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        電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的思考

        2013-12-05 02:33:52湖南省岳陽市電業(yè)局財(cái)務(wù)管理中心湖南岳陽414000
        商業(yè)會(huì)計(jì) 2013年19期
        關(guān)鍵詞:項(xiàng)目管理工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)

        □(湖南省岳陽市電業(yè)局財(cái)務(wù)管理中心 湖南岳陽414000)

        國家電網(wǎng)公司科學(xué)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)提出建設(shè)電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀(簡稱“一強(qiáng)三優(yōu)”)的現(xiàn)代公司,要求電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)要做到規(guī)劃科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理、安全可靠、綠色低碳、靈活高效,建成堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng),大范圍配置能源資源能力強(qiáng),防災(zāi)抗災(zāi)和應(yīng)急保障能力強(qiáng),信息化、自動(dòng)化、互動(dòng)化水平國際領(lǐng)先。資產(chǎn)優(yōu)良要做到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理、布局優(yōu)化,金融、產(chǎn)業(yè)和海外資產(chǎn)健康快速增長;資產(chǎn)質(zhì)量好,盈利和償債能力強(qiáng);無形資產(chǎn)價(jià)值高。這對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理和資產(chǎn)管理提出了很高的要求,以往存在的財(cái)務(wù)管理手段缺乏、監(jiān)管缺位、過程缺失等問題必須加以解決,項(xiàng)目管理必須向集約化、精細(xì)化、閉環(huán)管理高水平邁進(jìn)。

        一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

        (一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的手段缺乏

        1.審批過程缺乏傳遞痕跡。存在工程變更編制不合理、變更申請流程不正規(guī),有走形式之嫌。由于財(cái)務(wù)人員基建專業(yè)知識(shí)欠缺,缺乏現(xiàn)場管理經(jīng)驗(yàn),實(shí)地盤點(diǎn)難度大,無法及時(shí)核實(shí)決算資料真實(shí)性,難以保證會(huì)計(jì)決算中對(duì)施工報(bào)告資料的真實(shí)性要求。

        2.會(huì)計(jì)憑證附件不詳細(xì),合同管理不規(guī)范、條款不嚴(yán)謹(jǐn)?;?xiàng)目確認(rèn)及付款僅根據(jù)服務(wù)合同確認(rèn)書、服務(wù)合同發(fā)票、相關(guān)人員簽批的資金撥付、對(duì)外付款審批單就辦理,項(xiàng)目設(shè)備工程相關(guān)概算資料、結(jié)算資料全無,有的與概算金額不符。

        3.決算資料整編不規(guī)范、不完整。國家電網(wǎng)公司工程竣工決算報(bào)告編制辦法明確規(guī)定了工程竣工決算報(bào)告是重要的會(huì)計(jì)檔案,必須注意保密、妥善保管、永久保存。由于工程報(bào)表繁多,報(bào)表間缺乏數(shù)據(jù)共享,這些文檔的整編往往不受建設(shè)單位重視,財(cái)務(wù)人員難以按時(shí)取得完整資料,加之人員變動(dòng)頻繁,合同極易被人為弄丟,致使后來的審計(jì)無從查實(shí)。

        (二)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)管缺位

        1.預(yù)算管理脫離實(shí)際執(zhí)行。國網(wǎng)公司將工程資金規(guī)劃納入預(yù)算管理體系的初衷是為集中資金,提高資金盈利和償債能力,發(fā)揮資金最大效益,有目的地控制開支。但因預(yù)算管理設(shè)計(jì)規(guī)定單位要用款必須先提前一個(gè)月報(bào)預(yù)算計(jì)劃,有些單位為保證資金充足,提前申請了資金卻一時(shí)因客觀原因?qū)嶓w工程并未施工或未完工,為了不影響預(yù)算使用考核率,就采取讓財(cái)務(wù)先確認(rèn)工程支出的做法。這種操作應(yīng)堅(jiān)決杜絕,工程項(xiàng)目支出必須嚴(yán)格按簽完合同、報(bào)完審批、開工(或收到招標(biāo)商品)再驗(yàn)票付款的程序進(jìn)行,并且要注意按合同規(guī)定控制預(yù)付金、質(zhì)保金,防止單位領(lǐng)導(dǎo)注重眼前管理業(yè)績指標(biāo)而忽視了長遠(yuǎn)的單位財(cái)務(wù)管理價(jià)值實(shí)質(zhì),使指標(biāo)考核功能偏離正軌,反而成為了人為加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。

        2.環(huán)節(jié)薄弱。工程項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)人員配置少,而項(xiàng)目數(shù)量多、項(xiàng)目中途調(diào)整的情況復(fù)雜成為制約工程審計(jì)成效的不利因素。另一方面,忽略內(nèi)部審計(jì)的階段性跟進(jìn),或者雖有階段性審計(jì)機(jī)制但部分基層單位在執(zhí)行時(shí)存在隨意性,這是導(dǎo)致審計(jì)薄弱的重要因素。應(yīng)加大審計(jì)力度,審計(jì)隨單項(xiàng)工程開展階段性的審計(jì)并出具階段性報(bào)告,與原概算資料一起作為工程結(jié)算、查核超概原因分析的重要財(cái)務(wù)資料,妥善長久保存。對(duì)超批復(fù)的開支要重點(diǎn)核查待增批虛擬項(xiàng)目和人為調(diào)整流轉(zhuǎn)至其他在建項(xiàng)目,影響資產(chǎn)正確核實(shí)的情況要予以嚴(yán)厲查處。

        3.人員工程管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)欠缺。財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷物資發(fā)票時(shí),除要嚴(yán)格執(zhí)行檢票、驗(yàn)合同付款外,還應(yīng)核對(duì)工程清單明細(xì),防范物資采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失。另一方面,因基建財(cái)務(wù)辦公與現(xiàn)場分離,對(duì)物資管理不能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場數(shù)目監(jiān)督稽核,并且材料往往是直接進(jìn)現(xiàn)場落地價(jià),不進(jìn)單位倉庫。倉儲(chǔ)管理專員若疏于基建物資的管理,令收、發(fā)貨、盤存、回收流于形式,極易造成資產(chǎn)流失。又因廢舊物資回收沒有形成有效閉環(huán),基建人員此項(xiàng)意識(shí)不高,造成的錯(cuò)誤損耗統(tǒng)計(jì)不易被及時(shí)發(fā)現(xiàn),所以財(cái)務(wù)不定期抽查物資采購是必要的。

        (三)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的過程缺失

        1.加強(qiáng)工程量清單審核,防范項(xiàng)目間費(fèi)用調(diào)整。大修、技改項(xiàng)目資本化和費(fèi)用化應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分執(zhí)行。固定資產(chǎn)大修、技改更新改造后續(xù)支出滿足資本化確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值成本,并對(duì)報(bào)廢、變賣部分扣除其賬面價(jià)值。建成后是轉(zhuǎn)資還是進(jìn)入成本需要業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)認(rèn)真審核確定,不可隨意調(diào)節(jié),當(dāng)年成本多了調(diào)項(xiàng)目,項(xiàng)目超了進(jìn)成本,或是項(xiàng)目間費(fèi)用調(diào)整,嚴(yán)重影響了資產(chǎn)價(jià)值、生產(chǎn)成本真實(shí)性、完整性。目前電力工程結(jié)算交由外部審計(jì)確認(rèn),財(cái)務(wù)人員自己也要進(jìn)行簡單的工程量清單抽檢審核,防范內(nèi)外部勾結(jié)造成資產(chǎn)損失,最好有專業(yè)的系統(tǒng)稽核。

        2.防止稅收籌劃不合理,導(dǎo)致成本增加。增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型后,用于自建房屋等非增值稅可抵扣項(xiàng)目的,要注意將已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)出,否則稅務(wù)部門將視同銷售按4%稅率減半計(jì)提增值稅且新建項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

        二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)思路

        (一)提升項(xiàng)目資料管理質(zhì)量

        基于以上管理中存在的問題,筆者設(shè)計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理溯其源頭、直達(dá)病灶的,圍繞資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造全過程為主線的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng),與業(yè)務(wù)緊密耦合,包括設(shè)計(jì)造價(jià)、資金編制、資金單據(jù)管理、概結(jié)算管理、項(xiàng)目財(cái)務(wù)事后分析模塊,與現(xiàn)有ERP項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理模塊互補(bǔ)集成,并且數(shù)據(jù)間可自動(dòng)引用填報(bào)并稽核,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享。電子文檔作為法律證明有一定局限性,加上如果數(shù)據(jù)保存不及時(shí)或遭黑客攻擊有可能造成數(shù)據(jù)丟失,所以不能拋棄紙質(zhì)文檔的整理與保存,包括與工程相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要都要按時(shí)交與檔案部門,作為工程決算資料的其他附件永久保存。

        1.增加單據(jù)格式化管理手段。對(duì)承包施工單位(含轉(zhuǎn)包單位)可以通過申請加入資質(zhì)庫,經(jīng)嚴(yán)格審核后建立聯(lián)系人檔案,簽訂合同、參與招標(biāo)建設(shè)。各類相關(guān)資料,如工程設(shè)計(jì)批復(fù)、概算批復(fù)、設(shè)計(jì)變更批復(fù)與增減投資批復(fù)、物資、施工合同、預(yù)算、結(jié)算書等文件形成格式化的條款。格式化、詳細(xì)、明確、技術(shù)參數(shù)確定的合同條款有利于防范合同簽訂中的不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn),能一定程度上減少承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn),這里要注意的是,因?yàn)槭鹿?、情況存在有多樣性,該格式化的文件條款應(yīng)具有一定的可維護(hù)調(diào)整性,也應(yīng)建立相應(yīng)的案例學(xué)習(xí)機(jī)制,共享成果。

        2.增加電子流審批手段。將單據(jù)傳遞各節(jié)點(diǎn)劃分成流水線作業(yè)形式,設(shè)計(jì)附件的管理和審批過程,記錄下關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)及工作人員,未經(jīng)前一工作流程流轉(zhuǎn),不得辦理下一節(jié)點(diǎn)的內(nèi)容。電子單據(jù)能保證數(shù)據(jù)傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠性,能保證實(shí)際工作按既定程序有效運(yùn)行。

        3.增加價(jià)值管控手段。將工程建設(shè)各階段的文件實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地集成于工程全過程財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),例如設(shè)計(jì)完成即可用人工打印出概算書、資金計(jì)劃書等,免去工程設(shè)計(jì)中存在的執(zhí)行定額分類、金額、型號(hào)不明的情況,便于統(tǒng)計(jì)、審核資產(chǎn)、材料情況。又如財(cái)務(wù)部門利用批準(zhǔn)概算、合同等量化依據(jù)提前預(yù)警控制工程建設(shè)資金支付,避免超概算、超合同發(fā)生,加強(qiáng)工程建設(shè)成本過程控制。為彌補(bǔ)套裝軟件到位資金不能明細(xì)核算,不能查詢?nèi)毕荩瑧?yīng)增設(shè)工程項(xiàng)目資金分項(xiàng)目收付管理及查詢功能,使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息能最大程度共享,方便各相關(guān)部門查詢、使用。

        (二)提升項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量

        建立工程項(xiàng)目施工、審計(jì)定期通報(bào)制度,對(duì)工程竣工決算情況、項(xiàng)目審計(jì)、項(xiàng)目分析提前掌握。對(duì)工程竣工決算過程實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,建立工程竣工決算情況的定期通報(bào)制度,每個(gè)季度以簡報(bào)的形式向相關(guān)管理部門、基層單位通報(bào)各項(xiàng)工程決算進(jìn)展情況,以促進(jìn)各單位及其部門對(duì)工程竣工決算的關(guān)注,分析各工程項(xiàng)目竣工決算存在的問題,有針對(duì)性的提出解決措施,以加快工程竣工決算的編制速度,保證工程竣工投產(chǎn)后按時(shí)完成決算報(bào)表的編制與上報(bào)。

        (三)提升財(cái)務(wù)考核機(jī)制質(zhì)量

        完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系,正確認(rèn)識(shí)考核目的。目前省公司對(duì)我局項(xiàng)目管理的指標(biāo)考核主要體現(xiàn)在經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)考核制的竣工決算完成率、預(yù)算、資產(chǎn)、資金管理同業(yè)對(duì)標(biāo)上。應(yīng)用中,應(yīng)杜絕為強(qiáng)制完成預(yù)算考核財(cái)務(wù)指標(biāo),預(yù)算執(zhí)行期末虛列工程支出的做法,使指標(biāo)考核功能偏離正軌,加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建議增加工程項(xiàng)目明細(xì)開支偏差率等指標(biāo)。

        (四)提升財(cái)務(wù)人員項(xiàng)目管理水平

        建立監(jiān)理、審計(jì)跨地區(qū)監(jiān)督機(jī)制,并且上級(jí)管理部門有相應(yīng)抽檢工作安排。這樣有助于規(guī)避“利益鏈”的形成,便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞,也能促進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流工作經(jīng)驗(yàn)。ERP工程管理實(shí)際運(yùn)用在目前尚處磨合期,面對(duì)不斷出現(xiàn)的新問題,如果不能及時(shí)加以解決,將為企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理帶來隱患,建議在省公司ERP建設(shè)網(wǎng)上梳理出特別問題操作指南。

        三、結(jié)語

        電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也是難點(diǎn),多年來企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一直在積極探索做好工程項(xiàng)目管理的最優(yōu)路徑,只有抓住了項(xiàng)目管理各環(huán)節(jié),進(jìn)行精細(xì)、閉環(huán)管理建設(shè),才能有效攻克項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理這一復(fù)雜的難題。

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