陳慰位

（淮北礦業(yè)股份有限公司 資金管理處，安徽 淮北 235000）

資金是企業(yè)的血液，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，隨著企業(yè)競爭的日益加劇，如何做好資金管理已經(jīng)成為企業(yè)界普遍關(guān)注的問題。如何把企業(yè)現(xiàn)有資金用好、用活，解決好資金的籌集、使用和分配等問題，就顯得十分重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)確定投融資金戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，把責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）信息溝通嚴(yán)重不足

信息收集、處理、利用等方面比較薄弱及公司內(nèi)部沒有建立、形成一個(gè)暢通的信息收集、報(bào)告和反饋機(jī)制。信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識(shí)，是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)收集各種內(nèi)部信息和外部信息，對(duì)這些信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的準(zhǔn)確性。信息溝通渠道不暢通，對(duì)存在的問題不能進(jìn)行靈活、有效溝通導(dǎo)致問題被擱置而貽誤了妥善解決問題的時(shí)機(jī)，難為企業(yè)提供有效的決策依據(jù)。

（二）籌資方案不適當(dāng)

企業(yè)缺乏對(duì)資金需要量的科學(xué)預(yù)測(cè)，沒有結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深入分析不同籌資方案的資金成本，沒有正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量?；I資負(fù)債規(guī)模過大、資本結(jié)構(gòu)不合理、籌資方式選擇不當(dāng)?；I資過程中沒有充分考慮到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)預(yù)期現(xiàn)金流入量、資產(chǎn)的流動(dòng)性和金融市場(chǎng)等分析不深入。不能適應(yīng)資本供求的變化，資本市場(chǎng)供給寬松時(shí)，較易籌集資金，資本市場(chǎng)供給較緊時(shí)，籌集資金就較難；沒有注意到利率水平的變化，因利率變化資金成本的升高而帶來的收益下降；籌資時(shí)沒有堅(jiān)持資本收益率高于資本成本率的原則；企業(yè)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

（三）投資決策失誤

很多企業(yè)對(duì)外投資時(shí)缺乏科學(xué)的投資方案戰(zhàn)略性評(píng)估，投資項(xiàng)目與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相符合，缺乏對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等方面可行性研究。事前沒有詳細(xì)深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，沒有詳細(xì)比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（四）資金效益低、營運(yùn)不暢

在資金營運(yùn)方面，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨積壓導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量。由于存貨流動(dòng)性差，而且企業(yè)還必須為保管存貨支付保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)成本增加，營業(yè)利潤下降。企業(yè)還要承擔(dān)存貨價(jià)值貶值及保管不善和存貨的自然損耗而造成的損失，使企業(yè)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)管理制度不完善、考核不嚴(yán)格、獎(jiǎng)懲不分明。有時(shí)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，由于沒有深入了解客戶的信用等級(jí)，盲目賒銷，造成相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。銷售部門沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)催收，過于注重銷售業(yè)績。財(cái)務(wù)部門沒有嚴(yán)格負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算以及監(jiān)督款項(xiàng)回收不到位，使債務(wù)人長期無償占用企業(yè)資產(chǎn)，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。

（五）資金監(jiān)督控制不嚴(yán)

企業(yè)資金管理普遍存在監(jiān)控不嚴(yán)的問題，企業(yè)內(nèi)部盡管設(shè)置了監(jiān)督崗位，也制定了多種監(jiān)督制度，但是因?yàn)楦鞣N原因沒能有效地發(fā)揮監(jiān)督與控制作用，使得資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

二、建立資金管理高效內(nèi)控體系

（一）加強(qiáng)資金籌資管理

企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹立資金成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，建立健全以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低資金成本為核心的資金管理控制體系。正確選擇適合本企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，合理權(quán)衡負(fù)債籌資比率和權(quán)益籌資比率。資金籌資包括資金需求量的科學(xué)預(yù)測(cè)與合理選擇籌資方式。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際選擇銷售百分比、定性預(yù)測(cè)等資金量預(yù)測(cè)方法。選擇發(fā)行股票、吸收直接投資、發(fā)行債券、貸款、商業(yè)信用等多種籌資方式，分散籌資風(fēng)險(xiǎn)，確?；I資遵循低成本、穩(wěn)定性、可得性、提高競爭力等原則。

（二）加強(qiáng)營運(yùn)資金管理

加強(qiáng)對(duì)賒銷和預(yù)購業(yè)務(wù)的控制，建立客戶信用檔案，對(duì)客戶進(jìn)行深入調(diào)查和建檔，并進(jìn)行信用等級(jí)設(shè)置，對(duì)處于不同等級(jí)的客戶實(shí)行不同的信用政策，減少購貨和賒銷風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查客戶償還賬款的信用情況：有沒有拖欠稅款而被罰款的記錄；有沒有拖欠供貨企業(yè)貨款的情況。這樣就能控制銷售中出現(xiàn)的大量壞賬現(xiàn)象，減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款、預(yù)付貨款控制制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)資金使用效率。

（三）實(shí)施資金的集中管理，推行全面預(yù)算管理制度

資金集中管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要，有利于強(qiáng)化對(duì)成員企業(yè)管控，有利于企業(yè)發(fā)揮資金聚合優(yōu)勢(shì)，有利于降低成本，提高效益。當(dāng)前企業(yè)在資金使用過程中普遍存在資金分散、效率低下等突出問題。解決這個(gè)問題，首先，要從資金集中管理入手，建立資金管理結(jié)算中心。因?yàn)榧瘓F(tuán)公司成員企業(yè)由于所處生產(chǎn)環(huán)境和地域環(huán)境不同，發(fā)展不平衡，有的企業(yè)資金結(jié)余沉淀無法高效使用，導(dǎo)致資源閑置，而有的企業(yè)業(yè)務(wù)快速增長，資金缺乏，需要向金融機(jī)構(gòu)籌集資金，產(chǎn)生較大的融資費(fèi)用。實(shí)施資金集中管理，對(duì)各成員企業(yè)的資金統(tǒng)一籌集，集中管理，合理分配，通過集團(tuán)公司的集中調(diào)控，實(shí)現(xiàn)沉淀資金的集中使用，減少不必要的對(duì)外融資。集中管理能合理調(diào)度集團(tuán)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)，降低融資成本，提高資金使用效率，確保集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。資金管理中心作為整個(gè)集團(tuán)公司的資金管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)資金的集中統(tǒng)一管理。其主要工作內(nèi)容包括：測(cè)算整個(gè)集團(tuán)公司的資金需用量，統(tǒng)一對(duì)外融資；按全面預(yù)算管理的要求進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)資金的上劃與下?lián)苻k理成員單位之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部結(jié)算；調(diào)劑資金余缺，計(jì)算、收取和撥付內(nèi)部資金占用費(fèi)；對(duì)成員單位的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。

企業(yè)實(shí)施資金的集中管理，建立資金結(jié)算中心，必須有完善的預(yù)算管理做保障，預(yù)算是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，是企業(yè)合法合規(guī)治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的重要依據(jù)，建立健全全面預(yù)算管理體制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、審定、分析、考核監(jiān)控制度，確保預(yù)算指標(biāo)下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金收入、資金支出統(tǒng)一納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。

（四）推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用

要保證資金集中管理模式的成功實(shí)現(xiàn)，必須借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過信息化來構(gòu)建資金集中管理系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素，以保證企業(yè)實(shí)施資金的集中管理。只有利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，才能使管理模式和管理方法得到有效實(shí)施。

（五）加強(qiáng)資金事后控制，提高資金管理人員的素質(zhì)

根據(jù)各部門的資金管理狀況來評(píng)定其工作業(yè)績，同時(shí)經(jīng)常檢查和評(píng)價(jià)職工的工作成績，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，以便更好地進(jìn)行資金管理。加強(qiáng)對(duì)資金的事前、事中和事后控制，是促進(jìn)資金有效使用的重要途徑。此外，干任何事情，人的因素都是至關(guān)重要的！“人”是生產(chǎn)力中最活躍的因素。再完備的法規(guī)、制度也要通過相關(guān)人員的正確理解、合理運(yùn)用才能達(dá)到指導(dǎo)和監(jiān)督的目的；再完美的內(nèi)控制度也會(huì)因?yàn)閭€(gè)別人的不負(fù)責(zé)任、相互勾結(jié)而失靈。因此，一定要注意加強(qiáng)員工，特別是會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位職責(zé)教育和職業(yè)道德教育。提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)，從人員的素質(zhì)管理入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員多種業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)與遵循性訓(xùn)練。促使資金管理人員轉(zhuǎn)變觀念，樹立科學(xué)的資金管理意識(shí)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能，積極參與資金管理，以促進(jìn)企業(yè)深化資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果。使財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員增強(qiáng)資金效益觀念，從而使企業(yè)資金走上良性循環(huán)的發(fā)展道路。

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［3］黃增榮.企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和評(píng)價(jià)問題探討［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2011（32）.