王寶英

(中北大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院, 山西 太原 030051)

近年來,隨著食品安全、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)等問題成為社會(huì)的焦點(diǎn),要求企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的呼聲日益高漲。 在一系列政策、制度的推動(dòng)、鼓勵(lì)和約束下,越來越多的企業(yè)順應(yīng)形勢,通過發(fā)布年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告,披露其社會(huì)責(zé)任的履行情況。

2011年,在我國注冊的企業(yè)共發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告765份,其中上市公司發(fā)布531份,其比例占國內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告總數(shù)的70% ,已經(jīng)成為社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布的主流。這些社會(huì)責(zé)任報(bào)告基本上可以反映出這些企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況。因此,通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露相關(guān)信息,運(yùn)用相應(yīng)的方法評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行狀況, 已經(jīng)成為社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的重要手段和工具,而評(píng)價(jià)結(jié)果也已經(jīng)成為機(jī)構(gòu)投資者及其他利益相關(guān)者評(píng)判上市公司投資價(jià)值的重要依據(jù)。[1]55-60近幾年來,山西省一些上市公司通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露其社會(huì)責(zé)任的履行情況,從不同角度展示了其社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐,但信息披露是否真實(shí),履責(zé)情況是否良好,還有待于繼續(xù)進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)。因此,筆者基于社會(huì)責(zé)任報(bào)告所披露的信息,運(yùn)用內(nèi)容指數(shù)法深入研究山西省上市公司社會(huì)責(zé)任履行狀況,并指出其社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布及履責(zé)中存在的問題,進(jìn)而提出相應(yīng)的建議。

1 研究設(shè)計(jì)

1.1 研究所采用的計(jì)量方法體系

比較多位學(xué)者和機(jī)構(gòu)進(jìn)行指數(shù)計(jì)量的內(nèi)容和方法,筆者認(rèn)為上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院所開發(fā)的計(jì)量體系中社會(huì)責(zé)任信息的指標(biāo)類別比較全面,而且每個(gè)指標(biāo)具有不同的權(quán)重。因此本研究采用這種內(nèi)容指數(shù)法的指標(biāo)體系, 并根據(jù)適用性加以修改。[2]34-80

研究從社會(huì)責(zé)任年度報(bào)告中收集所披露的社會(huì)責(zé)任信息,并根據(jù)相關(guān)信息評(píng)價(jià)其社會(huì)責(zé)任履行狀況。因?yàn)閳?bào)告中少有公司披露其社會(huì)責(zé)任的負(fù)面情況(如訴訟等),所以本文采用3個(gè)層次(0,1, 2)來區(qū)分所披露的每個(gè)小類指標(biāo)的得分情況。如果社會(huì)責(zé)任信息的某一小類指標(biāo)未被披露,則該類社會(huì)責(zé)任得分記為0;如果是描述性的披露(定性披露),則該類社會(huì)責(zé)任得分記為 1 分;如果有詳細(xì)的相關(guān)金額、數(shù)字被披露(量化披露),則該類社會(huì)責(zé)任得分將記為2分,且單項(xiàng)最高分為2 分。 為便于后續(xù)比較分析,在收集各個(gè)小類數(shù)據(jù)、加權(quán)計(jì)算得到每家企業(yè)的社會(huì)責(zé)任得分后,以最高得分為基準(zhǔn)(100 分)對樣本企業(yè)社會(huì)責(zé)任得分進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理,各個(gè)大類指標(biāo)也采用同樣的方法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。

1.2 研究樣本及數(shù)據(jù)來源

研究樣本為山西省上市公司在 2008年～2010年發(fā)布的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。通過上述確定的社會(huì)責(zé)任信息披露計(jì)量方法體系,逐一分析社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容,對各個(gè)小類指標(biāo)打分,獲得社會(huì)責(zé)任履行情況的原始數(shù)據(jù)。另外,為分析公司對股東的社會(huì)責(zé)任,還通過“同花順”股票軟件收集了各上市公司三年來的投資回報(bào)率。研究共收集到32份各年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的信息披露數(shù)據(jù)和29家上市公司三個(gè)年度的投資回報(bào)率指標(biāo)。[3-4]

2 統(tǒng)計(jì)分析

基于收集的資料和信息,筆者對企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中所反映的社會(huì)責(zé)任履行基本情況和不同大類信息反映的社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)和分析。

2.1 山西省上市公司社會(huì)責(zé)任履行的基本狀況

截至2011年8月,山西省在滬深兩市共有32家上市公司。2008年～ 2010年這三個(gè)年度中共發(fā)布了32份社會(huì)責(zé)任報(bào)告,利用確定的社會(huì)責(zé)任計(jì)量方法對報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行分析評(píng)價(jià),各公司社會(huì)責(zé)任的綜合得分如表1所示。[5]123-128,[6]

表1 山西省部分企業(yè)社會(huì)責(zé)任綜合評(píng)分情況

2008年度和2009年度各有11家企業(yè)發(fā)布了社會(huì)責(zé)任報(bào)告,2010年度僅有10家企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告;各年度發(fā)布比例僅為不到40% ,其中有8家企業(yè)三年中均發(fā)布了報(bào)告,約占27.6% ;三年中從未發(fā)布過報(bào)告的公司所占比例為58.6%。

由表1 可知,三個(gè)年度中“太鋼不銹”的社會(huì)責(zé)任綜合得分均為最高,潞安環(huán)能得分也較高,說明這兩家公司社會(huì)責(zé)任信息披露比較充分,社會(huì)責(zé)任履行狀況相對較好。這兩家企業(yè)綜合得分較高的主要原因是其在環(huán)保、節(jié)能、員工和社會(huì)等方面社會(huì)責(zé)任信息披露較充分,社會(huì)責(zé)任履行狀況良好。三個(gè)年度中,社會(huì)責(zé)任得分的均值為55.6分。同時(shí)看到,各公司社會(huì)責(zé)任得分情況差別比較大,最低分和最高分差距明顯。得分在90分以上的公司僅有2家,得分在60分以下的公司卻占了總數(shù)的68.75%。

2.2 山西省上市公司股東社會(huì)責(zé)任履行狀況

企業(yè)社會(huì)責(zé)任包含對股東的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,而上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院所開發(fā)的社會(huì)責(zé)任計(jì)量體系是狹義的,未包含對股東的社會(huì)責(zé)任,因此有必要單獨(dú)對山西省上市公司對股東的社會(huì)責(zé)任狀況進(jìn)行研究。投資回報(bào)率直觀地反映出企業(yè)對股東的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,樣本企業(yè)各年度回報(bào)率情況如表2 所示。

表2 部分企業(yè)各年度投資回報(bào)率 %

由表2可知,三個(gè)年度中國陽新能、潞安環(huán)能、西山煤電和山西汾酒等公司股東回報(bào)率超過25% ,接近一半的企業(yè)平均回報(bào)率高于 10% ; 一些企業(yè)表現(xiàn)較差, 平均回報(bào)率為負(fù), 如南風(fēng)化工為- 87.86% , 漳澤電力為 - 30.58% , 太原剛玉為- 25.63%。

企業(yè)對股東的社會(huì)責(zé)任不僅體現(xiàn)在投資回報(bào)上,如何保證各股東平等地分享經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)重要方面。山西省一些上市公司披露了保證公平的組織、制度安排等信息,如蘭花科創(chuàng)在2009年度報(bào)告中披露:公司制定了《蘭花科創(chuàng)信息披露事務(wù)管理制度》,不斷建立和完善投資者溝通機(jī)制,建立較為完善的內(nèi)部控制制度,提高公司整體基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力等。

2.3 山西省上市公司員工社會(huì)責(zé)任履行狀況

企業(yè)對員工的社會(huì)責(zé)任主要表現(xiàn)在關(guān)注員工的健康和安全、培訓(xùn)員工、提供福利、合理安排工作時(shí)間和崗位以及公平進(jìn)行雇傭和提拔等方面。這方面表現(xiàn)比較好的企業(yè)的得分情況如圖1 所示。

太鋼不銹和潞安環(huán)能兩家企業(yè)的得分較高,表現(xiàn)較好。2010年度,太鋼不銹公司從職工安全保障、基本權(quán)益、薪酬福利、成長發(fā)展和健康管理等5個(gè)方面較為詳細(xì)地披露了對員工履行的社會(huì)責(zé)任,既描述性地披露了在各個(gè)方面的做法,也較為詳細(xì)地批露了資金的數(shù)額。如報(bào)告期內(nèi)在“健康管理”方面: 休假率為92.8% ,比上年度提高0.4個(gè)百分點(diǎn);在崗員工體檢率達(dá)97.9% ,比上年度提高1.1個(gè)百分點(diǎn)等,充分說明該企業(yè)重視對員工責(zé)任的履行,并注意對相關(guān)資料數(shù)據(jù)的積累和整理,管理比較完善。山西省部分企業(yè)員工方面社會(huì)責(zé)任的平均得分為63.6分,高于總體得分均值的55.6分,說明各公司都比較重視對員工社會(huì)責(zé)任的履行。

圖1 山西省部分企業(yè)員工類社會(huì)責(zé)任得分情況

2.4 山西省上市公司消費(fèi)者(客戶)社會(huì)責(zé)任履行狀況

企業(yè)對消費(fèi)者的社會(huì)責(zé)任主要表現(xiàn)在關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量、重視產(chǎn)品使用安全以及不斷完善售后服務(wù)等方面。[7]20-48,[8]在消費(fèi)者社會(huì)責(zé)任方面表現(xiàn)較好的企業(yè)得分情況如圖2所示。

圖2 山西省部分企業(yè)消費(fèi)者類社會(huì)責(zé)任得分情況

三年中該類得分的均值為43.13分,低于社會(huì)責(zé)任總體得分均值的55.6分,這說明企業(yè)在消費(fèi)者方面社會(huì)責(zé)任的信息披露并不充分,該方面的社會(huì)責(zé)任水平有待提高。

由圖2可知,太鋼不銹在2009年得分最高。 在2009年度,太鋼不銹細(xì)致地披露了其在客戶方面的情況,如: 為了解用戶需求,用戶走訪率比上年提高0.62% ;提供技術(shù)服務(wù)153 人(次),組織用戶培訓(xùn)13 次,培訓(xùn)515人(次);報(bào)告期內(nèi)合同兌現(xiàn)率月均達(dá) 88.74% ,異議平均處理周期比上年縮短0.07天/件;用戶滿意度評(píng)價(jià)為84分,綜合評(píng)價(jià)為滿意等,數(shù)量化信息比較多。

2.5 山西省上市公司環(huán)保與節(jié)能社會(huì)責(zé)任履行狀況

山西省上市公司主要是資源類企業(yè)。 筆者將該方面的社會(huì)責(zé)任劃分為兩個(gè)大類: 環(huán)境類社會(huì)責(zé)任和節(jié)能類社會(huì)責(zé)任。環(huán)境類社會(huì)責(zé)任主要包括治理美化環(huán)境、回收有害物質(zhì)、生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品等;節(jié)能類社會(huì)責(zé)任主要包括利用廢舊原材料、努力降低能耗、提高產(chǎn)品節(jié)能效果以及推動(dòng)節(jié)能研究等。[9]在環(huán)保和節(jié)能方面社會(huì)責(zé)任得分情況如圖3所示。

圖3 山西省部分企業(yè)環(huán)保和節(jié)能類社會(huì)責(zé)任得分情況

由圖3可知,山西省上市公司在環(huán)保和節(jié)能方面得分均超過了80分,說明這些企業(yè)在這兩方面都表現(xiàn)得比較好,都非常重視保護(hù)環(huán)境和節(jié)約能源。但是,這些企業(yè)的環(huán)保類責(zé)任得分均值為53.41分,節(jié)能類社會(huì)責(zé)任得分均值為39.08分,均低于社會(huì)責(zé)任總體得分均值55.6分,尤其是節(jié)能方面的得分均值與總體得分均值有較大差距,節(jié)能類責(zé)任得分不足40分的企業(yè)占了近50%。這說明有些企業(yè)確實(shí)做得不到位,同時(shí)也與一些企業(yè)平時(shí)不注意積累材料,未做出充分披露有一定關(guān)系。

山西焦化在2008年對環(huán)保方面社會(huì)責(zé)任做了詳盡的披露,得分較高。 如廢水排放同比減少2.94% , COD排放量同比減少9.02% , SO2排放量同比減少0.57% ,煙粉塵排放量同比減少6.08% ,工業(yè)固廢同比減少9.65% ,固廢綜合利用率為8.99% ,同比增加1.72% ,全年完成綠化面積49 183.5 m2,其中新增綠化面積 27 432 m2等。

太鋼不銹2010年在節(jié)能方面得分較高,表現(xiàn)較好。公司通過開發(fā)替代性廉價(jià)原料和資源綜合利用增效6.57億元,回收氧化鐵粉2 000 t;節(jié)約新水消耗約4.1萬m3,增加效益3 300萬元; 公司二次能源年回收量占總能耗的48% ,其中余熱余壓年發(fā)電量占總用電量的24% ;鋼渣綜合利用率比上年提高2.03%等。

2.6 山西省上市公司社會(huì)類社會(huì)責(zé)任(公益慈善等)履行狀況

公益慈善類社會(huì)責(zé)任主要包括參與社區(qū)活動(dòng),為教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療活動(dòng)、藝術(shù)體育事業(yè)、貧困災(zāi)區(qū)捐款,以及發(fā)起公共運(yùn)動(dòng),關(guān)注公共安全等。[10]在該方面表現(xiàn)較好的企業(yè)的得分情況如圖4所示。 山西省上市公司該類社會(huì)責(zé)任得分的均值為53.5分,接近于社會(huì)責(zé)任總體得分均值55.6分;得分在50分以上的企業(yè)約占60% ,多數(shù)企業(yè)都比較重視該方面社會(huì)責(zé)任的履行。

圖4 山西省部分企業(yè)公益慈善類社會(huì)責(zé)任得分情況

三年中,潞安環(huán)能在該方面得分均最高,說明其充分披露了公益慈善社會(huì)責(zé)任履行情況,反映出其在公益慈善類社會(huì)責(zé)任履行方面的優(yōu)異表現(xiàn)。2009年,該公司向當(dāng)?shù)睾蜕鐣?huì)的公益性捐助金額達(dá)1 543.71萬元;公司還成立了潞安扶貧助學(xué)基金會(huì),關(guān)注社會(huì)弱勢群體,并積極扶貧濟(jì)困, 2009年共扶貧和助學(xué)315人次等。

2.7 山西省上市公司其他社會(huì)責(zé)任履行狀況

其他社會(huì)責(zé)任主要指遵守法律和商業(yè)道德,包括企業(yè)誠信守法經(jīng)營,積極反對貪污、勒索和行賄受賄行為,尊重債權(quán)人的利益,考慮合作伙伴的利益等。[11]這同樣是社會(huì)責(zé)任的重要方面。

在本研究中,80%以上的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露了“誠信守法經(jīng)營”的相關(guān)內(nèi)容; 50%以上的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露了其“反對貪污、勒索和行賄受賄”的信息,并且一些企業(yè)還披露了較為完善的相關(guān)制度。《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》以及《山西省工業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指南》等都明確提到企業(yè)要保護(hù)債權(quán)人利益。 山西省上市公司多數(shù)企業(yè)(80%以上)都披露了尊重和保護(hù)債權(quán)人利益的行為。 對于合作伙伴(供應(yīng)商、客戶等),山西省上市公司披露該方面社會(huì)責(zé)任的報(bào)告占到了78% ,說明多數(shù)企業(yè)比較重視履行對合作伙伴的責(zé)任。

3 結(jié)論與建議

1)與全國其他省份相比,山西省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布數(shù)量少,多數(shù)山西省上市公司未發(fā)布。即使在本地32家上市公司中,2010年發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的比例也只有31%。同時(shí),各企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量參差不齊,履行社會(huì)責(zé)任的水平差別也比較大。這說明,山西省某些企業(yè)對履行社會(huì)責(zé)任并不十分重視,發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告自愿性差,企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)亟待加強(qiáng)。

從發(fā)布報(bào)告的企業(yè)來看,通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露其社會(huì)責(zé)任履行情況的多是一些業(yè)績良好的企業(yè),主要集中在能源開采和運(yùn)輸?shù)壬轿魇鹘y(tǒng)優(yōu)勢行業(yè)上,只有“財(cái)大氣粗”的企業(yè)才愿意在這方面進(jìn)行投入,而其他一些行業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告上“舍不得”投入或投入很少,并未意識(shí)到通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告反映其社會(huì)責(zé)任履行狀況對提升企業(yè)社會(huì)形象和競爭力的重要作用。

2)除個(gè)別企業(yè)外,山西省上市公司都能夠給股東帶來可觀的投資回報(bào),較好地履行了其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并能夠做出適當(dāng)?shù)慕M織、制度安排,以確保各類股東都能夠平等地分享經(jīng)濟(jì)效益;各企業(yè)都非常注重保障員工的健康和安全,提供教育培訓(xùn)機(jī)會(huì),合理安排工作時(shí)間和崗位,提供一定的福利等;企業(yè)在消費(fèi)者方面社會(huì)責(zé)任的信息披露不充分,還有待進(jìn)一步提高;部分企業(yè)在環(huán)保和節(jié)能方面得分均較高,表現(xiàn)比較好,重視保護(hù)環(huán)境和節(jié)約能源。但總體看來,山西省上市公司在節(jié)能方面的信息披露不夠充分,存在行為缺位或信息缺失的問題;公益慈善類社會(huì)責(zé)任的披露較為詳細(xì);多數(shù)山西省上市公司比較重視遵守法律和商業(yè)道德,保護(hù)債權(quán)人的利益,履行對合作伙伴的社會(huì)責(zé)任等。

3)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的山西省上市企業(yè),大部分分布于知識(shí)集中、人才集中和政策集中的太原市,其它地市的上市公司不重視編制和發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告。這表明,社會(huì)責(zé)任觀念的宣傳與滲透、社會(huì)責(zé)任知識(shí)的普及與掌握、社會(huì)責(zé)任途徑的選擇與實(shí)施,在山西省上市公司中還有一段比較長的路要走。

4)在山西省上市公司發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中,最明顯的問題是上市公司對信息進(jìn)行選擇性披露,報(bào)喜不報(bào)憂。對企業(yè)亮點(diǎn)部分濃墨重彩,對于欠缺或不足之處則蜻蜓點(diǎn)水,甚至免提。 單純地自我表揚(yáng),弱化了社會(huì)責(zé)任履行情況的真實(shí)性、可信性和有用性。

5)對于那些從未發(fā)布或停止發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的山西省上市企業(yè)來說,等待不如主動(dòng),觀望不如行動(dòng),隱匿不如公開。中國證監(jiān)會(huì)的政策導(dǎo)向表明,上市公司通過發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露其履行社會(huì)責(zé)任情況必將是大勢所趨,而公開、可信、良好的社會(huì)責(zé)任履行情況必定是吸引投資者、樹立企業(yè)良好形象、提升企業(yè)競爭力的有效工具。 因此,各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況,及早動(dòng)手,避免陷入被動(dòng)落后的局面。

6)山西省上市公司社會(huì)責(zé)任的履行現(xiàn)狀更值得政府和監(jiān)管部門思考。政府和監(jiān)管部門的引導(dǎo)、規(guī)制、獎(jiǎng)懲在促進(jìn)企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息和履行社會(huì)責(zé)任方面具有不可替代的作用。

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