劉穎　李洪秋

1.目前企業(yè)應(yīng)收帳款管理中存在的主要問(wèn)題

1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

在競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，擴(kuò)大銷售減少存貨增加收人，只重視賬面高利潤(rùn)，卻忽視了被客戶拖欠的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題，忽視了被客戶拖欠的資金不能及時(shí)收回時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否超過(guò)了企業(yè)的承受能力問(wèn)題。

1.2內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)中的有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺少健全的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門都明白有大額的應(yīng)收賬款收不回來(lái)，卻缺乏溝通和配合，使銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，由于清欠責(zé)任不明確，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法迫究責(zé)任。

1.3管理機(jī)制不健全

在有些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，只制定了的績(jī)效掛鉤規(guī)定和辦法，而對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒有作出相應(yīng)的規(guī)定，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，導(dǎo)致銷售人員想方設(shè)法擴(kuò)大銷售，采取賒銷、回扣等手段完成銷售任務(wù)，使應(yīng)收賬款大幅度上升。

1.4與客戶對(duì)賬不及時(shí)

有些企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)收賬款建立定期清查制度，長(zhǎng)期不與客戶對(duì)賬和溝通，應(yīng)收賬款的對(duì)賬管理不夠完善，賬目不清，造成應(yīng)收賬款的掛賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

1.5欠款企業(yè)有錢不付或面臨倒閉

應(yīng)收賬款到期后，有的是因?yàn)榍房顔挝蝗狈π庞霉室馔锨坟浛疃詹换貋?lái)；有的是因?yàn)榍房顔挝唤?jīng)營(yíng)失敗，瀕臨破產(chǎn)清算而收不回來(lái)。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的弊端分析

2.1夸大了經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)和報(bào)告。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制如果產(chǎn)品已經(jīng)完成銷售過(guò)程，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已取得收款的權(quán)利，收入就算實(shí)現(xiàn)，而不管是否已經(jīng)收到貨款，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。

2.2加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，影響了企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)

盡管賒銷能使企業(yè)產(chǎn)生很多的利潤(rùn)，但也會(huì)加大應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，并且在沒有現(xiàn)金流入的情況下還要運(yùn)用流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，相對(duì)于現(xiàn)金流入來(lái)說(shuō)現(xiàn)金流出提前了。

2.3延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期，影響企業(yè)資金循環(huán)

營(yíng)業(yè)周期是指從外購(gòu)商品或接受勞務(wù)從而承擔(dān)付款義務(wù)開始，到收回因銷售商品或提供勞務(wù)收取現(xiàn)金之間的時(shí)間間隔。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策研究

3.1建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

（1）建立銷售合同制度。除現(xiàn)銷以外，企業(yè)必須依據(jù)法律嚴(yán)格簽訂銷售合同，掌握應(yīng)收賬款發(fā)生的根據(jù)。在合同簽訂之前收集客戶信用狀況的資料，重點(diǎn)了解客戶的資金規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展趨勢(shì)、效益情況、信譽(yù)狀況、管理水平等，對(duì)其進(jìn)行全面的分析和判斷，以防患于未然。簽訂的銷售合同必須要素完整齊全，符合國(guó)家法律規(guī)定，特別說(shuō)明付款形式、付款期限和延期付款的具體違約責(zé)任，采用統(tǒng)一的合同范本。

（2）建立賒銷審批制度。企業(yè)所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過(guò)有審批資格的人員審批后方可進(jìn)行。對(duì)不同級(jí)別的人員賒銷權(quán)實(shí)行限額管理，不要越權(quán)審批，金額巨大的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層審批，同時(shí)，避免給企業(yè)造成壞賬損失，對(duì)各經(jīng)辦人員建立責(zé)任制，要求其對(duì)自己的每筆賒銷業(yè)務(wù)事后監(jiān)督，直至收回貨款為止，企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，這樣可使銷售人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與對(duì)帳制度。企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)發(fā)生的每一筆賒銷業(yè)務(wù)都要據(jù)實(shí)反應(yīng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)應(yīng)收賬款的增減變化及時(shí)進(jìn)行核算，并要做好日常清查工作，隨時(shí)了解應(yīng)收賬款余額、帳齡及增減變化情況，對(duì)客戶反映出來(lái)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告給企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)；企業(yè)財(cái)務(wù)部門要定期與欠款單位進(jìn)行對(duì)帳，還要取得由欠款單位簽訂且有經(jīng)辦人簽字和蓋章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始憑證，為以后催款和法律訴訟提供依據(jù)。

（4）建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行監(jiān)督和檢查，對(duì)應(yīng)收賬款的管理建立一整套規(guī)范化的事前、事中、事后控制體系，防范因管理不到位而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（5）建立應(yīng)收賬款備用金制度。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，無(wú)論企業(yè)采取多么嚴(yán)格的信用政策，只要有賒銷業(yè)務(wù)存在，應(yīng)收賬款收不回來(lái)造成的壞賬損失是不可避免的，因此實(shí)際工作中，應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，當(dāng)應(yīng)收賬款滿足壞賬確定條件時(shí)，確認(rèn)壞帳，這樣才能有利于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。

3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收管理工作

（1）做好應(yīng)收賬款的賬齡分析。一般來(lái)說(shuō)，客戶欠款時(shí)間越長(zhǎng)，催收難度越大，壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)越高，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須要對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，時(shí)刻關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和變化情況，這樣可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施，提高應(yīng)收賬款的回收率。

（2）確定合理的催收方法。根據(jù)客戶的實(shí)際情況對(duì)債務(wù)人做出讓步，采取不同債務(wù)重組方式催收欠款。如，接受債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；或修改債務(wù)條件，或延長(zhǎng)付款期，還可以減少本金，激勵(lì)其還款；將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)；向法院訴訟，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償?shù)确绞竭_(dá)到收回款項(xiàng)的目的。

（3）建立催收工作的內(nèi)部激勵(lì)約束制度。成立專門收賬機(jī)構(gòu)，完善應(yīng)收賬款催收系統(tǒng)，首先要明確清欠目標(biāo)，確定工作計(jì)劃和進(jìn)度要求，清欠工作過(guò)程要有督辦，將催收工作責(zé)任落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，并要求催收人員可結(jié)合具體情況，采取靈活手段。

總之，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的存在，企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)不可避免，因此，企業(yè)要很好采取有效措施控制、管理應(yīng)收賬款，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。