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（廈門城市職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)處 福建廈門361008）

一、引言

預(yù)算是高校根據(jù)其發(fā)展規(guī)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是實(shí)現(xiàn)高校中長期發(fā)展規(guī)劃的手段，預(yù)算控制是高校財(cái)務(wù)管理的核心。近年來，隨著高等學(xué)校的擴(kuò)張，各高校的預(yù)算經(jīng)費(fèi)也在逐年增加，這要求我們?cè)诠芎?、用好高校?cái)務(wù)資金的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置和使用。特別是在實(shí)行國庫集中支付制度后，對(duì)高校預(yù)算編制提出了更高的要求，預(yù)算支出要嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算支出渠道不得隨意變更。因此，高校建立科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率勢在必行。

當(dāng)前，我國高校在預(yù)算管理中普遍存在預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)、預(yù)算編制比較粗放等問題。本文試從分析預(yù)算的管理觀念和制度、編制內(nèi)容與方法、預(yù)算執(zhí)行與考核三個(gè)方面入手，探討目前高校預(yù)算管理存在的問題，并提出改善的對(duì)策與建議。

二、預(yù)算的管理觀念和制度

當(dāng)前高校在預(yù)算的編制上存在著重視度不夠，預(yù)算編制不全面，預(yù)算管理不夠細(xì)化，部門利益嚴(yán)重，隨意做大預(yù)算數(shù)等問題。

實(shí)際上，預(yù)算編制是全面的預(yù)算，上至學(xué)校決策層，下至各基層單位都應(yīng)該重視預(yù)算編制，并參與其中。首先，預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。校黨委會(huì)作為預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的統(tǒng)籌管理和審核批準(zhǔn)，協(xié)調(diào)預(yù)算中的重大問題，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。各級(jí)院系、部處是預(yù)算編制的基層部門，應(yīng)認(rèn)真做好本部門的收入與支出的預(yù)算編制、執(zhí)行與控制工作。財(cái)務(wù)部門作為高校預(yù)算工作的管理機(jī)構(gòu)，在其中起到上傳下達(dá)的溝通協(xié)調(diào)作用，包括初審各部門的預(yù)算初稿；編制過程中到基層進(jìn)行預(yù)算調(diào)研摸底，了解各部門上年預(yù)算執(zhí)行績效并確定當(dāng)年各項(xiàng)支出需求，與各部門商量預(yù)算定額項(xiàng)目，并匯總編制預(yù)算草案，提交校黨委會(huì)審查；在預(yù)算執(zhí)行中跟蹤、監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，按預(yù)算安排開支，嚴(yán)格控制超預(yù)算開支；定期反饋預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度等工作。其次，預(yù)算編制應(yīng)本著“量入為出、收支平衡”的原則，要多渠道爭取學(xué)校發(fā)展資金，匯聚各方辦學(xué)資源，完整科學(xué)測算各類確定性收入，不應(yīng)在預(yù)算外仍保留其他收入項(xiàng)目，對(duì)不確定性項(xiàng)目收入謹(jǐn)慎編入預(yù)算。要分清輕重緩急，并保證重點(diǎn)地安排支出項(xiàng)目。優(yōu)先安排教學(xué)急需的經(jīng)常性支出，在此基礎(chǔ)上再安排發(fā)展性支出；要加大對(duì)內(nèi)涵建設(shè)方面的投入；要優(yōu)先確保學(xué)校發(fā)展規(guī)劃中確定的年度重點(diǎn)項(xiàng)目；繼續(xù)加大學(xué)科的建設(shè)力度。再次，預(yù)算編制要堅(jiān)持“厲行節(jié)約”的原則，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)文件精神，確?！叭?jīng)費(fèi)”支出符合財(cái)政要求，統(tǒng)籌安排各單位招待費(fèi)使用額度；規(guī)范人員經(jīng)費(fèi)開支，從嚴(yán)控制行政和消費(fèi)性支出。最后預(yù)算還應(yīng)講求績效原則，凡未能明確績效目標(biāo)的新增大額項(xiàng)目，不安排預(yù)算經(jīng)費(fèi)，待目標(biāo)明確后再行下達(dá)；上年未完成預(yù)算進(jìn)度的項(xiàng)目，原則上不予增加本年度預(yù)算。預(yù)算方案經(jīng)過校決策層審批后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，確保剛性。任何部門不得隨意超預(yù)算開支，如因政策變化等不可預(yù)見因素確實(shí)需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，需經(jīng)校決策層批準(zhǔn)。

三、預(yù)算編制的內(nèi)容與方法

在預(yù)算管理上采用的方法通常有：零基預(yù)算法、基數(shù)法和綜合法。綜合法吸取了前兩種方法的優(yōu)點(diǎn)，在編制上既結(jié)合以前年度的情況又能基于預(yù)算期的預(yù)測進(jìn)行編制，因此是預(yù)算編制最常用的編制方法。按照綜合法，人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)根據(jù)編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各定額標(biāo)準(zhǔn)核定，如人員經(jīng)費(fèi)支出=（在編各類人員現(xiàn)有數(shù)+年度計(jì)劃增加數(shù)-年度計(jì)劃減少數(shù)）×平均人均工資來計(jì)算編列。以物耗為對(duì)象計(jì)算的基本支出，則應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)物數(shù)量與實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)核定。而設(shè)備購置費(fèi)、專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等支出則可按照高校年度實(shí)際結(jié)合高校的財(cái)力編列。高校應(yīng)選擇最合適的方法來編制預(yù)算。同時(shí)在編制中應(yīng)附上預(yù)算項(xiàng)目開支的依據(jù)、用途和預(yù)期效益等支持性數(shù)據(jù)?？冃繕?biāo)也應(yīng)編入預(yù)算中，績效目標(biāo)包含：預(yù)期的效果、達(dá)到預(yù)期效果所必需的資源，可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等。績效目標(biāo)應(yīng)盡可能量化，確實(shí)無法量化的，也可采用定性的分級(jí)分檔形式表述，以期使績效目標(biāo)的設(shè)立為今后預(yù)算的績效考核及評(píng)價(jià)打下基礎(chǔ)。

當(dāng)前，高校在編制預(yù)算時(shí)普遍存在預(yù)算編制不夠細(xì)化，沒有落實(shí)到具體部門和具體項(xiàng)目；預(yù)算編制的方法不科學(xué)，缺乏準(zhǔn)確的預(yù)算定額和費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)；有些項(xiàng)目開支未經(jīng)足夠的科學(xué)論證；財(cái)務(wù)部門在匯總預(yù)算及進(jìn)行預(yù)算控制中，與各部門的溝通、調(diào)研不夠；預(yù)算資金分配不公；在預(yù)算安排中只考慮當(dāng)年的收支平衡，而未能與高校的中長期發(fā)展規(guī)劃相匹配等。

一個(gè)好的預(yù)算方案的出臺(tái)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)研論證是非常必要的。為了構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、完善的預(yù)算管理體系，高校首先應(yīng)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，使大家都能重視預(yù)算編制?；鶎泳幹祁A(yù)算的部門應(yīng)本著實(shí)事求是的原則提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料，在預(yù)測收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門職能需要為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合近幾年實(shí)際取得的收入并考慮增收減收的因素測算，不得隨意夸大或隱瞞收入。項(xiàng)目支出應(yīng)是本部門履行職能所需，或發(fā)展計(jì)劃需要的開支，并且該項(xiàng)目已經(jīng)過了部門內(nèi)部充分的研究與論證。對(duì)于項(xiàng)目的開支，除了有總概算外，還應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分明細(xì)開支，分解落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位。財(cái)務(wù)部門在匯總數(shù)據(jù)時(shí)也應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，全面調(diào)研，并積極與編制部門溝通、交換意見，使預(yù)算數(shù)據(jù)做到“有據(jù)可依，科學(xué)合理”。在這一環(huán)節(jié)中應(yīng)吸收學(xué)校內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門的參與，杜絕“領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目”、“關(guān)系項(xiàng)目”，真正體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將編制好的預(yù)算草案連同調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題一并交與校決策層審議，校決策層應(yīng)嚴(yán)格審核，認(rèn)真分析、評(píng)價(jià)草案的可操作性和合理性，分清輕重緩急，根據(jù)當(dāng)年財(cái)力狀況擇優(yōu)進(jìn)行安排，集體審議并最終確定預(yù)算方案。

此外，為了避免高校的預(yù)算編制與其中長期規(guī)劃相脫節(jié)，可采用與中長期規(guī)劃相協(xié)調(diào)的滾動(dòng)預(yù)算法，即高校在編制當(dāng)年預(yù)算時(shí)，除了精細(xì)編制本年的預(yù)算外，還應(yīng)結(jié)合中長期規(guī)劃對(duì)后兩年的預(yù)算進(jìn)行預(yù)測。當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，應(yīng)通盤考慮三年內(nèi)的變化，而不僅限于當(dāng)年。也就是說，每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都要經(jīng)過頭一年概算，第二年初步編制，第三年精細(xì)編制的“三步走”。這樣，才能讓中長期規(guī)劃有資金保證，并能得以順利實(shí)施。

四、預(yù)算的執(zhí)行與考核

預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，就應(yīng)該落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算的剛性。各部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，應(yīng)在全年中合理分配額度或劃分本部門各使用崗位的額度及權(quán)責(zé)，通過實(shí)施精細(xì)的預(yù)算控制，平衡各月的用款計(jì)劃，使年度用款額度能夠均衡進(jìn)行，既不會(huì)出現(xiàn)年底突擊花錢的現(xiàn)象，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)年度的預(yù)算目標(biāo)。各部門應(yīng)確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人專門管理各專項(xiàng)資金，校園基本建設(shè)項(xiàng)目支出應(yīng)嚴(yán)格按照基建審批程序和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行，不得超出項(xiàng)目概算和審定的投資計(jì)劃。

針對(duì)目前高校預(yù)算執(zhí)行中存在的執(zhí)行數(shù)常會(huì)與預(yù)算數(shù)發(fā)生偏差的情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算開支的實(shí)時(shí)監(jiān)控，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控收支情況，及時(shí)向預(yù)算部門報(bào)告、反饋預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度；應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，向執(zhí)行部門和領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析偏差，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，真正發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用。

高校應(yīng)通過預(yù)算控制及考核評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)和反饋，以提高預(yù)算的編制水平和執(zhí)行力度。針對(duì)實(shí)際中存在的預(yù)算考核流于形式或根本沒有施行的現(xiàn)象，高校應(yīng)該建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明。因?yàn)轭A(yù)算考核評(píng)價(jià)能對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果實(shí)行對(duì)比分析，從而掌握預(yù)算執(zhí)行過程中目標(biāo)完成的情況，為編制下年度部門預(yù)算提供重要依據(jù)和參考。同時(shí)，預(yù)算考核評(píng)價(jià)也使得部門、個(gè)人利益與預(yù)算編制掛鉤，使預(yù)算編制得到更廣泛的重視。

預(yù)算方案的執(zhí)行考核中不能忽略績效評(píng)價(jià)，績效評(píng)價(jià)概括地講包含經(jīng)濟(jì)性、效益性、有效性和適當(dāng)性等內(nèi)容?？冃гu(píng)估的主要方法包括：支出—效益分析法、目標(biāo)—結(jié)果比較法等。各編制部門應(yīng)對(duì)預(yù)算績效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并出具績效報(bào)告，同時(shí)也可邀請(qǐng)專家或中介機(jī)構(gòu)的介入績效評(píng)價(jià)。高校應(yīng)虛心聽取專家的評(píng)價(jià)結(jié)論及建議，認(rèn)真分析存在的問題，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。

綜上，只要高校認(rèn)清預(yù)算編制的重要性，上下齊心認(rèn)真編制預(yù)算，相信預(yù)算管理一定能為高校開源節(jié)流，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)成本控制，創(chuàng)造財(cái)富效益，并最終實(shí)現(xiàn)高校的中長期發(fā)展規(guī)劃，為祖國的教育事業(yè)成就輝煌。J