和操作密碼要相對獨立，杜絕相互提供現(xiàn)象的發(fā)生，使會計稽核真正有效。

3 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施

通過分析我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，我們已意識到企業(yè)的內(nèi)部控制體系必須要完整，要與實際緊密相連。因此，我們在建立健全內(nèi)部控制時，必須從自身的控制環(huán)境開始做起，真正建立一套完整的符合企業(yè)實際發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

3.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督體系，內(nèi)部憑證制度也要真實可靠。會計憑證是企業(yè)會計核算的重要組成部分，記錄著經(jīng)濟業(yè)務，保證會計信息的傳遞與保管的作用，為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)。賬簿制度要健全，這樣既能保證會計記錄的保密性以及完整性，又能給提供完備的會計信息。必須建立會計資料的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計對會計資料進行監(jiān)督、審查，保證會計資料的真實、完整。

3.2 增強社會中介機構(gòu)的社會監(jiān)督職能。社會監(jiān)督主要指的是社會中介機構(gòu)（比如會計師事務所的注冊會計師）依法審計受托單位的經(jīng)濟活動，并根據(jù)實際情況做出客觀性評價的一種監(jiān)督形式，它屬于外部監(jiān)督。社會監(jiān)督是憑借它特有的中介性和公平公正性得到法律的認可，因此它具有很強的權(quán)威性和公正性。

3.3 增強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。為了使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行更有效，必須嚴格控制內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的任用。即使內(nèi)部控制制度設計的再完善，如果沒有稱職的執(zhí)行人員，也不能真正地發(fā)揮作用，總之不管哪一個方面不重視，都會使企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅僅流于形式，毫無意義。

3.4 完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度需注意的問題。進一步完善和有效實施內(nèi)部會計控制制度，必須要在企業(yè)負責人的直接領導下進行，只有保證良好的內(nèi)部控制制度的實施環(huán)境才能保證制度的有效實施。內(nèi)部控制制度的設計必須要依據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營的實際情況，防止簡單應對或者重復設置，也要避免制度實施的成本太大而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益；要特別重視企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，設計的內(nèi)控制度要有針對性；要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的變化、管理的模式、會計核算體系方法的變化等及時的調(diào)整內(nèi)控制度；要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的供產(chǎn)銷的全部經(jīng)營過程中，實施全方位的控制；要不斷應用先進的內(nèi)部控制的方法，完善本企業(yè)的內(nèi)控制度，要注意對有關人員進行業(yè)務培訓，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行質(zhì)量；要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行再控制，充分利用評價的綜合能力保證內(nèi)控制度的實施。

參考文獻：

[1]陳關亭，企業(yè)內(nèi)部控制設計[EB/OL]，百度文庫，2010

[2]鄧春華，企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及發(fā)展建議[J]審計研究，2005，（3）

（責任編輯：袁凌云）