黃志鵬 陳亞飛 劉智利

近期，崇陽縣國稅局、公安局聯(lián)合查處的一起利用農(nóng)副產(chǎn)品虛開增值稅專用發(fā)票系列案成功告破。共查處虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票15650份，涉及金額1.5億元，抵扣增值稅進(jìn)項稅金1958萬元，對外虛開增值稅專用發(fā)票1333份，金額1.3億元，稅額2210萬元。公安機關(guān)抓獲犯罪嫌疑人3人。

分析比對 發(fā)現(xiàn)案源信息

2011年10月份，崇陽縣國稅局稅政科在審核崇陽縣康順中藥材有限公司（簡稱康順公司）注銷企業(yè)資格申請時，發(fā)現(xiàn)該公司2011年3月31日取得的增值稅一般納稅人認(rèn)定資格，只經(jīng)營了幾個月卻要注銷企業(yè)。

稅務(wù)人員通過核對相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)該縣已經(jīng)登記了包括康順公司在內(nèi)的四家中藥材公司。更為蹊蹺的是，企業(yè)法人登記身份證號碼均為安徽人，不排除這四家企業(yè)系同一伙人所注冊。

縣局有關(guān)部門立即向局領(lǐng)導(dǎo)做了專題匯報，縣局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，明確提出打擊稅收違法犯罪是稅務(wù)機關(guān)的天職，無論遇到什么困難，遇到多大阻力，都要一查到底。

其后，縣局領(lǐng)導(dǎo)向縣委、縣政府做了專門匯報，征得同意后，縣局責(zé)成天城分局立即進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)。

天城分局組織稅務(wù)人員從康順公司的銷項稅額入手，前往安徽外調(diào)華康藥業(yè)等兩家受票公司。并將企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付情況，購銷合同進(jìn)行了核對，復(fù)印了相關(guān)資料，其資金流、貨物流從賬面看基本相符。

調(diào)查小組將外調(diào)情況向縣局黨組匯報，縣局黨組本著謹(jǐn)慎小心的原則，責(zé)成天城分局再次從進(jìn)項稅額入手，對收購業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行實地調(diào)查，并到銀行查詢資金往來情況，同時要求稅源管理科組織人員對這幾家中藥材公司進(jìn)行納稅評估。

稅源管理科經(jīng)過對公司的納稅評估，提出十大疑點，稅源管理科于2011年12月26日將《崇陽縣華康藥業(yè)公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票》（崇國稅評轉(zhuǎn)（2011）第003號）一案，移送該局稽查局進(jìn)行立案查處。

稅警協(xié)作 搞好聯(lián)合辦案

稽查局在接到案件移交通知書后，于2011年12月28日上午8時30分，專案小組在企業(yè)轄區(qū)天城分局稅收管理員帶領(lǐng)下，帶《稅務(wù)檢查通知書》和稅務(wù)檢查證到了企業(yè)所在地天城鎮(zhèn)白泉大道31號開始進(jìn)戶檢查。

只見企業(yè)大門緊鎖，經(jīng)與企業(yè)法人聯(lián)系，企業(yè)法人虛偽應(yīng)對，答應(yīng)第二天接受檢查。就在當(dāng)天的中午2時左右，康順公司財務(wù)室就離奇地失火了，公司的電腦數(shù)據(jù)和所有有文字記載的賬簿憑證等資料全部被燒毀。

一場莫名奇妙離奇的大火，讓檢查人員覺得企業(yè)是在掩蓋他們“底氣不足、心中有鬼”，更加證實了檢查人員對其利用農(nóng)產(chǎn)品虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

鑒于此種情況，檢查人員迅速向縣局黨組匯報，并立即向縣公安部門報案。公安局經(jīng)偵大隊的領(lǐng)導(dǎo)高度重視此案，親自部署。

為避免打草驚蛇，封鎖消息，所有情況僅限于兩部門領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和主要辦案人員知曉，并確定了“外松內(nèi)緊、由近及遠(yuǎn)”的案件偵辦策略。

內(nèi)查外調(diào) 查清收購事實

專案組一方面繼續(xù)加強與企業(yè)法人的聯(lián)系，在麻痹對方的同時，另一方面悄無聲息的開展調(diào)查。

在所有財會資料缺失的情況下，一個多月的時間里，專案組利用各種途徑，還原出康順公司和另外兩家受票企業(yè)進(jìn)、銷項稅的情況，并錄入電腦進(jìn)行歸集、分類、比對、分析。然后，想盡各種方法，掌握了三家企業(yè)及法人的銀行賬號。

通過銀行調(diào)查企業(yè)及法人的資金情況，專案人員發(fā)現(xiàn)三家企業(yè)利用同一筆資金注冊，同時利用注冊資金及打進(jìn)賬戶的幾筆錢進(jìn)行空轉(zhuǎn)，造成1.5億元的資金流量的假象。而該企業(yè)所有支付的錢，沒有一筆是支付給農(nóng)戶的，并且是哪里來的錢又回到了哪里，資金存在回流現(xiàn)象。

一個又一個的疑問與反常，讓專案組斷定，三家中藥材公司存在利用農(nóng)副產(chǎn)品收購虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的可能。

經(jīng)偵部門迅速對犯罪嫌疑人進(jìn)行了控制。其后崇陽縣國稅局立即向省、市局進(jìn)行了專題匯報，省市兩級領(lǐng)導(dǎo)也接到了舉報，對此案相當(dāng)重視，并與專案組一起研究應(yīng)對措施，對此案進(jìn)行了跟蹤督導(dǎo)，并提出了具體要求。

根據(jù)省、市兩級的安排部署，專案組對37戶家農(nóng)戶進(jìn)行調(diào)查取證。經(jīng)查實，37戶農(nóng)戶的身證真實，康順公司等家中藥材公司利用微量的收購，來套取農(nóng)戶資料、收買農(nóng)戶，從而達(dá)到佐證其業(yè)務(wù)真實性、合法性的目的。通過對農(nóng)戶的調(diào)查，對此案形成了完整的證據(jù)鏈條。公安部門隨即對犯罪嫌疑人租住地和生產(chǎn)場所進(jìn)行嚴(yán)密布控，抓獲犯罪嫌疑人3人。

經(jīng)崇陽縣國稅局和公安部門聯(lián)合調(diào)查取證，證實崇陽康順中藥材有限公司等3戶企業(yè)均為同一伙犯罪嫌疑人操控，以注冊公司、建廠房制造生產(chǎn)假象作掩護(hù)，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)，從當(dāng)?shù)胤欠ㄈ〉棉r(nóng)民的身份信息后，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅金，對外虛開增值稅專用發(fā)票謀取私利。

這一起涉嫌虛開1.5億元增值稅專用發(fā)票系列案的成功破獲，有力打擊了利用增值稅專用發(fā)票違法犯罪活動的囂張氣焰，凈化了農(nóng)副產(chǎn)品收購、生產(chǎn)行業(yè)稅收和市場環(huán)境，康順中藥材有限公司等犯罪嫌疑人也受到了嚴(yán)厲處罰。

近日，湖北省鐘祥市國稅局組織干部開展“礦洞深深稅收行”稅法進(jìn)礦山活動。他們深入礦洞了解礦山企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，有針對性地進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)，加深企業(yè)對稅收法律政策的理解。 （圖/文：李鵬洲 凌軒）