劉柄秀

(山東省審計(jì)廳，山東濟(jì)南250001)

一、背景分析

從20世紀(jì)中后期開始，以信息技術(shù)為標(biāo)志的新經(jīng)濟(jì)革命高速推動(dòng)著各國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，電子化、信息化和全球化對(duì)勞動(dòng)者素質(zhì)提出了前所未有的要求。要想在這次的經(jīng)濟(jì)浪潮不被落下，必須大力培養(yǎng)高素質(zhì)的人才資源，作為培養(yǎng)高素質(zhì)人才主要形式的高等教育就擔(dān)負(fù)起了這一重任。高等教育要發(fā)展，教育投資便是最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)與條件。沒(méi)有充足的教育經(jīng)費(fèi)，發(fā)展高等教育只能是一句空話。因此各國(guó)紛紛加大對(duì)高等教育的投入，以期在經(jīng)濟(jì)大潮中獲得更為長(zhǎng)足的進(jìn)步。以美國(guó)為例，1983年，美國(guó)國(guó)家及地方財(cái)政的人均教育支出高達(dá)965美元，幾乎是位居第二的日本的一倍。正是這種全面推進(jìn)、高額投入的方式，造就了美國(guó)教育成為世界上最發(fā)達(dá)的教育(王培根，2004)。

但近年來(lái)，隨著高等教育成本的大幅上升、招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，世界各國(guó)紛紛出現(xiàn)了高等教育經(jīng)費(fèi)不足、來(lái)源緊張的尷尬局面，高等教育的供給跟不上需求的變化。世界銀行在一份報(bào)告中指出:目前高等教育的主要情形是經(jīng)費(fèi)“處于世界性危機(jī)之中”。雖然各個(gè)國(guó)家的體制不同，但全球高等教育成本的上升和高等教育大眾化浪潮，使得經(jīng)費(fèi)成為中外高校的共同難題。1986年，美國(guó)紐約大學(xué)校長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰斯頓(D.Bruce.Johnstone)出版了《高等教育的成本分擔(dān):英國(guó)、聯(lián)邦德國(guó)、法國(guó)、瑞典和美國(guó)的學(xué)生財(cái)政資助》一書，提出了著名的成本分擔(dān)理論，即應(yīng)由納稅人(政府)、學(xué)生、學(xué)生家長(zhǎng)和社會(huì)人士(捐贈(zèng))共同分擔(dān)高等教育的成本。在約翰斯頓的理論指導(dǎo)下，一個(gè)共同趨勢(shì)已經(jīng)逐步形成:即政府支出下降，高等教育的其他受益人的支出上升。這表明，由高等教育的收益各方(社會(huì)、個(gè)人、家庭等)直接負(fù)擔(dān)高等教育成本已成為普遍現(xiàn)象，高等教育投資來(lái)源的多元化正逐漸成為世界大多數(shù)國(guó)家共同的政策選擇(許杰，2007)。對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)亦是如此。自改革開放以來(lái)，我國(guó)高等教育財(cái)政體制也發(fā)生了一系列重大變化，單一的國(guó)家財(cái)政撥款已經(jīng)不能滿足高等教育發(fā)展的要求，高等教育投資來(lái)源多元化成為不可避免的歷史選擇。

考慮到目前我國(guó)高等教育大部分仍為公立教育為主，因此本文主要從財(cái)政性教育撥款(國(guó)家)、學(xué)雜費(fèi)(家庭)兩大主要來(lái)源渠道(投資主體)進(jìn)行分析。而社會(huì)團(tuán)體和公民個(gè)人辦學(xué)在我國(guó)發(fā)展目前還不完善，所占比重也不多，并且私立高校的地位目前還未得到大多數(shù)人的認(rèn)可，因此本文暫不涉及。

二、我國(guó)高等教育投資來(lái)源的現(xiàn)狀

(一)對(duì)政府投入的分析

1、高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP比例的回歸分析

要考察政府對(duì)高等教育的投資，高等教育經(jīng)費(fèi)投入是個(gè)重要指標(biāo)，但這并不代表著財(cái)政對(duì)高等教育投入“多多益善”，過(guò)高的高等教育投資，會(huì)導(dǎo)致其他領(lǐng)域投入過(guò)少，從而減緩經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。相反，投資過(guò)少，會(huì)導(dǎo)致高等教育不能在人才培養(yǎng)上滿足社會(huì)發(fā)展需要，也會(huì)減緩經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。因此，高等教育經(jīng)費(fèi)投入要有個(gè)“度”，其合理性主要要看是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。

可以進(jìn)行國(guó)際比較的高等教育經(jīng)費(fèi)總量主要有兩個(gè):一是高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例，一是高等教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)家財(cái)政支出的比例。相比而言，GDP代表了一個(gè)國(guó)家總的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，是國(guó)際間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)水平比較的重要指標(biāo)。因此，本文選擇了高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP總值的比例作為衡量一國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)的指標(biāo)。

(1)變量的選取

從可計(jì)量的角度來(lái)看，影響一國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP比例(Yt)的主要因素，應(yīng)該是該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，以人均GDP(Xt)來(lái)表示。

(2)樣本的選取

限于統(tǒng)計(jì)年鑒與網(wǎng)站上數(shù)據(jù)的不完整性，考察對(duì)象定為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，共計(jì)31個(gè)。這是因?yàn)椋袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系有較大差異;教育系統(tǒng)(尤其是高等教育)受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響較大，而大國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相對(duì)于小國(guó)而言比較合理一些①秦宛順:《教育投資決策研究》，北京:北京大學(xué)出版社，1992年版，第88－89頁(yè)。。

考察時(shí)間跨度限于數(shù)據(jù)限制，為1990——2010年，并按照由疏到密的原則，取其中的9年為樣本年。主要原因一是由于數(shù)據(jù)的缺失，二是正如導(dǎo)論中提到的，高等教育投資具有連續(xù)性與時(shí)滯性，一國(guó)高等教育事業(yè)是在一個(gè)比較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)積累發(fā)展的結(jié)果，早期投入量的大小，必定影響到后期的教育發(fā)展和資金投入，像許多發(fā)展中國(guó)家的高等教育事業(yè)都是在20世紀(jì)60年代后期才得到真正發(fā)展的。

(3)資料來(lái)源

教育變量和經(jīng)濟(jì)變量的數(shù)據(jù)來(lái)自于聯(lián)合國(guó)教科文組織數(shù)據(jù)中心(UNESCO Institute for Statistics)(http://stats.uis.unesco.org)與世界銀行教育統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(EdStats)(http://www.worldbank.org/education/edstats)

(4)模型構(gòu)建

對(duì)于樣本數(shù)據(jù)，第t年的回歸模型為:

lnYt=At+Bt·lnXt(其中，Ar＜0，Bt＞0)

回歸結(jié)果參見(jiàn)表格1:

表1 高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP比例的回歸結(jié)果

由表1看出，模型的擬和優(yōu)度R2隨時(shí)間推移呈現(xiàn)出遞增趨勢(shì)，這表明隨著時(shí)間推移，高等教育經(jīng)費(fèi)GDP的比例同人均GDP的關(guān)系越來(lái)越密切，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高等教育事業(yè)發(fā)展的影響越來(lái)越顯著(見(jiàn)圖1)。

圖1 模型擬合優(yōu)度趨R2趨勢(shì)圖

由回歸模型得

因此，Y是X的嚴(yán)格遞增函數(shù)，這表明高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例隨人均GDP的增加而增加。

Y對(duì)X的彈性為Bt，由表格1可知，Bt也隨時(shí)間推移呈現(xiàn)出遞增趨勢(shì)(見(jiàn)圖2):

圖2 模型的彈性Bt趨勢(shì)圖

這表明在不同年代，相同的人均GDP增長(zhǎng)率，所引起的高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP比例的增長(zhǎng)率是不同的，隨著時(shí)間推移，增長(zhǎng)幅度越大。例如，1990年，人均GDP每增長(zhǎng)1%，高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例就增長(zhǎng)0.4167%;到了2005年，人均GDP每增長(zhǎng)1%，高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例則增長(zhǎng)0.5796%。

設(shè)It為高等教育經(jīng)費(fèi)總額，Kt為GDP，則有:

因此，當(dāng)GDP呈正增長(zhǎng)時(shí)，高等教育經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)率就應(yīng)超前于GDP的增長(zhǎng)率，超前幅度等于Bt與人均GDP增長(zhǎng)率的乘積，即在同一年代，經(jīng)濟(jì)水平提高越快，其超前幅度也就越大。由于Bt隨時(shí)間遞增，這表示即便是同一經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，隨著時(shí)間增長(zhǎng)，超前的幅度也越來(lái)越大。

2、我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)投入的現(xiàn)狀

表2 我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP總值比例的模型值與實(shí)際值

圖3 我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)與GDP總值的增長(zhǎng)率

將我國(guó)歷年人均GDP總值代入相應(yīng)年份的回歸模型中，可以得到對(duì)應(yīng)的模型值，它表示在相應(yīng)年份中，該人均GDP總值對(duì)應(yīng)的高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP總值比例的國(guó)際平均水平。與我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP的實(shí)際值相比較，可以看出我國(guó)在高等教育經(jīng)費(fèi)投入上面的欠缺。

由表2可以看出，我國(guó)的高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP總值的比例均小于國(guó)際平均水平。不僅如此，我國(guó)不但沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的“高等教育經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)率超前于GDP的增長(zhǎng)率”，反而出現(xiàn)高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP總值的比例低于GDP總值增長(zhǎng)率，甚至出現(xiàn)負(fù)值的現(xiàn)象(見(jiàn)圖3)，這一點(diǎn)不能不引起我們的關(guān)注。

是我國(guó)對(duì)高等教育事業(yè)發(fā)展不夠重視嗎?并非如此。事實(shí)上，我國(guó)對(duì)高等教育事業(yè)是比較關(guān)注的，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)中，對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)的分配比例一點(diǎn)都不少，反而要高于其他國(guó)家。但難就難在我國(guó)人口多，底子薄，盡管國(guó)家對(duì)高等教育加大力量謀發(fā)展，但我國(guó)是典型的“窮國(guó)辦大教育”，比例上去了，苦于總量投入不夠，受財(cái)政經(jīng)費(fèi)總量的限制，高等教育經(jīng)費(fèi)盡管年年增加，但投入速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于人均GDP的增長(zhǎng)速度，投入規(guī)模上也增長(zhǎng)有限，這也可以解釋我國(guó)在高等教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比例這一指標(biāo)上，被GDP一平均，比例出現(xiàn)隨時(shí)間推移不升反降的怪現(xiàn)象。

(二)對(duì)家庭負(fù)擔(dān)的分析

1、年人均家庭教育支出的時(shí)間序列回歸

家庭教育支出，是指家庭在教育上的負(fù)擔(dān)，包括家庭直接的教育費(fèi)用支出(家庭教育投資)，家庭教育集資，家庭教育稅費(fèi)等等。我國(guó)的家庭教育支出中，高等教育學(xué)雜費(fèi)占了主要部分。但要想得到家庭承擔(dān)高等教育學(xué)雜費(fèi)的具體比例是很難的，尤其是得到完整的時(shí)間序列資料幾乎不可能，由于高等教育學(xué)雜費(fèi)與家庭教育支出之間有很強(qiáng)的正相關(guān)性，因此，本文暫定人均家庭教育支出作為高等教育學(xué)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的替代。

從可計(jì)量的角度來(lái)看，影響人均家庭教育支出(Et)的主要因素，應(yīng)該是家庭的經(jīng)濟(jì)水平，以人均家庭收入(It)來(lái)表示。

根據(jù)年人均家庭教育支出和年人均家庭收入的時(shí)間序列資料(見(jiàn)表格1)，用普通最小二乘法回歸，可以得到下列回歸模型:

表格1 城鎮(zhèn)家庭人均收入與教育支出的時(shí)間序列數(shù)據(jù)

回歸模型在經(jīng)濟(jì)上是合理的，統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)在5%的顯著水平上通過(guò)，這表明模型在統(tǒng)計(jì)上可靠，并且模型的擬合度良好。

由模型可以看出，年人均家庭教育支出不僅隨人均家庭收入的增加而遞增，并且年人均家庭教育支出隨人均家庭收入的增加呈現(xiàn)出超前增加的趨勢(shì)，表現(xiàn)為增長(zhǎng)系數(shù)大于1(年人均家庭教育支出對(duì)年人均家庭收入增長(zhǎng)系數(shù)是指:當(dāng)后者增長(zhǎng)1%時(shí)，前者增加的百分?jǐn)?shù))，用公式表示為:

由|c|＞0，Et＞0可知，增長(zhǎng)系數(shù)是大于1的。這表明當(dāng)年人均家庭收入增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn)時(shí)，年人均家庭教育支出的增長(zhǎng)則超過(guò)一個(gè)百分點(diǎn)，即后者的增長(zhǎng)速度大于前者的增長(zhǎng)速度。

2、我國(guó)家庭負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀

家庭教育支出隨收入的增加而增加，這一點(diǎn)無(wú)可厚非，畢竟教育成本是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而上升的，從全球來(lái)看也是如此。但是增長(zhǎng)系數(shù)方面，相較于城鎮(zhèn)家庭人均收入年均增長(zhǎng)速度，這個(gè)系數(shù)在我國(guó)就顯得很不合理，表現(xiàn)為增長(zhǎng)系數(shù)一直高于居民家庭收入的增長(zhǎng)。對(duì)收入較高的家庭而言，教育支出的超前增長(zhǎng)還勉強(qiáng)可以承受，但對(duì)于廣大農(nóng)村人口、低收入家庭而言，高等教育學(xué)費(fèi)的逐年增加顯然是“不能承受之重”。因此，問(wèn)題聚焦到一點(diǎn)，即我國(guó)高等教育學(xué)費(fèi)的增加速度要快于家庭收入的增長(zhǎng)速度。下面分別從縱向和橫向兩個(gè)層面來(lái)進(jìn)行分析。

據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)年鑒》中的數(shù)據(jù)計(jì)算可知，自20世紀(jì)80年代末實(shí)行收費(fèi)制度以來(lái)，我國(guó)高校的學(xué)費(fèi)呈現(xiàn)逐年快速上升的趨勢(shì)。1993年普通高校生均繳納學(xué)費(fèi)還僅為610元，到1996年就翻了一番，達(dá)到1319元，1999年學(xué)費(fèi)則又翻了一番，達(dá)到2769元，比1998年增長(zhǎng)了40.3%。1999年高校開始全面擴(kuò)招后學(xué)費(fèi)又大幅上漲，2001年達(dá)到生均3895元。隨后，學(xué)費(fèi)以每年數(shù)百元甚至上千元的速度一路飆升，到了2004年，學(xué)雜費(fèi)占高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)總和的比例已高達(dá)30.73%，早已超過(guò)國(guó)家所規(guī)定的“高等學(xué)校學(xué)費(fèi)占年生均教育培養(yǎng)成本的比例最高不得超過(guò)25%”的比例。與此同時(shí)，我國(guó)家庭收入的增長(zhǎng)水平卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于學(xué)費(fèi)增長(zhǎng)的幅度(包括多數(shù)農(nóng)民以及下崗職工等城市低保家庭)。1998年農(nóng)村家庭人均收入增長(zhǎng)率僅為3.44%，城鎮(zhèn)居民家庭人均收入增長(zhǎng)率也只達(dá)到了5.14%;到了2002年，農(nóng)村家庭人均收入增長(zhǎng)率盡管升到4.62%，城鎮(zhèn)居民家庭人均收入增長(zhǎng)率達(dá)到12.29%，但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高等教育學(xué)費(fèi)高達(dá)36.50%的增長(zhǎng)率。

再?gòu)娜蚋鱾€(gè)國(guó)家的橫向分析來(lái)看，據(jù)日本的國(guó)立教育政策研究所2005年公布的數(shù)據(jù)，世界上學(xué)費(fèi)開支最貴的為日本，大學(xué)生平均年支出為8930英磅。但考慮到日本人均GDP為我國(guó)的31倍，日本人的8930英磅相當(dāng)于中國(guó)人3550元的支付能力，而我國(guó)大學(xué)生每年實(shí)際支付卻超萬(wàn)元，從這個(gè)角度來(lái)講我國(guó)大學(xué)生每年的支出相當(dāng)于日本的3倍，穩(wěn)居全球第一。

因此，我們可以得出這樣的結(jié)論:我國(guó)高等學(xué)校的學(xué)費(fèi)水平超過(guò)多數(shù)人的承受能力，家庭這一高等教育投資的來(lái)源渠道要適度削減其承受負(fù)擔(dān)。目前，我國(guó)的高學(xué)費(fèi)政策已經(jīng)在社會(huì)各階層中產(chǎn)生了消極影響，如果仍一味尋求家庭投資高等教育的增長(zhǎng)空間，學(xué)費(fèi)一再提高，將會(huì)有不少學(xué)生失去接受高等教育的機(jī)會(huì)，這不僅會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其引發(fā)的社會(huì)治安后果也將是不堪設(shè)想的。

三、我國(guó)高等教育投資來(lái)源多元化的建議

(一)從國(guó)家主體來(lái)看

1、加大國(guó)家財(cái)政投入

從目前來(lái)看，我國(guó)的高等教育財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投入不足，并不是國(guó)家沒(méi)有這個(gè)財(cái)力，而是政府把重心放到了生產(chǎn)領(lǐng)域上的直接投資上，從表1中可以看到這種重心的轉(zhuǎn)移:

表1 1980年以來(lái)我國(guó)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資與教育投入的比例

目前我國(guó)固定資產(chǎn)投資與教育投入的比例達(dá)到10:1，參照我國(guó)目前過(guò)熱的投資環(huán)境，這個(gè)比例顯得稍高，應(yīng)減少到6:1才符合實(shí)際。因此，要依法落實(shí)教育經(jīng)費(fèi)的“三個(gè)增長(zhǎng)”，即“各級(jí)人民政府教育財(cái)政撥款增長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)高于財(cái)政經(jīng)常性收入增長(zhǎng);在校學(xué)生人數(shù)平均的教育費(fèi)用逐步增長(zhǎng);教師工資和學(xué)生人均公用經(jīng)費(fèi)逐步增長(zhǎng)”，政府應(yīng)逐漸減少對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的直接投資，更多的轉(zhuǎn)向教育事業(yè)方面，調(diào)整好財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)先安排教育事業(yè)費(fèi)增長(zhǎng)計(jì)劃，并保證有關(guān)教育經(jīng)費(fèi)的法律規(guī)定得到落實(shí)。財(cái)政總投入增多，蛋糕做大，高等教育經(jīng)費(fèi)自然也就水漲船高。實(shí)際上，我國(guó)政府已經(jīng)逐步開始著手這一工作，十八大報(bào)告將教育問(wèn)題列在政府職責(zé)部分中的首位，強(qiáng)調(diào)要“加大財(cái)政投入”，這充分表明了我國(guó)對(duì)教育事業(yè)的重視與加強(qiáng)教育投資的決心。

2、開征教育稅

根據(jù)目前我國(guó)教育發(fā)展的實(shí)際狀況，適時(shí)開征教育稅是必要的。一來(lái)，根據(jù)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，通過(guò)稅收還是通過(guò)收費(fèi)來(lái)籌措政府收入，取決于政府提供產(chǎn)品的性質(zhì)。高等教育屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品，政府作為教育投資的主體，通過(guò)稅收來(lái)保證教育資金的投入，既可以在保障教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源的同時(shí)增加教育投入，又可以提高人們對(duì)教育投資的參與意識(shí)以及對(duì)教育的關(guān)注程度。二來(lái)，目前我國(guó)已征收的城鄉(xiāng)教育費(fèi)附加及各種地方教育費(fèi)，大部分具有準(zhǔn)稅收的性質(zhì)，但名義上只稱為“費(fèi)”，導(dǎo)致征收困難，在管理上也出現(xiàn)混亂，出現(xiàn)教育費(fèi)附加被地方政府挪用的情況。所以，開征教育稅，對(duì)這些收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行歸集整理，便于規(guī)范和操作。

在開征教育稅時(shí)，我們應(yīng)遵循以下基本原則:

(1)穩(wěn)定增長(zhǎng)原則。教育要發(fā)展，教育投入必須有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的來(lái)源，并保持與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政增長(zhǎng)速度相適應(yīng)的步伐。因此，在教育稅的計(jì)稅依據(jù)選擇上，要同時(shí)有相對(duì)的穩(wěn)定性和可靠性，避免出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化稅收收入大起大落的現(xiàn)象。

(2)法規(guī)銜接原則。教育稅的立法原則上要以現(xiàn)行的教育費(fèi)附加、農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的有關(guān)法規(guī)為基礎(chǔ)，確保國(guó)家法規(guī)的連續(xù)性，既規(guī)范教育收費(fèi)行為，又不致因?yàn)殚_征新稅而加重納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。

(3)普遍征收原則。取消外資企業(yè)的免稅優(yōu)惠政策，將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)等各類企業(yè)都納入征稅范圍，一并征收教育稅。

(4)?？顚Ｓ迷瓌t。必須明確教育稅專項(xiàng)用于彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)支出，不得因征收教育稅，減少用于教育的財(cái)政支付，更不得將教育稅收入挪作他用。

3、發(fā)行高等教育債券

改革開放以來(lái)，我國(guó)已經(jīng)有20多年發(fā)行國(guó)債、企業(yè)債、金融債的經(jīng)驗(yàn)，在債券的品種結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)、發(fā)行方式等方面都積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。尤其是在國(guó)債市場(chǎng)上形成了長(zhǎng)、中、短期國(guó)債相結(jié)合，一般國(guó)債、專項(xiàng)國(guó)債、特種國(guó)債相結(jié)合，可上市國(guó)債和不可上市國(guó)債相結(jié)合的局面，這些都為發(fā)行高等教育債券提供了技術(shù)上的支持與保證①王培根:《高等教育經(jīng)濟(jì)學(xué)》，北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社，2004年版，第151頁(yè)。。

在發(fā)行高等教育債券的具體操作上，要解決好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

(1)關(guān)于發(fā)行品種。根據(jù)目前我國(guó)國(guó)債發(fā)行的現(xiàn)狀及趨勢(shì)，高等教育債券應(yīng)為記賬式、可流通的國(guó)債，因?yàn)榘l(fā)行這種債券不僅可以使債券持有者隨時(shí)變現(xiàn)，而且可以有效發(fā)揮債券籌資、投資、融資的經(jīng)濟(jì)職能。高等教育債券有了充分的流通性，政府才不必以高于銀行利息的利率來(lái)吸引投資者購(gòu)買國(guó)債，這就合理降低了高等教育債券的發(fā)行成本;而高等教育債券只有在流通中才會(huì)有價(jià)格的變化，從而有利于政府抓住有利時(shí)機(jī)發(fā)行債券籌集資金，也只有具備了流動(dòng)性，中央銀行才能方便的利用國(guó)債市場(chǎng)公開高等教育債券業(yè)務(wù)的操作。

(2)關(guān)于期限結(jié)構(gòu)。應(yīng)根據(jù)高等教育投資其自身的特點(diǎn)，如長(zhǎng)效性、連續(xù)性、遞增性等特點(diǎn)，尤其是根據(jù)我國(guó)高等教育正由精英教育向大眾化教育過(guò)渡的大環(huán)境，應(yīng)發(fā)行中長(zhǎng)期的高等教育債券，例如五到十年期，直接向社會(huì)融資。

(3)關(guān)于利率確定。在確定高等教育債券利率時(shí)，應(yīng)靈活反映出市場(chǎng)資金供求變化，增強(qiáng)債券的利率彈性，因此應(yīng)采取浮動(dòng)利率，即在發(fā)行期內(nèi)若遇到銀行利率調(diào)整，尚未發(fā)行的本期債券的發(fā)行利率在調(diào)息日按同存款利率幅度調(diào)整①?gòu)埲f(wàn)朋，王千紅:《高等教育產(chǎn)業(yè)利用債券市場(chǎng)融資分析》，《現(xiàn)代大學(xué)教育》，2004年第1期。。要注意的是，債券利率的確定要有一個(gè)限度，既不能低于物價(jià)上漲率，出現(xiàn)負(fù)利率的局面，否則會(huì)失去購(gòu)買群體;但也不能太高于銀行存款利率，否則籌資成本過(guò)高，得不償失。

(4)關(guān)于發(fā)行方式?？紤]到我國(guó)東中西部高校經(jīng)費(fèi)缺口不一，應(yīng)更多地運(yùn)用地方政府高等教育債券為高等教育產(chǎn)業(yè)融資，有效壓低中央財(cái)政債務(wù)依存度。但由于我國(guó)財(cái)政體制禁止地方政府發(fā)行債券，因此可以考慮由中央政府發(fā)行國(guó)債，地方政府借用，即以中央財(cái)政名義發(fā)行高等教育債券，籌集的資金借給地方政府使用，最后由地方政府還本付息。地方教育投入寬裕的，中央借出的發(fā)行資金可以較少，地方教育投入拮據(jù)的，中央要借出的資金就較多。這一方式可以使中央政府掌握投資決策的控制權(quán)，同時(shí)由于地方利益的誘因和還款付息的壓力，有助于地方政府更好的發(fā)揮積極性，積極實(shí)施高等教育投資項(xiàng)目。

(二)從家庭主體來(lái)看

1、設(shè)計(jì)合理的高校收費(fèi)體系

基于目前我國(guó)高校學(xué)雜費(fèi)偏高，家庭負(fù)擔(dān)過(guò)重的情況，有必要設(shè)計(jì)一種收費(fèi)體系，來(lái)規(guī)范高校收費(fèi)情況，適當(dāng)減輕個(gè)人承擔(dān)高等教育成本的負(fù)擔(dān)。本文參考的是拉姆塞價(jià)格模型。

拉姆塞價(jià)格研究的是為保證“在以收支平衡為前提條件下實(shí)現(xiàn)福利最大化”，應(yīng)采取什么樣的收費(fèi)體系的問(wèn)題。原型為“特定的經(jīng)濟(jì)組織用共同設(shè)備向需求價(jià)格彈性各不相同的各個(gè)用戶群提供服務(wù)”，表現(xiàn)在收費(fèi)方面為高校向家境不同、承擔(dān)學(xué)費(fèi)能力不同的學(xué)生提供高等教育服務(wù)。設(shè)各用戶群的供給量為Qi，需求相互獨(dú)立，為Pi=P(Qi)，固定成本均為F，單位平均可變費(fèi)用即邊際成本為c，在收支平衡式∑PiQi－(F+∑cQi)=0的條件下，有社會(huì)福利最大化的目標(biāo)函數(shù)S:

S=∑∫PiQi－∑cQi

引入拉格朗日乘數(shù)λ，則得到拉格朗日方程為:

對(duì)其取最大化(即對(duì)Qi求一階導(dǎo)數(shù))，得到:

由于λ(λ+1)為一個(gè)常數(shù)，令其等于R，稱為“拉姆塞指數(shù)”，則有:

整理得:

如公式所示，R是常數(shù)，則在確定這種收費(fèi)(即拉姆塞價(jià)格)時(shí)，只需根據(jù)需求價(jià)格彈性ε與邊際成本c的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整即可①?gòu)埲f(wàn)朋:《高等教育經(jīng)濟(jì)學(xué)》，南寧:廣西師范大學(xué)出版社，2004年版，第183頁(yè)。。

根據(jù)數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)可知，邊際成本收費(fèi)方式是實(shí)現(xiàn)帕雷托最優(yōu)的最好收費(fèi)確定方式，拉姆塞價(jià)格模型對(duì)服務(wù)的邊際成本按一定的拉姆塞指數(shù)將固定費(fèi)用加以分?jǐn)?，并且充分考慮了需求的價(jià)格彈性，能夠與需求結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，因此該模型可以說(shuō)是比較科學(xué)的收費(fèi)價(jià)格體系。

但需要注意的是，應(yīng)用拉姆塞價(jià)格模型來(lái)制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的話，如果得不到接受高等教育的家庭群體的邊際成本和需求價(jià)格彈性的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，該模型就得不到實(shí)際應(yīng)用。而事實(shí)上，由于有關(guān)需求價(jià)格彈性的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)往往難以得到，因此在實(shí)際工作中完全采用拉姆塞價(jià)格模型是相當(dāng)困難的，這一點(diǎn)還要在今后的研究中進(jìn)一步探討。

2、完善高校助學(xué)貸款體系

我國(guó)目前二元結(jié)構(gòu)凸現(xiàn)，貧富差距明顯，城鎮(zhèn)居民與農(nóng)村居民的高等教育學(xué)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)相差很大，因此助學(xué)貸款的作用就顯得格外重要。要做好助學(xué)貸款工作，完善助學(xué)貸款體系，主要應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面:

一是要建立有效的還款激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于在校表現(xiàn)突出的大學(xué)生，可以由助學(xué)貸款管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，予以一定比例的減免還貸款;對(duì)畢業(yè)后服務(wù)于國(guó)家基層單位和西部地區(qū)的借款學(xué)生，也可以在還款上給予一定的優(yōu)惠政策。同時(shí)，為了鼓勵(lì)大學(xué)生及時(shí)歸還貸款，對(duì)提前還貸的學(xué)生也可以給予一定的利息優(yōu)惠或者金額減免。

二是高校要做好助學(xué)貸款的協(xié)助工作。高校不僅要向銀行推薦符合條件的借款人，及時(shí)提供借款人的情況，而且有必要通過(guò)各種形式向?qū)W生宣傳國(guó)家助學(xué)貸款政策，幫助學(xué)生形成正確的人生觀與價(jià)值觀，強(qiáng)化學(xué)生的還貸意識(shí)。另外，高校自身要完善資助工作的規(guī)章制度，建立一套較為全面的以助學(xué)貸款為主體的資助體系。

三是適當(dāng)進(jìn)行助學(xué)貸款的制度創(chuàng)新。鑒于我國(guó)目前的社會(huì)信用體系還未建立，在政府和銀行之間有必要引進(jìn)一個(gè)中介機(jī)構(gòu)——助學(xué)貸款擔(dān)?；?。擔(dān)?；鹂梢韵扔蓢?guó)家財(cái)政撥款設(shè)立，并積極吸納社會(huì)資金，采取較為靈活的管理形式，由民間人士擔(dān)任基金管理人，通過(guò)對(duì)基金的有效運(yùn)作達(dá)到資金的保值增值。關(guān)于基金的擔(dān)保金額，為了避免給學(xué)生和銀行造成不主動(dòng)還款與追繳的誤導(dǎo)，可以采取本金擔(dān)保，或只是部分擔(dān)保，這樣也緩解了商業(yè)性銀行與政策性貸款之間的矛盾。

［1］史萬(wàn)兵:《高等教育經(jīng)濟(jì)學(xué)》，北京:科學(xué)出版社，2004年版，第108頁(yè)。

［2］［美］Vern Brimley.Jr.《教育財(cái)政學(xué)》(第九版)，北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009 年版，第2頁(yè)，第121頁(yè)，第142頁(yè)。

［3］何東昌主編:《中華人民共和國(guó)重要教育文獻(xiàn)》，?？?海南出版社，1998年版，第18頁(yè)。

［4］國(guó)家高級(jí)教育行政學(xué)院:《中國(guó)高等教育體制改革世紀(jì)報(bào)告》，北京:人民教育出版社，2001年版，第199頁(yè)。

［5］靳希彬:《教育經(jīng)濟(jì)學(xué)》，北京:人民教育出版社，2008年版，第242頁(yè)。

［6］張貞齊，侯傳華:《我國(guó)高等教育投資主體多元化探析》，《高等理科教育》，2006年第5期。

［7］郭海:《20世紀(jì)90年代中國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)的來(lái)源構(gòu)成變化》，《清華大學(xué)教育研究》，2004年第2期。

［8］盧乃桂，陳霜葉:《20世紀(jì)90年代中國(guó)高等教育改革中市場(chǎng)角色的研究》，《教育研究》，2004年第10期。

［9］Harry Anthony Patrinos，Higher Education Finance and Economic Inequality in Greece.Comparative Education Review，1992(8)，Vol.36，No.3::298 －308.

［10］N Barr.The Economics of Welfare State.Oxford University Press，1998.

［11］Thierry C，Jean － Claude E.Higher Education funding:a decade of changes.Higher Education in Europe，Vol.ⅩⅦ，No.1 －2.

［12］G Psacharopoulos，HA Patrinos.Returns to investment in education:a further update.Education Economics，2004 － ingentaconnect.com.