彭 艷

(安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院，安徽蚌埠 233041)

一、引言

稅收作為財政收入的主體，既是維持國家有效運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)，又是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的有效手段。改革開放后，我國稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了1983年和1994年兩次重大變遷。傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下我國稅制結(jié)構(gòu)極為簡化，稅收政策只能發(fā)揮有限的經(jīng)濟效應(yīng)。1984年實行的利改稅以及1994年工商稅制改革，使我國稅制結(jié)構(gòu)及稅種結(jié)構(gòu)均得到了全面的系統(tǒng)的優(yōu)化，初步建立了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制的稅收框架體系，促進了經(jīng)濟發(fā)展?？梢哉f，市場經(jīng)濟越發(fā)展，稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系越密切。一方面，稅收總量、增長速度和稅收結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，經(jīng)濟增長的速度規(guī)模和結(jié)構(gòu)質(zhì)量起著決定性的作用;另一方面，在投資、消費、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面，稅收可以通過稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等重要的宏觀調(diào)控手段對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響。

稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系問題是經(jīng)濟學(xué)研究的一個重要課題。圍繞著稅收與經(jīng)濟發(fā)展之間的關(guān)系，國內(nèi)學(xué)者進行了有益的探索和研究。劉普照在《宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長相關(guān)性研究》一文中采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，從歷史與現(xiàn)實、國內(nèi)與國外、縱向與橫向的比較中得出對我國的稅收負(fù)擔(dān)狀況正確的判斷，提出應(yīng)進一步改革和完善我國現(xiàn)行稅制，確定合理的稅收政策，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟增長的促進作用。［1］菀小豐在《中國稅收與經(jīng)濟增長問題實證研究》一文中將經(jīng)濟增長新古典研究思路運用到分析稅收規(guī)模和結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的要素貢獻模型中，中國的經(jīng)濟體制在現(xiàn)階段看來有必要加強稅收體制改革，適當(dāng)調(diào)整所得稅份額，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟生產(chǎn)模式，保證經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長。［2］

圖1 1980—2012年我國TAX與GDP的時序圖(單位:億元)

二、中國稅收收入與經(jīng)濟增長之間的VAR模型和脈沖反應(yīng)分析

筆者選取了1980—2012年的數(shù)據(jù)作為樣本區(qū)間。數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局公布的《中國統(tǒng)計年鑒》。

1.單位根檢驗

為了防止虛假回歸，提高分析的準(zhǔn)確性，本文用ADF檢驗法分別對我國1980—2012年的稅收收入(TAX)和國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)進行平穩(wěn)性檢驗(見圖1)。

圖1顯示兩個變量都有明顯的上升趨勢，所以在進行ADF檢驗的時候選用帶有常數(shù)項和趨勢項的模型。首先對原始數(shù)據(jù)進行單位根檢驗，發(fā)現(xiàn)其不平穩(wěn)。在這種情況下，再對原始數(shù)據(jù)進行取對數(shù)降階，檢驗結(jié)果見表1。

從表1的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，對原始數(shù)據(jù)取自然對數(shù)后進行檢驗，其仍然非平穩(wěn)，所以對LnTAX和LnGDP進行一階差分，結(jié)果見表2。

表1 TAX與GDP及其取對數(shù)后單位根檢驗的結(jié)果

表2 LnTAX和LnGDP差分序列的平穩(wěn)性檢驗結(jié)果

檢驗結(jié)果表明，LnTAX一階差分的ADF檢驗t統(tǒng)計量值小于其5%和10%顯著水平臨界值。拒絕原假設(shè)，表明其一階差分是平穩(wěn)的。同理，LnGDP的一階差分ADF檢驗t統(tǒng)計量小于其5%和10%水平臨界值，拒絕原假設(shè)，即其一階差分為平穩(wěn)序列。

上述結(jié)果表明，LnTAX和LnGDP都是一階單整的，滿足對兩個變量進行協(xié)整檢驗的條件，下文將對它們之間的長期穩(wěn)定關(guān)系進行協(xié)整性檢驗。

2.協(xié)整檢驗

(1)協(xié)整回歸。運用OLS法估計協(xié)整向量LnTAX和LnGDP。本文利用Eviews 6.0作為計量分析軟件，得到回歸結(jié)果如下:

從第一步得到的回歸方程可知，從長期看，國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)對稅收收入(TAX)的彈性系數(shù)為1.0274，即國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1%，平均來說稅收收入增長1.0274%。這也可以說明稅收收入增長速度快于國內(nèi)生產(chǎn)總值。

(2)殘差檢驗。對上式的殘差進行單位根檢驗，由回歸方程估計結(jié)果可得

表3 進行單位根檢驗的結(jié)果

表3 進行單位根檢驗的結(jié)果

序列 ADF檢驗t值 ADF檢驗p值 5%臨界值 10%臨界值 結(jié)果^u -2.0566 0.0400 -1.9533 -1.6098平穩(wěn)

3.向量自回歸模型(VAR模型)

VAR模型是采用內(nèi)生變量對模型的全部內(nèi)生變量的滯后期進行回歸，估計全部內(nèi)生變量動態(tài)關(guān)系的多方程聯(lián)立模型。它克服了受制于經(jīng)濟理論不完善所帶來的一系列復(fù)雜問題的傳統(tǒng)聯(lián)立方程模型。本文在VAR模型的基礎(chǔ)上，利用脈沖反應(yīng)函數(shù)和方差分解來分析稅收收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

(1)VAR模型分析。本部分內(nèi)容采用LnTAX和LnGDP的數(shù)據(jù)來建立VAR(P)模型，并在此基礎(chǔ)上利用脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解對兩變量之間的動態(tài)關(guān)系進行分析。一般情況下通常根據(jù)AIC和SC信息量取值最小準(zhǔn)則來確定最佳滯后階數(shù)P，通過篩選可確定滯后期為2，模型采用OLS法進行估計，結(jié)果如下:

從上面的回歸方程我們可以得知整個模型的擬合優(yōu)度都在0.99左右，表明所估計出來的參數(shù)在統(tǒng)計上大部分是顯著的，說明兩個內(nèi)生變量之間存在顯著的動態(tài)關(guān)系。

從方程(1)的滯后期系數(shù)可以看出，LnGDP的滯后1期和滯后2期對其自身的影響系數(shù)分別是1.6948和-0.7335。這說明滯后1期的國內(nèi)生產(chǎn)總值對經(jīng)濟增長有正效應(yīng)，而滯后2期的國內(nèi)生產(chǎn)總值不利于促進經(jīng)濟增長。同時后兩個參數(shù)的估計值有正有負(fù)，表明當(dāng)前的LnGDP與LnTAX的滯后值既有正向相關(guān)關(guān)系又有負(fù)向相關(guān)關(guān)系，說明我國稅收收入對經(jīng)濟增長既有激勵作用又有制約作用。

在方程(2)中，LnTAX與自身的一階和二階滯后值都有著較大的聯(lián)系，其中與一階是正向相關(guān)關(guān)系，與二階是負(fù)向相關(guān)關(guān)系。LnGDP的滯后1期和滯后2期均為正值，分別是0.8545和0.0179，其值介于0到1之間，說明經(jīng)濟增長并不會使稅收收入減少，只不過會使稅收增長速度變緩。這與我國的稅收發(fā)展趨勢是一致的，這些年我國一直都在強調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅，經(jīng)濟增長的同時也應(yīng)該伴隨著稅負(fù)減輕，充分體現(xiàn)稅負(fù)公平和效率。

(2)脈沖響應(yīng)函數(shù)。脈沖響應(yīng)函數(shù)主要刻畫在擾動項上加一個標(biāo)準(zhǔn)差大小的沖擊對內(nèi)生變量當(dāng)前值和未來值所帶來的影響。圖2是基于VAR(2)和漸進解析法模擬的脈沖響應(yīng)函數(shù)曲線，橫軸表示響應(yīng)函數(shù)起沖擊作用的滯后期間數(shù)，縱軸表示國內(nèi)生產(chǎn)總值對稅收收入的響應(yīng)程度。

圖2 脈沖響應(yīng)圖

從圖2.1可知，國內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)的一個單位標(biāo)準(zhǔn)差對其自身立刻有比較強烈的正向沖擊，在第六和第七期之間達到最大，在隨后的時間里這種正向的沖擊基本穩(wěn)定在0.1左右。而稅收收入(LnTAX)的一個單位標(biāo)準(zhǔn)差新息對其沖擊剛開始是反向的，但是在第三期以后這種負(fù)向的影響能力逐漸增強，基本上穩(wěn)定在0.01和0.04之間。

從圖2.2可知，稅收收入(LnTAX)對其自身的一個標(biāo)準(zhǔn)差新息的反應(yīng)越來越弱，從第一期的0.12逐漸降到第十期的0.05左右，但是影響依然很強烈。而國民收入(LnGDP)一個標(biāo)準(zhǔn)差新息對其正的影響是逐步增強的，從第六期以后緩慢增長，在之后的一段時間內(nèi)保持著較高的穩(wěn)定水平，基本上維持在0.09左右。

(3)方差分解。與脈沖響應(yīng)函數(shù)不同的是方差分解是通過分析每一結(jié)構(gòu)沖擊對內(nèi)生變量變化的貢獻度，進一步分析兩個變量相互之間的波動性，然后根據(jù)此貢獻度可知各個變量沖擊的相對重要性，即變量沖擊的貢獻占總貢獻的比重。

從表4我們可以得知，在國內(nèi)生產(chǎn)總值的發(fā)展過程中，稅收收入對其發(fā)展的貢獻程度剛開始是沒有反應(yīng)的，第一期為0，在以后的各期稅收收入對國內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)的影響基本上穩(wěn)定在2%—3%之間。而國內(nèi)生產(chǎn)總值來自于其本身的貢獻程度，總體上維持在97%左右，因此，該變量——國內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)最重要。從表中可以看出，從第一期開始到第十期結(jié)束變量LnGDP的方差分解結(jié)果一直保持穩(wěn)定的水平。

由表4我們可以得到，在稅收收入的發(fā)展過程中，稅收對其自身發(fā)展的貢獻程度并沒有得到立刻的反應(yīng)，在第一期的時候還沒有達到90%，對來自國內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)一個標(biāo)準(zhǔn)差新息卻有著16.67400%的顯著反應(yīng)。在此之后，來自于第二個方程新息的影響越來越弱，來自于第一個方程新息的影響占稅收收入(LnTAX)預(yù)測誤差58%左右，因此，該變量——國內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)相對比較重要。這與我們之前的脈沖響應(yīng)分析的結(jié)果是大同小異的。由上述分析可知，脈沖響應(yīng)函數(shù)與方差分解對VAR(2)模型中的關(guān)系作了合理的解釋。

表4 方差分解結(jié)果

三、結(jié)論

本文在1980至2012年的稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值的基礎(chǔ)上建立時間序列模型，分析二者之間是否存在長期均衡狀態(tài)，并在此基礎(chǔ)上運用VAR模型和脈沖響應(yīng)函數(shù)來刻畫我國稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值兩者之間的長期有效的相關(guān)關(guān)系，從實證的角度再次論證了稅收收入和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。由此可以得出以下結(jié)論:1980—2012年，我國的稅收收入與GDP具有長期的協(xié)整關(guān)系。國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1%，平均來說稅收收入增長1.0274%。向量自回歸模型和脈沖響應(yīng)函數(shù)分析結(jié)果表明，LnTAX與LnGDP的滯后值有較大的正向相關(guān)聯(lián)系，經(jīng)濟的快速發(fā)展對稅收的增長有很強的推動作用。而LnGDP與LnTAX的滯后值既有正向相關(guān)關(guān)系又有負(fù)向相關(guān)關(guān)系，說明我國稅收收入對經(jīng)濟增長既有激勵作用又有制約作用。方差分解的分析結(jié)果與脈沖響應(yīng)函數(shù)的結(jié)果大同小異，表明國內(nèi)生產(chǎn)總值是稅收收入的重要解釋變量，在我國的稅收收入增長過程中占有舉足輕重的地位，這與我國客觀經(jīng)濟事實是一致的。

［1］劉普照.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長相關(guān)性研究［M］.廈門:廈門大學(xué)出版社，2003.

［2］苑小豐.中國稅收與經(jīng)濟增長問題實證研究［J］.生產(chǎn)力研究，2010(1):83-95.