中鐵上海設計院集團有限公司 李薇

一般的財務部門內(nèi)部控制，主要是為了能夠全面提高自身的各項財務管理水平，同時保證財務管理信息的真實可靠性，從實現(xiàn)保護資產(chǎn)安全、資金完整之目的，并在此基礎上通過最少的成本開支來獲取最大的社會效益。預算部門財務管理內(nèi)控制度也符合當前管理發(fā)展之趨勢，符合經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律。因此，預算財務管理部門的內(nèi)控制度在預算部門中占有的比重也越來越大，也就是說明預算財務管理部門的內(nèi)控制非常重要。

一、建立和完善預算財務管理機制的重要性

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，和市場經(jīng)濟的逐步建立，財務管理內(nèi)部控制制度也需要進一步的完善。建立完善的財務管理內(nèi)部控制制度在很大程度上可以緩解預算部門的工作壓力，并且可以有效確保財務信息的真實可靠性，并在一定程度上提高資金的實際應用效率，確保資金的完整性，進而實現(xiàn)部門預算預期目標。由此可見，建立和完善預算財務管理部門的內(nèi)控機制，對相關部門、企業(yè)和相關組織機構都有著舉足輕重的作用。

二、預算部門財務管理內(nèi)控制度所存在的問題

(一)財務上內(nèi)控意識淡薄

雖然伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各個領域、產(chǎn)業(yè)上的經(jīng)濟都有了一定的提高，各企、事業(yè)單位都相應的加強了財務上的管理，即使如此，仍然存在一些部門對財務管理內(nèi)控制度內(nèi)容、體系結構上的認識比較淡薄，僅僅注意本部門的事業(yè)發(fā)展，缺乏對內(nèi)控管理活動的重視，因此內(nèi)控機制也只是相關財務部門用來應付檢查的空頭文件?？梢哉f，無論是部門領導的主管意識比較淡薄，還是由于重視其他環(huán)節(jié)而減輕了對內(nèi)控制度的控制與管理，都會造成內(nèi)部控制及實施環(huán)境惡化。擁有良好的內(nèi)控制度意識，是關鍵時候保障內(nèi)控制度實施的最基本前提。即便如此，仍有不少部門領導認為，財務部門是財務內(nèi)控制度和財務管理上的主要負責部門。但內(nèi)部控制若得不到很好的解決，勢必會導致財務部門在預算工作上出現(xiàn)混亂的局面。

(二)內(nèi)部控制機制不完整

從實踐來看，當前國內(nèi)多數(shù)財務部門均沒有形成完整有效的內(nèi)部控制這幾只，一旦遇到財務方面的問題，都只是憑借著多年的工作經(jīng)驗和慣例進行處理，同時經(jīng)濟業(yè)務流程管控問題上也存在著一些問題，比如過于簡單化、單一化。對于突發(fā)的經(jīng)濟事項，無法做到事前的有效控制，處理方法也僅僅局限在對經(jīng)濟事項事后的審批上。

(三)崗位分工嚴重不合理

由于財務預算部門的工作人員編制名額有限，導致了預算部門崗位人員緊張，工作節(jié)奏過于密集。一崗多位、一人多職的現(xiàn)象在預算部門早已司空見慣。崗位設置的不合理，使崗位上的人員職責不明確，崗位責任不清楚，久而久之，員工在潛意識上認為這樣的崗位分配是合理現(xiàn)象，以至于影響預算審計、執(zhí)行等各項工作的開展。與此同時，部門內(nèi)人員的業(yè)績考核出現(xiàn)不合理、不公正的現(xiàn)象也會隨之而來。因此不同的崗位司職人員必須分離，否則一定會造成管理上混亂的局面，從而影響到正常預算工作進程。

(四)財務管理內(nèi)控機制不健全

財務管理內(nèi)控機制是對企事業(yè)財務管理上的重要執(zhí)行依據(jù)，因此建立健全財務管理內(nèi)控機制，成為財務管理工作的重要內(nèi)容。從實踐來看，當前很多企業(yè)部門對內(nèi)控機制缺乏正確的認知，對于企業(yè)內(nèi)控機制自身的重要性認識不清，因此致使財務管理部門內(nèi)控機制的建立不健全，加之一些部門領導本身意識的觀念占據(jù)了主要地位，從而利用會計行業(yè)為企業(yè)經(jīng)營上虛化一些業(yè)績信息等，這些行為嚴重的影響了預算部門財務管理內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。另外，由于某些部門領導本身做出了逾矩的行為，導致預算控制制度很難落實，也就產(chǎn)生了一些舞弊腐敗的行為。

三、合理完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的解決方案

(一)增強預算部門內(nèi)控管理意識

實踐中，若想有限增強預算管理部門的內(nèi)控意識，首先應當提高組織機構總的工作人員思想覺悟，全面提高賬務內(nèi)控水平，完善和落實預算內(nèi)控機制，使其樹立起科學的財務預算管理內(nèi)控制度觀念，以此來消減在預算內(nèi)控制度上的障礙。預算部門管理人員的態(tài)度在財務管理內(nèi)控制度中起到?jīng)Q定性的作用，也勢必對預算內(nèi)控制度的落實情況產(chǎn)生重大的影響。因此相較于普通職工，高層管理人員需要積極落實預算內(nèi)控制度，并以積極的態(tài)度執(zhí)行崗位要求任務，并且還要將企事業(yè)單位的財務監(jiān)管工作納入到企業(yè)重要工作的范疇之中，作為首要需要完成的一項重要任務，這樣才能創(chuàng)造出良好的預算部門財務管理內(nèi)控制度的實施環(huán)境。

(二)制定預算部門財務管理內(nèi)控機制，并將其落實到實處

1、確保制度合法性與合理性

針對當前企事業(yè)單位的具體狀況，預算部門的財務內(nèi)控管理機制一定要符合國家法律、法規(guī)只要求，同時還要具有一定的合理性，只有這樣才能保證該項內(nèi)控機制的可行性。

2、制度的針對性

預算部門財務管理內(nèi)控制度的建立必須從本部門的實際條件出發(fā)，針對財務管理部門的工作薄弱環(huán)節(jié)，有效地制定出切實可行的企事業(yè)單位財務管理內(nèi)控機制。

3、制度的整體性

預算部門財務管理內(nèi)控制度一定要控制預算財務工作的全方面，并與其他部門協(xié)調作業(yè)，若制定的制度不能為公司內(nèi)干部和職工所理解，制度在執(zhí)行上就一定會存在一些障礙。

4、制度的貫徹性

預算部門財務管理內(nèi)控制度要具有一定的連續(xù)性，不應朝令夕改，要確保財務工作上的嚴肅性。

5、制度的適應性

預算部門財務管理內(nèi)控制度要根據(jù)部門的變化及發(fā)展做到時時更新、補充和調整，這樣才能使企業(yè)更好更平穩(wěn)的發(fā)展。

6、制度的嚴肅性

預算部門財務管理內(nèi)控制度在通過審批后具體實施的時候，部門的全體人員必須做到嚴格遵守，杜絕違反制度現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)確保內(nèi)控制度的落實措施

要確保預算部門財務管理內(nèi)控制度的落實，應結合預算部門本身的情況來建立相應的內(nèi)控制度，保障內(nèi)控機制的有效落實，有效控制和協(xié)調成本與效益間的關系。制定部門內(nèi)部審計管理機制，同時以此來全面提高內(nèi)控管理人員的自身素質。

(四)加強資金資產(chǎn)管理

在強化預算管理過程中，應建立固定的資產(chǎn)明細帳和資產(chǎn)總賬，以達到價值管理和數(shù)量管理的目的，當實際工作中有需要對固定資產(chǎn)進行挪用，必須先進行評估來決定是否通過。針對那些金額或數(shù)量較大的資產(chǎn)使用一定要重點清查，并加強產(chǎn)權管理以杜絕固定資產(chǎn)因管理不當造成的流失。

四、結束語

綜上，結合國內(nèi)發(fā)展的情況，對于當今的企業(yè)等諸如類似的組織機構，一定要建立起完善的預算部門財務管理內(nèi)控制度，同時也要明確工作人員的具體分工。實踐中，企業(yè)應當不斷強化對工作人員的知識教育與培訓和，從而有效提高職工思想素質，實現(xiàn)先進管理意識和內(nèi)控意識。這樣才能根據(jù)預算部門財務管理內(nèi)控制度來完成工作，以達到部門既定的工作目標。

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