●黃朝陽(yáng) 范珺東

黨的十八大報(bào)告及全國(guó)兩會(huì)期間關(guān)于收入分配的表述與討論不僅體現(xiàn)了民眾對(duì)政府收入分配的重視，探討了未來(lái)改革的目標(biāo)和方向，同時(shí)也表明了中央將以更大力度解決收入分配差距問(wèn)題的決心。2013年的政府工作報(bào)告中有40處之多提到“改革”二字。財(cái)稅體制改革是中國(guó)體制改革的核心，直接關(guān)系著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的未來(lái)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值已達(dá)到一定規(guī)模，具備了稅制改革的基礎(chǔ)。稅收制度應(yīng)充分反映外部環(huán)境的變化，以發(fā)揮其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正效應(yīng)。鑒于此，發(fā)現(xiàn)并完善稅收體制中的問(wèn)題，已成為社會(huì)各界共同的呼聲。

經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)術(shù)界對(duì)于稅收的收入分配職能進(jìn)行了持續(xù)的關(guān)注和探討。一方面，一部分經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，在初次分配、再次分配和第三次分配中都發(fā)揮著作用，分配是真正可以“抽肥補(bǔ)瘦”的有力政策工具。

另一方面，還有一部分經(jīng)濟(jì)學(xué)者卻認(rèn)為稅收不是萬(wàn)能的，在收入分配的調(diào)節(jié)中，稅收雖然能起到作用，但其作用的深度和廣度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的重點(diǎn)在于初次分配，而不是二次分配，征稅解決不了初次分配中的分配起點(diǎn)以及分配過(guò)程的不公平問(wèn)題，應(yīng)輔之以合適的再分配措施，以實(shí)現(xiàn)縮小我國(guó)收入分配差距的社會(huì)目標(biāo)。盡管在具體的作用程度上學(xué)者們存在著分歧，但是，目前經(jīng)濟(jì)學(xué)理論界都承認(rèn)稅收對(duì)收入分配具有調(diào)節(jié)功能。文章暫且不對(duì)上述分歧的孰是孰非加以評(píng)論，僅單純就稅收收入分配職能的完善進(jìn)行概述。

一、我國(guó)收入分配的現(xiàn)狀

改革開(kāi)放30多年以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展、人民收入水平普遍提高。

表1 2000-2011年中國(guó)GDP與人均GDP數(shù)據(jù)表

但是，隨著收入渠道多元化，收入格局多樣化以及改革過(guò)程中對(duì)利益格局的重新調(diào)整，收入分配的各種問(wèn)題也日益顯現(xiàn)。

（一）居民收入差距總水平不斷擴(kuò)大

國(guó)際上通常認(rèn)為，基尼系數(shù)若超過(guò)0.4，表明社會(huì)財(cái)富已過(guò)度集中于少數(shù)人，而目前，我國(guó)基尼系數(shù)已接近0.5。收入差距過(guò)大，不僅會(huì)積累社會(huì)矛盾，增加社會(huì)的不穩(wěn)定因素，而且也會(huì)阻礙內(nèi)需的擴(kuò)大，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展。

表2 2000-2012年中國(guó)基尼系數(shù)表

（二）居民收入在收入分配中的比重下降

國(guó)民收入分配的過(guò)程，主要是國(guó)家、企業(yè)與居民收入三者之間的權(quán)衡與博弈。近年來(lái)，我國(guó)居民可支配收入占國(guó)民可支配收入比重呈下降趨勢(shì)。與此同時(shí)，2001年至2011年期間，財(cái)政收入增速最小值為11.7%，而最大值達(dá)到32.4%。 相比之下，2001年至2011年期間的國(guó)民總收入平均增速為10.5%，而GDP平均增速為10.4%，這說(shuō)明國(guó)民收入向企業(yè)和國(guó)家（政府）傾斜的勢(shì)頭較為明顯。

(三)勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重下降

初次分配是社會(huì)分配的基礎(chǔ)性階段，勞動(dòng)報(bào)酬是初次分配的重要環(huán)節(jié)。勞動(dòng)報(bào)酬占初次分配的比重直接反映了分配起點(diǎn)階段的公平程度。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)勞動(dòng)者報(bào)酬（勞動(dòng)工資）的增長(zhǎng)與勞動(dòng)生產(chǎn)率沒(méi)有達(dá)成同步，這就使得勞動(dòng)工資的增長(zhǎng)成為無(wú)源之水、無(wú)米之炊。而工資不能與勞動(dòng)生產(chǎn)率同步增長(zhǎng)，最終也將增加勞動(dòng)者對(duì)社會(huì)的不滿、影響勞動(dòng)者的積極性，進(jìn)而阻礙企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步以及社會(huì)的穩(wěn)定。

（四）城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)居民的收入差距擴(kuò)大

由于我國(guó)特殊的歷史沿革，長(zhǎng)期的城鄉(xiāng)二元化發(fā)展模式造成了城鄉(xiāng)居民的收入差距逐年擴(kuò)大。到2011年，城鄉(xiāng)居民可支配收入差距已達(dá)到3.13:1，城鄉(xiāng)居民的收入差距擴(kuò)大的強(qiáng)勁勢(shì)頭已經(jīng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康和諧發(fā)展造成了威脅。

圖1 2000-2011年城鄉(xiāng)居民可支配收入對(duì)比

上世紀(jì)“先富帶動(dòng)后富”發(fā)展理念的提出，使得東中西部各地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)有了不同程度的快速發(fā)展。但是，由于各個(gè)地區(qū)的發(fā)展起點(diǎn)和條件不同，發(fā)展程度也相差很大。2011年，中、東、西部人均GDP比為1.92:1.05:1，較1990年的1.82:1.17:1，地區(qū)間差異逐步擴(kuò)大。

另外，不同行業(yè)間收入差距也很明顯，以2011年城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為例，數(shù)值最高的金融業(yè)與最低的農(nóng)牧漁業(yè)之間的工資收入比為4.12:1。

產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因，既有初始稟賦、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)在作用機(jī)制、發(fā)展的階段性等合理因素，也有現(xiàn)有體制機(jī)制不健全、政策措施不完善、發(fā)展不平衡等不合理因素，特別是在收入分配中還存在著壟斷、尋租、腐敗等現(xiàn)象，這就使得收入分配的問(wèn)題更加復(fù)雜化。

二、我國(guó)稅收收入分配職能運(yùn)用存在的缺陷

從財(cái)政學(xué)的理論角度講，實(shí)現(xiàn)收入分配，最主要的政策工具是稅收和社會(huì)保障體系。單純分析稅收對(duì)于收入分配的調(diào)節(jié)機(jī)制，具體可分為直接調(diào)節(jié)和間接調(diào)節(jié)。直接調(diào)節(jié)主要包括個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅（如遺產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅等），間接調(diào)節(jié)主要指間接稅（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等）。

目前，我國(guó)稅制不斷修正、改進(jìn)，例如，近幾年“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大以及房產(chǎn)稅的試行，使得稅收的收入分配職能有了新的發(fā)揮空間。

（一）直接稅收入調(diào)節(jié)力度不足

直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開(kāi)征的稅，包括對(duì)所得、勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)的征稅。直接稅符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則，對(duì)于社會(huì)財(cái)富的再分配、社會(huì)保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)作用。

目前,能夠納入直接稅體系的主要是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅主要是調(diào)節(jié)不同企業(yè)、行業(yè)或產(chǎn)業(yè)之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，這樣的調(diào)節(jié)雖然有助于減少人與人之間的收入分配差距，但并沒(méi)有直接深入到居民收入層面。另外，由于企業(yè)所得稅可以轉(zhuǎn)嫁，盡管它也具有收入分配的調(diào)節(jié)功能，但調(diào)節(jié)作用并不強(qiáng)。

在調(diào)節(jié)收入分配方面，個(gè)人所得稅是最有效、最直接的手段。在我國(guó)征收的18個(gè)稅種中，個(gè)人所得稅是稅負(fù)最公平也是調(diào)節(jié)收入分配最直接的一個(gè)稅種。在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅占稅收比重很高。例如，2010年OECD國(guó)家個(gè)人所得稅占稅收收入的比重平均達(dá)到24%，而歐洲很多國(guó)家達(dá)到30%以上，美國(guó)聯(lián)邦稅收中個(gè)人所得稅占到了40%以上。與國(guó)外相比，我國(guó)的個(gè)人所得稅還是一個(gè)“弱稅”，我國(guó)個(gè)人所得稅占整個(gè)稅收的比重很小，2012年僅占稅收總收入的6.7%，其對(duì)收入分配的調(diào)控沒(méi)有充分體現(xiàn)和發(fā)揮。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅結(jié)構(gòu)，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采用定額和定率扣除兩種方法。這樣以個(gè)人為單位而非家庭為課稅單位，不能區(qū)別納稅人的真實(shí)納稅負(fù)擔(dān)，費(fèi)用扣除方面也未能考慮到通脹等因素。同時(shí)，由于收入來(lái)源的多樣化且征收技術(shù)仍存在缺陷等限制，使得大量的“灰色收入”游離于個(gè)人所得稅的征管體系之外。這些問(wèn)題都不利于提升個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的直接調(diào)節(jié)作用。

財(cái)產(chǎn)稅方面，房產(chǎn)稅雖已于2011年在上海和重慶兩地進(jìn)行試點(diǎn)，但全面鋪開(kāi)仍需時(shí)間，當(dāng)前我國(guó)試行的房產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)還存在諸多不合理之處(如交易環(huán)節(jié)稅賦仍過(guò)重、保有環(huán)節(jié)稅負(fù)過(guò)輕，以房產(chǎn)交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)而沒(méi)有代表房產(chǎn)的真正價(jià)格，這些都易助推了房?jī)r(jià)，導(dǎo)致財(cái)富分配不均)，實(shí)際的“削高補(bǔ)低”作用還需完善。

遺產(chǎn)稅作為一種設(shè)置在個(gè)人生命最終環(huán)節(jié)的稅種，在調(diào)節(jié)個(gè)人收入和財(cái)富方面具有其他稅種無(wú)可替代的效用。遺產(chǎn)稅在我國(guó)直到現(xiàn)在還未開(kāi)征，無(wú)法從個(gè)人的財(cái)產(chǎn)源頭做到分配起點(diǎn)的公平，這也一定程度上降低了稅收對(duì)于收入分配的直接調(diào)節(jié)作用。

（二）間接稅收入調(diào)節(jié)力度不足

主流財(cái)政學(xué)認(rèn)為，直接稅的主要功能是收入再分配，而間接稅的主要功能是產(chǎn)出與就業(yè)。從稅收原理的角度講，間接稅以流通中的商品和勞務(wù)為征稅對(duì)象，存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，間接稅不僅無(wú)法根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況決定納稅能力，而且極易造成稅負(fù)的累退現(xiàn)象。

現(xiàn)階段，我國(guó)的稅制以間接稅為主體。雖然對(duì)收入不平等的作用沒(méi)有直接稅那樣直接，但其對(duì)國(guó)民收入的再分配作用也不可小視。其中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅大約占稅收總體收入的50%，而這兩個(gè)稅種都是對(duì)居民衣食住行的課稅，具有稅負(fù)上的累退性（商品稅的稅負(fù)是由生產(chǎn)者與消費(fèi)者共同承擔(dān)，稅收承擔(dān)的比例則取決于商品的供給與需求彈性。例如，生活必需品的需求彈性一般較小，而奢侈品的需求彈性較大，這就決定了貧困階層的收入用于生活必需品的比例較大，而富裕階層的收入用于生活必需品的比例較?。?，征收商品稅的實(shí)際結(jié)果將是收入越低的人負(fù)擔(dān)的稅收占其收入的比重越高，這說(shuō)明間接稅稅制設(shè)置的不合理在很大程度上會(huì)加劇社會(huì)收入分配的不平等程度。另外，增值稅作為一種中性稅收，對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)能力不強(qiáng)，且易出現(xiàn)稅負(fù)逆退現(xiàn)象，如目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，已出現(xiàn)小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)“倒掛”問(wèn)題。

具備典型間接稅特點(diǎn)的消費(fèi)稅，是1994年稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種，它對(duì)于特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征稅，具有間接調(diào)節(jié)收入分配的功能。而我國(guó)消費(fèi)稅在全部稅收收入的占比還不到8%，其“劫富濟(jì)貧”的調(diào)節(jié)功能還有待提高。

上述稅收調(diào)節(jié)收入分配中顯現(xiàn)的諸類問(wèn)題，反映出我國(guó)的稅制還不夠公平。這種不公平體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅負(fù)本身不公平；二是現(xiàn)有稅制對(duì)收入的公平分配所起的作用不大，這樣會(huì)影響稅收收入分配職能的整體應(yīng)用。

三、完善稅收收入分配職能的建議

黨的十八大報(bào)告中，要求通過(guò)財(cái)稅體制的改革，“形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度”，這就為稅制改革中完善稅收收入分配職能的工作作了總體工作目標(biāo)的定位，具體的措施建議主要有以下三個(gè)方面。

(一)稅收政策方面

首先，完善個(gè)人所得稅稅制，加大其對(duì)收入分配的直接調(diào)節(jié)力度。具體建議有：提高其在整體稅收中的比重，拓寬稅基，調(diào)整稅率，降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度。鑒于分類稅制模式的缺陷，可以完善的個(gè)人收入信息體系和個(gè)人信用體系作為條件，逐步過(guò)渡至混合征收模式（即對(duì)個(gè)人經(jīng)常性所得實(shí)施綜合征收，對(duì)非常態(tài)和較難控制的其他類型所得分類征收）。同時(shí)，由于中低收入階層是個(gè)人所得稅的主要課稅人群，應(yīng)減少工薪所得使用的稅率檔次，并適當(dāng)拉開(kāi)各級(jí)次之間的稅率差距。完善費(fèi)用扣除方法，根據(jù)量能征稅的稅收原則，有效結(jié)合地區(qū)、家庭、個(gè)人之間的實(shí)際差異，可將“一刀切”式的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)改為按照經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的實(shí)際狀況來(lái)確定。逐步將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納入征稅范圍，如從2006年開(kāi)始，我國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓居住不滿5年的二手房征收個(gè)人所得稅，以及近期“國(guó)五條”細(xì)則中有關(guān)出售自有住房征納20%個(gè)人所得稅的政策出臺(tái)，均表明這一政策的適宜性和緊迫性。

其次，完善財(cái)產(chǎn)稅制度。目前，我國(guó)個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅制還很不健全，稅種缺失嚴(yán)重，必須在總結(jié)和完善個(gè)人房產(chǎn)稅試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，做好擴(kuò)大房產(chǎn)稅改革的準(zhǔn)備工作。同時(shí)，要加快開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的步伐，具體措施建議：借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，戶籍部門(mén)與衛(wèi)生部門(mén)以及民政部門(mén)積極協(xié)調(diào)，完善公民死亡信息、財(cái)產(chǎn)申報(bào)財(cái)產(chǎn)登記等制度性障礙，在納稅人死亡（或財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與）時(shí)對(duì)其遺產(chǎn)（或財(cái)產(chǎn)）實(shí)行一次性課稅。這樣既便于征管，也能避免稅源的流失。在稅率方面，可實(shí)行多級(jí)別、高累進(jìn)的超額累進(jìn)稅率形式，提高富裕階層遺產(chǎn)稅率的邊際稅率。同時(shí)，還要加強(qiáng)輿論引導(dǎo)，提升開(kāi)征遺產(chǎn)稅的社會(huì)認(rèn)同度，并明確遺產(chǎn)稅的扣除項(xiàng)目和減免規(guī)定。

第三，適當(dāng)?shù)乜s小增值稅和營(yíng)業(yè)稅在稅收中的比重。從發(fā)達(dá)國(guó)家（如美國(guó)）的稅制發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，從以間接稅為主體的稅制過(guò)渡為以直接稅為主體的稅制，提高稅制整體上的累進(jìn)性，這是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。具體措施建議：加快推進(jìn)“營(yíng)改增”，避免相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的重復(fù)征稅，同時(shí)，可以降低增值稅部分稅目的稅率（在流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)大部分轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者的情況下，一般中低收入階層承擔(dān)了較重的稅負(fù)，把大部分的實(shí)際利益留給企業(yè)，從而造成了初次分配狀況的惡化），對(duì)“營(yíng)改增”過(guò)程中有稅負(fù)增加的行業(yè)（如目前普遍討論的陸路運(yùn)輸業(yè)），政府可以給予適當(dāng)補(bǔ)貼。同時(shí)，適時(shí)將鐵路運(yùn)輸、建筑安裝、郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

第四，強(qiáng)化消費(fèi)稅的收入分配調(diào)節(jié)功能。具體措施建議：擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基，可將一次性塑料包裝、一次性電池等列入征稅范圍。提高特定高級(jí)奢侈消費(fèi)品的消費(fèi)稅率，加大對(duì)高收入消費(fèi)群體的調(diào)節(jié)力度。根據(jù)變化了的消費(fèi)習(xí)慣、特點(diǎn)以及課稅消費(fèi)品的特性進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整、改進(jìn)與修正，例如，對(duì)金銀首飾這類已成為目前社會(huì)普遍使用的消費(fèi)品，再對(duì)其不加以區(qū)別地普遍征稅已經(jīng)不合時(shí)宜。同時(shí)，目前的消費(fèi)稅絕大部分采取生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，這樣會(huì)難以界定，并且易產(chǎn)生偷逃稅現(xiàn)象。因此，可將部分消費(fèi)品的征稅環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，對(duì)高消費(fèi)行為開(kāi)征的消費(fèi)稅，可在消費(fèi)行為發(fā)生時(shí)課征。最后，還可考慮將消費(fèi)稅由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，不僅可以促使消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)明確納稅人身份、增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，而且有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、正確引導(dǎo)消費(fèi)行為。

(二)稅收征管方面

稅收收入分配功能的充分發(fā)揮主要依賴于寬稅基和累進(jìn)稅率，但是，這兩者均需要高水平稅收征管能力的配合。

首先，強(qiáng)化稅收立法力度。目前，我國(guó)與稅收相關(guān)的法律只有《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《車船稅法》以及《稅收征收管理法》，而眾多與稅收相關(guān)的附加和補(bǔ)充規(guī)定只是法律位階較低的暫行條例、規(guī)定或辦法等，造成了稅收征管薄弱的法律基礎(chǔ)。建議將稅收立法權(quán)由現(xiàn)行的授權(quán)給國(guó)務(wù)院及其下屬部門(mén)回歸至全國(guó)人大及其常委，改善稅收的立法環(huán)境，使稅收在具體的調(diào)節(jié)收入分配過(guò)程中做到有法可依。

其次，改善稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程。稅務(wù)部門(mén)在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，方式過(guò)于粗放隨意，權(quán)責(zé)不清晰，稅務(wù)人員執(zhí)法素質(zhì)低，造成應(yīng)征稅收流失的情況。建議在完善稅收立法的前提下，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法程序的規(guī)范化，減少人為因素的干預(yù)，對(duì)納稅人完整公平地執(zhí)法。對(duì)于稅務(wù)執(zhí)法人員實(shí)行教育培訓(xùn)與考核評(píng)議并舉，全面提高稅務(wù)執(zhí)法者的素質(zhì)。

再次，提升納稅服務(wù)水平。新《稅收征管法》已將納稅服務(wù)作為稅收征管行政行為的重要組成部分，納稅服務(wù)是以幫助納稅人更好地實(shí)現(xiàn)納稅、提高納稅遵從度為目標(biāo)。建議稅務(wù)執(zhí)法人員主動(dòng)與納稅人保持良好互動(dòng)和溝通，轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀點(diǎn)，在服務(wù)過(guò)程中體現(xiàn)“以人為本”理念。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還要推進(jìn)多渠道、多角度的具有個(gè)性化的創(chuàng)新服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容不僅包括涉稅事項(xiàng)，還有納稅前后的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)和咨詢、申報(bào)納稅、投訴和反饋等。

(三)其他方面的協(xié)整

首先，利用現(xiàn)代科技，協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)，建立和健全個(gè)人收入信息體系、個(gè)人信用體系及稅收信息共享平臺(tái)。每個(gè)人從事各種活動(dòng)的收入 (如不動(dòng)產(chǎn)獲得、遺產(chǎn)繼承、銀行利息收入、工資薪金收入等)最終都應(yīng)從各部門(mén)(福利部門(mén)、銀行、海關(guān)、公司、企業(yè)雇主等處)統(tǒng)一匯集到稅務(wù)部門(mén)，這樣有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)有效地展開(kāi)稅務(wù)監(jiān)控，為稅收征管和決策提供數(shù)據(jù)支持，將納稅人的實(shí)際納稅情況收匯到個(gè)人信用體系，也可以起到取得納稅人稅收遵從、履行納稅義務(wù)、節(jié)約稅收征管成本的長(zhǎng)期效應(yīng)。

其次，完善社會(huì)保障體系，提高其對(duì)于稅收收入分配職能的協(xié)調(diào)輔助作用。矯正市場(chǎng)機(jī)制造成的國(guó)民收入分配不公問(wèn)題，歸根到底是需要政府的“一收一支”?！笆铡敝?jìng)€(gè)人所得稅和其他具有累進(jìn)性質(zhì)的稅種；“支”主要是指政府的社會(huì)保障、社會(huì)福利等轉(zhuǎn)移性支出。政府通過(guò)“收”可以使一部分收入從富人手中向窮人轉(zhuǎn)移，達(dá)到收入差距縮小的目的。而社會(huì)保障作為“支”的一個(gè)重要組成部分，起著對(duì)稅收收入分配職能的協(xié)同調(diào)控作用。為配合稅收的收入分配調(diào)節(jié)，建議提高社會(huì)保障支出在財(cái)政支出中的比重，可開(kāi)征社會(huì)保障稅，建立廣覆蓋、眾受益的社會(huì)保障體系。

總之，我國(guó)目前的稅制對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)基本上已形成體系，不過(guò)這一體系仍存在諸多問(wèn)題。針對(duì)其中的缺陷，從構(gòu)建和諧社會(huì)的角度講，應(yīng)在稅收發(fā)揮收入分配職能的過(guò)程中始終強(qiáng)調(diào)稅負(fù)公平和量能征稅的原則。另外，單一稅種的調(diào)節(jié)力度畢竟有限，因此應(yīng)結(jié)合我國(guó)國(guó)情，逐步建立一個(gè)旨在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、社會(huì)保障稅等在內(nèi)的全面協(xié)調(diào)的稅收調(diào)節(jié)體系。從所得和所支的各方面調(diào)節(jié)高收入群體的收入，以緩解和縮小收入差別。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步確立所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的主體稅種地位，并以其他配套稅種加以補(bǔ)充，建立科學(xué)、合理、有效的稅收收入分配調(diào)節(jié)機(jī)制。