（華北制藥集團(tuán)有限責(zé)任公司 河北·石家莊）

企業(yè)是現(xiàn)代化社會(huì)中最基本的組成單元，完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障。內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的在于改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在英國(guó)和美國(guó)，企業(yè)資本大部分來自股市，因此內(nèi)部控制目標(biāo)是股東利益最大化；而在日本和德國(guó)，企業(yè)的資本主要來自銀行和其他非金融機(jī)構(gòu)，因此強(qiáng)調(diào)保護(hù)所有利益集團(tuán)的利益。

一、內(nèi)部控制實(shí)證分析

當(dāng)然，內(nèi)部控制也有失敗和成功之分，一個(gè)好的內(nèi)部控制會(huì)使企業(yè)走向成功；反之，壞的內(nèi)部控制會(huì)使企業(yè)利益受損，更有可能使企業(yè)倒閉、破產(chǎn)等。1763年成立的大名鼎鼎的巴林銀行集團(tuán)倒閉的根本原因卻是內(nèi)部控制，只是因?yàn)槔锷@名職員，在負(fù)責(zé)新加坡巴林銀行工作時(shí)，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。他利用私自保留的巴林銀行的賬戶進(jìn)行不受任何約束的期貨交易，形成了達(dá)14 億美元的巨額虧損，最后虧損額度超出巴林銀行資本，將巴林銀行賠了個(gè)精光，導(dǎo)致這座金融大廈轟然倒塌，最終走向墳?zāi)?。毫無疑問，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論

每個(gè)事情都有他的兩面性，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)也是。有收益就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的利益當(dāng)然也是與風(fēng)險(xiǎn)成正比的，所以企業(yè)的內(nèi)部控制也是與風(fēng)險(xiǎn)管理存在一系列微妙的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來無法估計(jì)的損失，這就要求企業(yè)及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力。企業(yè)存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這就要求我們采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受能力之內(nèi)。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架是指在企業(yè)中所有的主體都存在著不確定性因素，不確定性因素常常會(huì)破壞或增加價(jià)值。因而，它既代表著風(fēng)險(xiǎn)，也代表著機(jī)會(huì)。企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)就是企業(yè)增加利益的相關(guān)者價(jià)值而奮斗的同時(shí)，也要承受巨大的不確定性因素。對(duì)于企業(yè)而言，由于外部環(huán)境的變化或內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理不善，隨時(shí)都有可能陷入各種風(fēng)險(xiǎn)之中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)危機(jī)的一部分，一旦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加了，當(dāng)完全上升到一定程度后就會(huì)演化成企業(yè)危機(jī)，一句話，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)猶如一枚硬幣的兩面：背面隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，一旦暴露轉(zhuǎn)化成正面，變形成了危機(jī)，也即沒有爆發(fā)的企業(yè)危機(jī)稱為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，失去控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)危機(jī)。企業(yè)危機(jī)雖然會(huì)給其帶來巨大的災(zāi)難和慘痛的損失，但是也會(huì)催生新的發(fā)展機(jī)遇。因此，弄清企業(yè)危機(jī)，透徹企業(yè)危機(jī)本質(zhì)，掌握企業(yè)危機(jī)管理的基本職能，是我們有效開展企業(yè)危機(jī)管理，減少危機(jī)損失，進(jìn)而化危機(jī)為轉(zhuǎn)機(jī)的前提和基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)探討

1、資金與資產(chǎn)控制。資金與資產(chǎn)以及工程項(xiàng)目的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對(duì)資金和資產(chǎn)的控制有利于保護(hù)資金安全，提高資金使用效率。資金管理未經(jīng)審批或越權(quán)授權(quán)審批，很有可能會(huì)有重大的差錯(cuò)、舞弊、欺詐，所以我們必須明確各個(gè)部門經(jīng)理審批項(xiàng)目的性質(zhì)，以防止濫用權(quán)力，發(fā)生舞弊行為。企業(yè)中有些人利用自己手中的權(quán)力盜取企業(yè)的資金，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范好員工的手中權(quán)力，并隨時(shí)隨地進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行必要的資本控制。資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確可靠，收入和支出應(yīng)當(dāng)真實(shí)記錄和反映。提倡使用崗位責(zé)任制和崗位輪換制，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的更好。

2、人力資源管理控制。人力資源管理控制也是內(nèi)部管理的一種管理控制。與其他管理相比，人力資源管理具有能動(dòng)性、創(chuàng)造性、生產(chǎn)與消費(fèi)的兩重性、時(shí)效性、再生性和社會(huì)性。它是指對(duì)人力這一資源進(jìn)行有效開發(fā)、合理利用和科學(xué)管理?，F(xiàn)代人力資源管理的工作重點(diǎn)在于人力資源的開發(fā)利用，是一個(gè)開放性的管理，它把人才看成社會(huì)的資源和財(cái)富。人力資源管理主要是通過對(duì)人和事的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的過程，有效地配置企業(yè)內(nèi)部的人力資源，做到既不人浮于事，也不因人設(shè)崗，這就大大地節(jié)約了勞動(dòng)資本，有利于提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高直接降低了成本。高生產(chǎn)率企業(yè)能通過人力資源管理達(dá)到成本領(lǐng)先，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然，人力資源管理也有利于提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，還有利于企業(yè)持續(xù)保持和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。21世紀(jì)，人類進(jìn)入了一個(gè)以知識(shí)為主宰的全新經(jīng)濟(jì)時(shí)代。人力資源與資本優(yōu)勢(shì)的獨(dú)特性成為企業(yè)的核心技能，人力資源的價(jià)值成為衡量企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的標(biāo)志。

3、采購(gòu)控制。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始于采購(gòu)業(yè)務(wù)，結(jié)束于銷售活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全采購(gòu)與銷售的內(nèi)部控制制度，以防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的重大差錯(cuò)、舞弊和企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)得以順利進(jìn)行的重要保證。采購(gòu)過程中往往會(huì)出現(xiàn)一些舞弊、貪污等現(xiàn)象，這就要求我們做到明確規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序等一系列關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)中需要經(jīng)常處理物品或勞務(wù)采購(gòu)、款項(xiàng)支付等敏感性業(yè)務(wù)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保采購(gòu)與付款相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，以保證對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施的有效控制。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理內(nèi)部管理的一項(xiàng)基本內(nèi)容，現(xiàn)在已經(jīng)成為了衡量企業(yè)好壞的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的比例也越來越大。這就要求我們企業(yè)在賺取毛利潤(rùn)的同時(shí)，要更多地注重企業(yè)的內(nèi)部管理。只有這樣，企業(yè)才能可持續(xù)發(fā)展，才能在這競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)中占據(jù)一席之地。目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制還處于剛剛起步階段，隨著全球化的逐步加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部控制也會(huì)越來越成熟。企業(yè)能否在不斷變化的環(huán)境中經(jīng)受住考驗(yàn)，取決于是否能處理好企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)系，是否能從職員之間的關(guān)系管理的角度來統(tǒng)籌他們各自的職責(zé)。■