（山東工藝美術(shù)學(xué)院 山東濟(jì)南 250307）

近些年，在全國普遍實施國庫集中支付制度的背景下，全國高校的資金撥付和支付方式發(fā)生了變革。高校實施國庫集中支付制度，對于規(guī)范高校資金使用、監(jiān)控預(yù)算資金支付、加強(qiáng)高校財務(wù)管理等方面發(fā)揮了積極有效的作用。作為國家財政制度改革的重要內(nèi)容，國庫集中支付改革是成功的、有效的，但是高校實施國庫集中支付制度以來，出現(xiàn)了一些負(fù)面問題，這些問題有悖于國庫集中支付制度改革的初衷，其原因是多方面的，既有高校自身原因，也有政府、銀行等相關(guān)部門的原因。

一、高校實施國庫集中支付改革中出現(xiàn)的問題

高校在實施國庫集中支付改革的過程中出現(xiàn)了一些問題，如系統(tǒng)功能不完善、網(wǎng)絡(luò)信號不穩(wěn)定、上半年批復(fù)用款計劃較少不能滿足高校資金需求、銀行電子信息和紙質(zhì)入賬單傳遞不及時等。這些問題的出現(xiàn)，影響了國庫集中支付的實施效果，不利于資金的規(guī)范使用和效益的提高。

（一）資金指標(biāo)到位不及時、用款計劃批復(fù)較晚，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

高校收到財政主管部門撥付的預(yù)算指標(biāo)后，經(jīng)國庫集中支付系統(tǒng)報送用款計劃才能支付資金，但是在實際執(zhí)行過程中很多預(yù)算指標(biāo)到位較晚。受國家預(yù)算批復(fù)程序的影響，年初預(yù)算批復(fù)下達(dá)時間一般在每年3月份，如果在國庫集中支付系統(tǒng)內(nèi)電子預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時間在3月份或4月份就會影響整年預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。年中追加預(yù)算指標(biāo)下達(dá)一般在下半年，有時在12月份，這就為高校執(zhí)行預(yù)算項目帶來困難，很容易造成年底形成結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，甚至?xí)纬赡甑淄粨艋ㄥX的現(xiàn)象，資金的使用效益難以得到保障。此外，高校在上報用款計劃后，等待批復(fù)的時間過長。高校一般將用款計劃上報教育主管部門和財政主管部門，用款計劃的批復(fù)一般要經(jīng)過這兩個主管部門內(nèi)多個業(yè)務(wù)科室的審批。高校往往要等待半個月甚至更長時間才能收到用款計劃批復(fù)，這也影響了資金的及時、有效使用。

（二）國庫集中支付系統(tǒng)缺乏分析功能，網(wǎng)絡(luò)信號不穩(wěn)定

目前國庫集中支付系統(tǒng)能夠統(tǒng)計出資金的執(zhí)行情況，如指標(biāo)金額、用款計劃批復(fù)、支付金額、剩余金額等信息，但是缺乏一定深度的分析功能，如資金報表、資金收支分析等。這些功能對于高校進(jìn)行資金管理、政府部門監(jiān)督各單位資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況具有重要作用。此外，國庫集中支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)信號不夠穩(wěn)定，有時各預(yù)算單位網(wǎng)絡(luò)不暢通，特別是在各預(yù)算單位集中登錄系統(tǒng)服務(wù)器的時間，系統(tǒng)主頁面不能正常打開，影響系統(tǒng)的正常使用。

（三）銀行電子信息和紙質(zhì)入賬單傳遞不及時

會計核算的及時性是會計信息質(zhì)量的基本要求，但是在實際工作中銀行通過國庫集中支付系統(tǒng)傳遞數(shù)據(jù)較慢，紙質(zhì)入賬材料傳遞不及時，造成高校會計核算信息滯后，影響了高校會計信息的質(zhì)量。特別是年底財務(wù)決算前，這種情況還會給高校年底財務(wù)信息帶來影響，比如財政部門在12月底將國庫集中支付系統(tǒng)關(guān)閉，以便做好當(dāng)年的財務(wù)決算工作，如果高校在國庫集中支付系統(tǒng)關(guān)閉前2天支付了一筆款項，銀行未支付，系統(tǒng)關(guān)閉前退回信息也未及時傳達(dá)到高校，高校已經(jīng)沒有時間再次處理此筆款項，那么這筆款項只能留作當(dāng)年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，這對高校整年的財務(wù)決算就會產(chǎn)生一定影響。

（四）高校違規(guī)向同名賬戶劃轉(zhuǎn)資金的情況依然存在

高校進(jìn)行國庫集中支付改革的目的之一是改變原來實撥資金的撥付方式，使高校每一筆支付都在政府部門的監(jiān)控下進(jìn)行，這對規(guī)范高校的資金管理有著重要意義。但是有些高校依然將國庫集中支付的資金以各種用途劃轉(zhuǎn)到同名賬戶中，出現(xiàn)此情況會使國庫集中支付失去作用和意義，實質(zhì)上這就等同于高校的資金支付又回到過去實撥資金的方式。

（五）上半年批復(fù)用款計劃不能滿足高校資金需求

高校上半年資金流量較少，但是目前財政部門一般是按照時間進(jìn)度逐步撥付基本支出國庫資金，這種撥款方式不能滿足高校上半年的資金需求。

二、國庫集中支付改革產(chǎn)生問題的原因及改進(jìn)措施

國庫集中支付改革產(chǎn)生這些問題的原因主要存在于政府部門、銀行部門和高校自身三個方面，因此要有針對性的制定相應(yīng)改進(jìn)措施。

（一）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，從主觀認(rèn)識和制度層面將國庫集中支付改革落到實處

政府部門、銀行部門和高校要認(rèn)真反思國庫集中支付的目的和意義，并與當(dāng)前實施過程中達(dá)到的效果以及所遇到的問題進(jìn)行比較。將好的經(jīng)驗及時總結(jié)，對現(xiàn)實中出現(xiàn)的負(fù)面問題要提高認(rèn)識，及時出臺相應(yīng)制度加以規(guī)范，使國庫集中支付工作制度化的程度越來越高，使用完善的制度約束人的行為，使國庫集中支付工作沿著正確的軌道不斷前進(jìn)。

（二）政府主管部門應(yīng)及時下達(dá)預(yù)算及批復(fù)用款計劃

政府主管部門批復(fù)預(yù)算和用款計劃的效率是影響預(yù)算執(zhí)行的原因之一，如果批復(fù)預(yù)算和用款計劃不及時，那么對預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行勢必造成不利影響。因此政府主管部門應(yīng)提高預(yù)算資金的審批和支付效率，在不影響審批效果的前提下盡量精簡審批程序，為提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金使用效率創(chuàng)造條件。比如2011年湖南省在整改2010年省級預(yù)算執(zhí)行問題時，為提高批復(fù)資金速度，出臺了《湖南省財政廳關(guān)于加快財政支出進(jìn)度切實提高為民辦實事工作效率的通知》，限時辦結(jié)轉(zhuǎn)款，分類處理結(jié)轉(zhuǎn)款項，提高了資金分配的效率。

（三）應(yīng)根據(jù)高校上半年資金流量較少的特點(diǎn)撥付基本支出用款計劃

高校現(xiàn)金流量有自身特點(diǎn)，上半年資金流量較少，下半年資金流量相對比較充裕，這主要是因為上半年資金來源比較單一，主要是財政撥款，事業(yè)收入相對較少，但是下半年暑期以后，學(xué)生的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)收入成為高校資金的主要來源。建議財政主管部門靈活掌握基本支出撥款計劃，將全年60%至70%的基本支出計劃在上半年撥付，這樣高校全年的資金流量比較平均，有利于高校資金的合理分配和使用，避免出現(xiàn)上半年資金不足，而下半年資金相對過剩的情況。

（四）國庫集中支付系統(tǒng)功能和網(wǎng)絡(luò)硬件配置需要進(jìn)一步完善

目前國庫集中支付系統(tǒng)只是將資金從預(yù)算撥付到支付完畢的整個運(yùn)行過程進(jìn)行簡單統(tǒng)計，并沒有深入的財務(wù)分析和統(tǒng)計功能。國庫集中支付系統(tǒng)已經(jīng)將政府主管部門、銀行、高校等部門聯(lián)系在一起，如果能將此系統(tǒng)進(jìn)行深入開發(fā)，成為各部門和單位控制和管理的有效平臺，那么勢必能提高工作效率。通過國庫集中支付系統(tǒng)，政府部門不僅可以掌握預(yù)算資金的運(yùn)行狀況，還可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和分析，為財政、經(jīng)濟(jì)政策的制定和實施提供依據(jù)；人民銀行和各銀行網(wǎng)點(diǎn)可以通過此系統(tǒng)管理和掌握客戶的資金運(yùn)行，為銀行監(jiān)控和提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量、數(shù)量提供依據(jù)；各預(yù)算單位也可以為主管部門、銀行部門、稅務(wù)部門等提供資金方面的數(shù)據(jù)，同時為加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提供數(shù)據(jù)支撐。

目前國庫集中支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)硬件配置需要進(jìn)一步加強(qiáng)，從高校目前使用情況來看不盡如人意，政府主管部門應(yīng)該與通訊部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，提升網(wǎng)絡(luò)配置水平，為系統(tǒng)的高效使用提供保障，不要因為網(wǎng)絡(luò)原因影響到系統(tǒng)的正常使用。

（五）國庫集中支付的電子回單和紙質(zhì)入賬憑單要及時傳達(dá)到預(yù)算使用部門

銀行是國庫資金支付的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是在系統(tǒng)中鏈接政府部門和各預(yù)算單位的重要節(jié)點(diǎn)，因此銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行效率的高低，直接決定著國庫集中支付系統(tǒng)運(yùn)行的質(zhì)量。比如在直接支付入賬通知單的傳遞過程中往往會出現(xiàn)問題，一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后高校要等到數(shù)月后才能拿到入賬銀行回單，高校賬務(wù)與國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能及時對應(yīng)，嚴(yán)重影響了高校財務(wù)信息質(zhì)量。電子回單的處理結(jié)果一定要通過系統(tǒng)及時傳遞到各相關(guān)單位，各高校能及時處理銀行傳遞的回單并和財政、銀行等相關(guān)部門做好對賬工作。

（六）銀行要加強(qiáng)監(jiān)督國庫資金運(yùn)行的職能

銀行具有監(jiān)督國庫資金運(yùn)行的職能，但是從現(xiàn)實情況來看有些銀行未完全履行此項職能。高校向同名賬戶轉(zhuǎn)賬的情況依然存在，國庫集中支付系統(tǒng)對國庫資金失去有效控制，國庫資金游離于系統(tǒng)外，加大了資金濫用和腐敗問題產(chǎn)生的風(fēng)險。此外，銀行對不符合規(guī)定的其他支付也要嚴(yán)格加以控制和監(jiān)督，嚴(yán)防資金的濫用。如果因為未履行監(jiān)督職能而出現(xiàn)問題，銀行要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，嚴(yán)重的還要追究刑事責(zé)任。

（七）加強(qiáng)對國庫集中支付工作的監(jiān)管和檢查力度

一方面高校、銀行等單位應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督檢查力度，財務(wù)部門聯(lián)合審計、監(jiān)察等部門定期或不定期的對本單位的國庫集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查缺補(bǔ)漏，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正并加以解決。另一方面審計機(jī)關(guān)、財政部門、人民銀行等政府機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對各預(yù)算單位國庫集中支付工作的檢查力度，確保政府部門的相關(guān)政策能有效實施，在檢查和調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時總結(jié)，出臺相應(yīng)政策，保障國庫集中支付改革的逐步深化。