黃 濤

（中國平安財產保險股份有限公司四川分公司，四川 成都 610017）

一、財險公司財務管理目標及模式分析

（一）財險公司財務管理的目標

我國財險公司財務管理的目標經歷了從產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業(yè)價值最大化的演變過程，其中追求價值最大化已成為現(xiàn)代保險業(yè)財務管理目標。從物的層面看，財險公司價值最大化不是其賬面資產的總價值，而是全部財產的市場價值，它有利于一級法人管理模式的各財險公司總分支機構統(tǒng)籌安排長短期經營規(guī)劃，合理選擇資金資本投資方案以科學制定股利分配政策等。從人的層面看，企業(yè)價值最大化的財務管理目標能有效改善保險公司與員工的關系，充分調動各崗位職工的工作能動性與創(chuàng)造性。

（二）財險公司財務管理模式分析

我國財險公司主要存在“集權式”和“分權式”兩種財務管理模式。

1.“集權式”財務管理模式?！凹瘷嗍健必攧展芾砟Ｊ绞侵钙髽I(yè)的各種經濟財務決策需上報給母公司并由其進行決策，母公司控制企業(yè)的經營與預算，子公司必須嚴格執(zhí)行各項決策并只擁有一部分的決策權。在這種財務管理模式下，母公司統(tǒng)一決策并統(tǒng)一調配發(fā)展方向，下屬子公司必須執(zhí)行，從而能更有效地調動公司的有限資金，降低公司的風險、行政資本和資源，創(chuàng)造出更大的企業(yè)價值。但是這種模式會挫傷子公司的積極性、靈動性與創(chuàng)造性，并且在母公司決策出現(xiàn)偏差時會波及到所有的子公司，最終造成巨大的損失。

2.“分權式”財務管理模式?！胺謾嗍健必攧展芾砟Ｊ綄⑵髽I(yè)的管理與決策進行適當劃分，母公司只確定一個正確的整體方向。這種財務管理模式有利于子公司充分發(fā)揮靈活性，能及時準確的把握市場動態(tài)以快速決策，從而創(chuàng)造更大的企業(yè)價值。但是，這種模式在一定程度上削弱了母公司的財務調控職能，很難統(tǒng)一協(xié)調指揮以形成一致意見，往往造成難以及時發(fā)現(xiàn)子公司面臨的重大風險。

二、財險公司財務管理工作中存在的主要問題

（一）會計操作不規(guī)范

財產保險公司具有“收取保費在前、費用支出賠付在后”的特殊性，并且由于二者時間上的差距容易導致各會計期間收益費用分配的不合理；加上新會計準則和制度的可選擇性，容易產生會計人員按主觀意愿進行隨意操作，也加大了會計信息失去準確性的可能性。

（二）預算方式缺乏實效

我國大部分財險公司尚未建立完善的預算管理體系，有些財險企業(yè)雖然建立了預算體系卻沒有建立專門的預算管理部門。并且，由于保險業(yè)層級建設的復雜性，難以在各層級與部門之間展開預算管理理念，從而導致部門之間協(xié)調不順暢、信息傳遞效率低下，甚至存在各部門之間為了爭奪預算資金產生很多矛盾，使得預算管理難以有效的貫徹實施。

（三）信息管理系統(tǒng)比較滯后

當前我國大多數(shù)財險公司沒有建立成功的電子商務，沒有充分運用銀行電子支付系統(tǒng)，現(xiàn)有各營業(yè)網點之間以及上下級之間尚未形成網絡化管理，從而不能實現(xiàn)信息與數(shù)據(jù)的有效共享。有些基層財險公司的業(yè)務處理與財務處理沒有實現(xiàn)標準化與系統(tǒng)化的電子處理程序，導致存在業(yè)務、收付費、記賬、統(tǒng)計與分保等環(huán)節(jié)信息的重復錄入、數(shù)據(jù)人為調節(jié)，從而不能適應保險市場激烈的競爭環(huán)境。

（四）尚未形成完善的資金管理系統(tǒng)

當前國內財險公司尚未形成有效地資金調配、使用與運用系統(tǒng)，單位各機構之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調控手段，缺乏有效的資金收付控制制度，并且對各網點及各級公司日常需要的業(yè)務周轉資金缺乏科學的界定，從而降低了資金的使用效率，增加了資金的管理成本。

三、構建科學、完善的財產保險公司財務管理體系

針對當前我國財產保險公司財務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從轉變觀念、完善考核評價機制、強化員工素質和風險管理手段等方面出發(fā)，從而構建科學、健全的財險公司財務管理體系，促進其競爭實力的增強。

（一）樹立現(xiàn)代化的經營管理理念

全球化背景下，財險公司應當樹立市場經濟理念、最優(yōu)效益理念和資源合理配置理念等全新的經營理念，要以市場為導向并密切關注企業(yè)內外經濟動態(tài)，將企業(yè)各種經濟要素與財務管理體系密切協(xié)調。此外，在市場經濟高度發(fā)展和借貸關系普遍存在的條件下，財險公司的管理層應樹立資金時間價值觀念并將其充分有效的付諸于經營管理實踐中，從而不斷提高財務管理水平、降低成本費用、增加企業(yè)的經濟效益。如，財險公司可利用其較好的社會信譽以及國、地稅局對其繳納稅費的寬限，將應交稅金掛賬緩交并進行更好的短期投資，從而有效降低機會成本、增加收益。

（二）強化員工素質，形成全員理財格局

一方面，財產保險公司應積極貫徹落實國家制定的財會人員相關培訓與考核計劃，督促會計人員積極更新會計理論知識并不斷充實自身的會計實務操作。另一方面，財險公司要嚴格依據(jù)相關會計法律法規(guī)與制度的規(guī)定，規(guī)范設立賬簿和會計科目，規(guī)范經營日常保險業(yè)務，嚴禁越權經營、賬外賬、挪用和墊支保費等違紀違規(guī)行為。此外，財險公司還應實行科學的財務預算管理，通過對預算指標的動態(tài)分析與監(jiān)控校正，真正達到預算管理的期望值。例如，某財險公司在內部管理工作中實行業(yè)務處理系統(tǒng)、收付費軟件和財會軟件等系統(tǒng)的無縫連接，有效保障了經營數(shù)據(jù)的真實可靠性，從而為貫徹落實財務預算管理工作提供了一個堅實的平臺和基礎。

（三）強化公司的風險管理手段

財產保險公司應當從自身實際情況出發(fā)，對其經營管理過程中涉及的常見風險進行充分的識別分析，從而進行風險的整合與管控。

1.有效管控承保風險。財險公司全面風險管理的基本目標是追求風險和收益的動態(tài)平衡，即在公司可容忍和承受的風險狀態(tài)下獲取相對穩(wěn)定的收益。因此，財險公司應當設置科學的風險管理平臺，對企業(yè)面臨的各險種尤其是主要險種的平均費率、折扣率、標的均保費、簽單保費實收率、險種搭配、保額限額等方面進行認真分析，并據(jù)此建立主要經營指標的風險預警制度，制定科學合理的核保政策和差異化的核保規(guī)定，從而實現(xiàn)對承保風險的動態(tài)監(jiān)控。

2.嚴格管理賠付出口。賠款支出是保險公司最大的經營成本，財險機構可以通過三個方面嚴格控制出口：一是降低人為道德風險，公司應選聘有資格的理賠工作人員并進行定期的崗位輪換，不斷強化對理賠職業(yè)道德和技能的教育培訓，提高查勘定損和理算核賠人員的責任心以降低人為道德風險。二是降低自然風險，財險公司要加強對自然災害與意外事故等風險的預防措施，從而有效減少保險標的事故發(fā)生率及損失。三是降低理賠過程風險，財險公司要不斷完善并貫徹落實雙人查勘制度、第一現(xiàn)場查勘制度、醫(yī)療專家審核賠案制度、大額疑難賠案調查回訪制度、理賠人員約束制度和理賠業(yè)務分析制度，從提高制度執(zhí)行力上有效堵塞理賠漏洞，真正達到查勘、定損、定責準確無誤的工作要求。

3.充分有效的利用分保技術。伴隨保險業(yè)快速的發(fā)展，保險市場面臨著更復雜的風險。財產保險公司應當充分有效的運用法定、協(xié)議、臨分、企財險超賠、巨災超賠等分保方法和政策，從而科學地轉嫁風險，促進公司各級機構的良性運作，擴大自身業(yè)務的承保能力和影響力以切實提高經營業(yè)績。

（四）利用EVA分析法完善財險公司的評價考核機制

一方面，財險公司應將EVA指標合理分配到各業(yè)務單元，并以指標完成情況作為衡量各業(yè)務單元真實業(yè)績的依據(jù)，從而將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造價值的機構與業(yè)務中，實現(xiàn)規(guī)模擴大與提高效益的有機結合。另一方面，財險公司可以運用“EVA中心法”和“EVA驅動因素法”兩種方式對部門進行單獨的業(yè)績評估，從而強化部門經理最大化其直接可控的業(yè)務價值的能力。此外，財險公司還應建立基于EVA的薪酬激勵計劃，從而實現(xiàn)在給具有高業(yè)績的管理者提供獎勵的同時能有效削減管理者從事短期行為的動機。

四、結論

隨著國內財產保險主體的迅速增多，保險市場的競爭日趨激烈，因此，各財產保險公司必須轉變經營管理理念，強化員工的綜合素質和風險理財意識，不斷強化風險管理手段以有效識別、分析與控制風險，不斷提升自身的品牌價值，最終實現(xiàn)公司價值的最大化，并增強自身的綜合競爭實力。

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