□ 贛西供電公司 朱亞晶

事物總是變化的，不過變化是有規(guī)律的。只有把握了事物變化的規(guī)律，才能徹底解決問題和矛盾。企業(yè)在經(jīng)營管理中表現(xiàn)的問題和風(fēng)險也有其規(guī)律和變化的軌跡，也會隨著企業(yè)管理方式和手段的變化、管理意識的不斷加強(qiáng)、管理能力的提高而不斷變化。

近年來，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷加強(qiáng)和深化，通過審計(jì)，電網(wǎng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在的問題和風(fēng)險，能不斷得到揭示并化解。

近年來，贛西供電公司不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度，努力拓展審計(jì)的深度和廣度，為公司系統(tǒng)有效化解內(nèi)外部檢查風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營管理行為、提高依法治企水平和能力作出積極貢獻(xiàn)。贛西公司通過對2007年至2012年這六年來內(nèi)部審計(jì)所揭示的問題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比較，分析經(jīng)營管理問題的發(fā)展和變化趨勢。

目前，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險趨勢主要有以下幾個方面：首先是在財(cái)務(wù)管理問題上揭示了以財(cái)務(wù)處理、資金管理綜合反映為主逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)管理為主，以具體工作操作不當(dāng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)績考核人為因素為主。六年來，財(cái)務(wù)處理、資金管理、基礎(chǔ)管理等問題所涉及到的金額逐漸下降，問題也不斷減少，但仍然存在預(yù)算編制剛性風(fēng)險問題，主要表現(xiàn)為兩方面：一是部分預(yù)算資金沒有細(xì)化；二是不同的項(xiàng)目資金相互擠占。在實(shí)際工作中碰到突發(fā)性、季節(jié)性因素等難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)或需要集中處理的事項(xiàng)，部分單位為保證重大任務(wù)或臨時性任務(wù)的及時完成，出現(xiàn)項(xiàng)目支出超預(yù)算情況，只好臨時占用其他專項(xiàng)資金。

其次是從不同單位的個性化問題為主轉(zhuǎn)為多數(shù)單位的共性問題為主。六年來，工程完工程度問題及工程招投標(biāo)管理工作問題呈增長態(tài)勢，且轉(zhuǎn)化為多數(shù)單位的共性問題。主要表現(xiàn)在不同的管理要求風(fēng)險。一是為遵守程序規(guī)定而影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。如有些部門基建類項(xiàng)目與科技項(xiàng)目、技改項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度不理想，這些項(xiàng)目預(yù)算之所以執(zhí)行較慢，除了部分項(xiàng)目屬于事前調(diào)研、實(shí)施準(zhǔn)備不充分外，更多是因涉及到物資采購、招投標(biāo)、協(xié)議簽訂、價格變動等眾多相關(guān)程序的履行和審批等。二是為了保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度而違反了有關(guān)程序規(guī)定。如有的單位為片面追求預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，在年底通過虛列大修工程項(xiàng)目，以掛賬的方式，增加到期成本，影響當(dāng)期損益。

第三是從問題可以立即整改為主轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰玫缴弦患壟鷾?zhǔn)才能整改為主，主要表現(xiàn)在有的單位難以化解職工的意見壓力，同時片面認(rèn)為“單位效益增長、職工收入相應(yīng)增長”是合情合理的，忽視相關(guān)政策的嚴(yán)肅性，頂風(fēng)而上，在結(jié)算手續(xù)上弄虛作假，私設(shè)“小金庫”。

第四是從沒有建立健全規(guī)范性制度辦法為主轉(zhuǎn)為制度辦法執(zhí)行不到位為主。

針對暴露的問題和風(fēng)險的新領(lǐng)域，筆者提出幾點(diǎn)防范措施：一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的專業(yè)管控，將問題解決在前端業(yè)務(wù)領(lǐng)域，當(dāng)好企業(yè)的“保健專家”。改變原來單純審查財(cái)務(wù)資料是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、原始憑證是否合格合規(guī)等簡單做法，深入一線基層單位，將相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來，挖掘問題和弊端，將問題解決在前端業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時向管理層提出建設(shè)性建議。

二是科學(xué)制定考核制度和措施，防范為追求業(yè)績?nèi)藶檎{(diào)整考核指標(biāo)，扎緊內(nèi)部控制鏈條上的“籬笆墻”。對公司所屬單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查，開展依法治企專項(xiàng)檢查，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，揭示經(jīng)營中的重大風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制中的重大缺陷。以各專業(yè)化分公司內(nèi)部控制為抓手，對內(nèi)部控制進(jìn)行全面梳理，圍繞內(nèi)部控制的健全性、科學(xué)性、完整性進(jìn)行評價，發(fā)表監(jiān)察審計(jì)意見。在監(jiān)察審計(jì)過程中對相關(guān)專業(yè)化分公司和縣公司，在營銷、生產(chǎn)、采購、服務(wù)等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)察審計(jì)，挖掘薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性的風(fēng)險防范措施，科學(xué)制定考核制度。

三是提高上一級單位的決策能力和水平，化解因基層單位執(zhí)行困難而出現(xiàn)的問題，掃除基層單位執(zhí)行政策路上的“地雷”。監(jiān)察審計(jì)部要圍繞公司管理層關(guān)注的經(jīng)營管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，開展經(jīng)營審計(jì)，全方位關(guān)注風(fēng)險和弊端，發(fā)揮監(jiān)察審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略決策、管理控制、作業(yè)執(zhí)行三個層次的風(fēng)險管理作用，提升經(jīng)營管理水平和效益。

四是強(qiáng)化制度的實(shí)用性和執(zhí)行力。沒有制度,就談不上發(fā)展;有了制度,不認(rèn)真抓落實(shí),再多的制度亦于事無補(bǔ)。因此,制度建設(shè)的關(guān)鍵是強(qiáng)化制度的實(shí)用性和執(zhí)行力。制度要有實(shí)用性，即管用，要避免制度冗長，難以執(zhí)行。制度要簡單易懂，便于員工理解，讓員工意識到這是一種工作需要，不能造成員工只憑自己的主觀意識工作；而在制定制度時，要體現(xiàn)“三線”——制度就是紅線、底線、高壓線。另外在強(qiáng)化制度實(shí)用性的同時，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)其執(zhí)行力。

針對以上存在的問題，我們應(yīng)在以下幾個方面采取有效措施。健全完善規(guī)章制度，對現(xiàn)有各類規(guī)章制度進(jìn)行甄別、梳理、修訂、補(bǔ)充、完善，形成一套科學(xué)權(quán)威有效的制度管理體系，注意做到“五性”：1、時效性。實(shí)行制度動態(tài)管理，隨著“三集五大”體系建設(shè)和業(yè)務(wù)發(fā)展變化，分析研究并準(zhǔn)確把握政策規(guī)定，對不適用、不完善、缺失的制度，及時予以廢止、修訂、補(bǔ)齊，使制度管理緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，避免控制滯后。2、適用性。要把國家電力法律法規(guī)，有關(guān)業(yè)務(wù)管理?xiàng)l例、規(guī)定、辦法等，轉(zhuǎn)化為具體的規(guī)章制度和技術(shù)性操作規(guī)范，使制度既全面貫徹上級有關(guān)政策、方針和要求，又切合本單位本部門的實(shí)際。3、全面性。既要健全業(yè)務(wù)管理制度，覆蓋電量管理、電價管理、工程結(jié)算管理等各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，又要健全電力管理制度，覆蓋辦公運(yùn)行、財(cái)務(wù)后勤等內(nèi)部管理各領(lǐng)域，使每項(xiàng)工作、每個行為都有規(guī)可循，有章可依。4、可控性。把對各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險的防范措施細(xì)化到每項(xiàng)工作、每道程序中，科學(xué)設(shè)定崗位及其權(quán)責(zé)，“自控、互控、監(jiān)控”制衡嚴(yán)密。5、約束性。建立科學(xué)完善的監(jiān)督、考評、獎懲制度，形成強(qiáng)有力的執(zhí)行約束。對違反規(guī)章制度的人和事，嚴(yán)格追究、嚴(yán)格處罰。

電力企業(yè)是國有基礎(chǔ)工業(yè)，具有資金密集、技術(shù)密集、人才密集的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)要更好地為電力企業(yè)服務(wù)，就應(yīng)當(dāng)結(jié)合電力生產(chǎn)經(jīng)營流程和行業(yè)管理特性，將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍擴(kuò)展至電費(fèi)回收、線損管理、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、內(nèi)控評價、結(jié)構(gòu)測試和評估等各個領(lǐng)域，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“為組織增加價值”這一重要作用，使內(nèi)部審計(jì)工作充滿活力。