李璐玲

（中國(guó)人民銀行印制科學(xué)技術(shù)研究所，北京 100070）

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)提出科技興國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略，以科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力，而科研經(jīng)費(fèi)是科研機(jī)構(gòu)生存的血液，沒(méi)有了經(jīng)費(fèi)，研究活動(dòng)無(wú)法正常進(jìn)行。目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的投入一直保持增長(zhǎng)狀態(tài)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)從2000年至2010年已實(shí)現(xiàn)年均20%的增長(zhǎng)率，已超過(guò)世界平均水平（1.06%），但是科研經(jīng)費(fèi)管理仍存在某些不足，比如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不盡合理，科研設(shè)備存在購(gòu)置后使用效率偏低，生產(chǎn)與科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)界限不清等。因此，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，不但可以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，加速行業(yè)科技進(jìn)步，同時(shí)還將促進(jìn)科研人員更高效地完成工作，得到更好的科研成果。

本文通過(guò)對(duì)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀的分析，找出其存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決策略，以期能夠?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)的管理工作起到一定的借鑒作用。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在的不足

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不盡合理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。一般來(lái)說(shuō)，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員共同完成。但是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員雙方職責(zé)不清、相互扯皮、各自為政等都會(huì)導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管失控。主要表現(xiàn)為：其一：預(yù)算不夠精細(xì)，虛列支出項(xiàng)目，無(wú)法反映項(xiàng)目的真實(shí)成本，把不屬于科研項(xiàng)目甚至不是科研項(xiàng)目的使用經(jīng)費(fèi)視為科研經(jīng)費(fèi)而報(bào)銷；其二：預(yù)算的編制脫離了實(shí)際情況，對(duì)于不同的經(jīng)費(fèi)科目沒(méi)有實(shí)現(xiàn)合理有效配置，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配不合理，有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)過(guò)多形成浪費(fèi)，有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足影響了科研進(jìn)程。

除此之外，由于大多數(shù)科研項(xiàng)目的研發(fā)周期超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間，因此企業(yè)在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，有的沒(méi)有考慮物價(jià)增長(zhǎng)因素；有的未考慮研發(fā)人員工作環(huán)境的變遷、工資的增長(zhǎng)、職位的升遷等可以預(yù)見(jiàn)的變動(dòng)因素；有的將30萬(wàn)以下項(xiàng)目專用資產(chǎn)仍采取一次攤銷計(jì)入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中；有的濫用樣品制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出做與預(yù)算科目無(wú)關(guān)費(fèi)用等，這些不具前瞻性的處理科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，造成預(yù)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)、不合理。

（二）科研設(shè)備存在購(gòu)置后使用效率偏低的現(xiàn)象

進(jìn)行科學(xué)研究必須用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買儀器設(shè)備，但是在實(shí)際中，科研設(shè)備的購(gòu)買、使用和管理方面存在諸多“漏洞”，比如科研儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，或購(gòu)置了儀器設(shè)備后短期使用長(zhǎng)期閑置等。除此之外，企業(yè)購(gòu)買專業(yè)儀器設(shè)備以滿足科研開(kāi)發(fā)需要，但采購(gòu)回來(lái)的設(shè)備卻不能如預(yù)期使用，除了少數(shù)課題組不考慮經(jīng)費(fèi)預(yù)算問(wèn)題，雖使用率較低仍強(qiáng)行購(gòu)買外，大多是隨著課題的深入，預(yù)期的專業(yè)方向無(wú)法繼續(xù)，只能另辟他徑，這樣就造成了為原開(kāi)發(fā)方向所購(gòu)置的資產(chǎn)不能達(dá)到較高的使用頻率。這些現(xiàn)象都導(dǎo)致科研儀器設(shè)備使用效率偏低，進(jìn)而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的流失。

（三）生產(chǎn)與科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)界限不清

企業(yè)里有些科技人員、部分儀器設(shè)備同時(shí)承擔(dān)著科研任務(wù)和生產(chǎn)技術(shù)任務(wù)，因此在科研經(jīng)費(fèi)和生產(chǎn)費(fèi)用管理上存在界定不清、統(tǒng)計(jì)困難的問(wèn)題。有的單位將科研間接費(fèi)用直接攤?cè)肷a(chǎn)成本，不注重對(duì)科研間接費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，造成科研經(jīng)費(fèi)投入不夠；有的企業(yè)過(guò)度注重科研投入，將部分可以計(jì)入生產(chǎn)成本的人工費(fèi)和設(shè)備折舊等，計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)中。

（四）科研經(jīng)費(fèi)使用管理不嚴(yán)格

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費(fèi)管理知識(shí)，缺乏科研經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，就會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足或盈余過(guò)多的現(xiàn)象。還有些科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費(fèi)管理法制意識(shí)，不配合科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的規(guī)章制度，全權(quán)處理科研經(jīng)費(fèi)的使用，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)、超支現(xiàn)象頻繁發(fā)生，干擾了企業(yè)正?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理秩序。還有些企業(yè)中的一個(gè)科研團(tuán)隊(duì)同時(shí)承擔(dān)幾個(gè)科研課題，時(shí)常發(fā)生經(jīng)費(fèi)混用、挪用現(xiàn)象，科研經(jīng)費(fèi)的使用管理和控制制度形同虛設(shè)。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的解決策略

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，確保研發(fā)經(jīng)費(fèi)合理使用

科研經(jīng)費(fèi)管理的核心是科研預(yù)算及其執(zhí)行。科學(xué)準(zhǔn)確的編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的保證，嚴(yán)格成本費(fèi)用管理是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要包含兩方面：一是科學(xué)的編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算；二是在實(shí)際工作中強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行。

1.合理編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研項(xiàng)目得以開(kāi)展的前提。預(yù)算編制必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理辦法、財(cái)務(wù)管理辦法和經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求開(kāi)展。做到實(shí)事求是、勤儉節(jié)約、量入為出、收支平衡，在編制預(yù)算時(shí)要發(fā)揮財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理、設(shè)備等方面專家的咨詢作用，進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，保證預(yù)算與目標(biāo)的一致性，科學(xué)、合理地編制預(yù)算。

目前，預(yù)算編制不到位的主要原因就是編制人員對(duì)于預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏專業(yè)知識(shí)，這樣預(yù)算編制人員不能充分有效地將專業(yè)與財(cái)務(wù)相結(jié)合。行業(yè)雖對(duì)預(yù)算科目有科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于很多具體事項(xiàng)無(wú)法一一列舉，編制人員只能依靠自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制預(yù)算，這也是導(dǎo)致預(yù)算編制不到位的一個(gè)重要原因。

強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的首要任務(wù)就是提高預(yù)算的編制者對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制重要性及嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)，引起其思想上的重視。此外，編制預(yù)算要根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行，遵循經(jīng)濟(jì)和理性原則，在不影響項(xiàng)目完成的同時(shí)，科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)共同參與，使科研預(yù)算編制既符合科研工作的要求，又符合財(cái)務(wù)核算和管理的要求。

2.嚴(yán)格成本控制是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施的有效保證?？蒲薪?jīng)費(fèi)的成本通常劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用指科技研發(fā)中對(duì)材料、資源等方面直接的消耗；間接費(fèi)用主要用于補(bǔ)償承擔(dān)單位為項(xiàng)目研究提供的儀器設(shè)備及房屋折舊、水電氣等消耗，以及承擔(dān)單位用于科研人員工資等相關(guān)支出。學(xué)習(xí)借鑒全球項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的模式，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目化管理和核算。準(zhǔn)確把握經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，主動(dòng)了解和掌握科研進(jìn)度，做到人人承擔(dān)成本控制的任務(wù)，人人有控制指標(biāo)。

在科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行中，要把預(yù)算數(shù)作為控制指標(biāo)，實(shí)行項(xiàng)目核算，保證專款專用，大體主要采取以下步驟實(shí)現(xiàn)：①分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，即對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)的預(yù)算進(jìn)行分解，落實(shí)到具體部門(mén)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；②制定項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施的管理辦法，即根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，合理確定各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利，并實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度；③及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行情況；④經(jīng)常對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)照總體目標(biāo)分析在執(zhí)行中的不正常因素、重大影響和環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。

在注重科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷手續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)及支出真實(shí)性等方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范和控制科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支?？蒲许?xiàng)目業(yè)務(wù)管理在本單位的科技部門(mén)，經(jīng)費(fèi)管理在本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，兩個(gè)相對(duì)平行的管理機(jī)構(gòu)，各自負(fù)責(zé)自己范圍內(nèi)的工作，要防止科技項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理相互脫節(jié)的問(wèn)題，必須建立科研項(xiàng)目管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理密切配合、相互促進(jìn)、信息共享?？蒲泄芾聿块T(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通以促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，在企業(yè)內(nèi)部建立科研管理與財(cái)務(wù)管理定期的信息培訓(xùn)與交流平臺(tái)，雙方定期或不定期的開(kāi)展形式多樣的座談，將工作中的問(wèn)題及時(shí)、全面、有針對(duì)性的反映和溝通，共同解決好科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)儀器設(shè)備的管理和使用，避免盲目采購(gòu)造成的浪費(fèi)

企業(yè)對(duì)用于科研項(xiàng)目所需的儀器設(shè)備、信息資料的預(yù)算控制相對(duì)比較寬松，主要是從為了保障科研投入，提供較好的科研環(huán)境方面出發(fā)。但隨著研發(fā)投入的逐年加大，設(shè)備的購(gòu)置已經(jīng)從波峰逐漸向波谷轉(zhuǎn)移，研發(fā)所需的基礎(chǔ)儀器設(shè)備已基本采購(gòu)齊全，可以滿足普遍科研需要，筆者認(rèn)為對(duì)于高、精、尖的儀器、設(shè)備購(gòu)置應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，原因有以下兩個(gè)方面：一是這類設(shè)備的價(jià)值普遍較高，在沒(méi)有確定研發(fā)方向的前提下，建議謹(jǐn)慎購(gòu)買；二是這類設(shè)備對(duì)應(yīng)的研發(fā)方向較為單一，維護(hù)成本又相對(duì)較高，建議在使用頻率不是很高的前提下，可考慮租借使用。

另外，在科研項(xiàng)目專用儀器設(shè)備的管理方面也存在著一定的難度，雖然部分企業(yè)在科研專用資產(chǎn)購(gòu)置方面采取謹(jǐn)慎態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部組織專門(mén)的工作小組，對(duì)儀器設(shè)備的購(gòu)置逐項(xiàng)篩選，論證其必要性和可行性，對(duì)儀器設(shè)備的集中、大量購(gòu)置起到一定的控制保障作用，但對(duì)于較專的領(lǐng)域有時(shí)難以全面了解設(shè)備的使用功效，造成了設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置。針對(duì)這種情況，建議企業(yè)采取在儀器設(shè)備采購(gòu)后，資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)前，科研課題組提交一份該資產(chǎn)的主要實(shí)現(xiàn)功能介紹，并由相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行補(bǔ)充信息維護(hù)和學(xué)習(xí)；對(duì)于專業(yè)信息資料，可以采取待項(xiàng)目組使用完成后，將其交由企業(yè)檔案室或圖書(shū)館統(tǒng)一管理，其他人員可通過(guò)檔案、圖書(shū)資料借閱形式完成查閱和使用，將企業(yè)資源更好的實(shí)現(xiàn)共享。

（三）加強(qiáng)考核力度，體現(xiàn)監(jiān)管杠桿效應(yīng)

形成對(duì)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理專項(xiàng)的獎(jiǎng)懲考核制度，對(duì)于人為原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益蒙受損失的部門(mén)和個(gè)人應(yīng)酌情予以考核。建立科研項(xiàng)目管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理密切配合、相互促進(jìn)、實(shí)現(xiàn)信息共享。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研管理部門(mén)業(yè)務(wù)需求的配合力度，建立一個(gè)與科研管理部門(mén)間相互聯(lián)系的紐帶，可設(shè)立專門(mén)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理崗位，協(xié)同各科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研項(xiàng)目從申報(bào)、立項(xiàng)、驗(yàn)收等方面進(jìn)行系統(tǒng)管理，并將科研經(jīng)費(fèi)的支出情況定期向科研管理部門(mén)反饋，使雙方由事后管理變?yōu)槭虑?、事中、事后全過(guò)程跟蹤管理。

（四）加強(qiáng)人員培養(yǎng)，發(fā)揮科研秘書(shū)作用

科研經(jīng)費(fèi)管理工作要發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性和潛能，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及核算口徑的學(xué)習(xí)和研究，使其勝任科技項(xiàng)目預(yù)算的編制、支出的統(tǒng)計(jì)、決算的分析，由專業(yè)科研人員從事科研經(jīng)費(fèi)管理工作，有可能對(duì)科研開(kāi)發(fā)是一種人力資源的損失，所以配備合適的科研秘書(shū)是科研經(jīng)費(fèi)管理成功的關(guān)鍵。科研秘書(shū)是從事科研管理工作的特殊專職人員，承擔(dān)著科研項(xiàng)目管理方面的各種工作，負(fù)責(zé)組織各類科研項(xiàng)目的申報(bào)和管理、協(xié)調(diào)項(xiàng)目按照計(jì)劃實(shí)施、處理科研項(xiàng)目的預(yù)算和決算、組織科研項(xiàng)目成果申報(bào)、處理科研項(xiàng)目任務(wù)的通知落實(shí)、處理科研項(xiàng)目檔案的歸檔、處理科研項(xiàng)目的常規(guī)管理等工作，科研秘書(shū)熟悉科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程，特別是科研經(jīng)費(fèi)管理程序，是課題組不可或缺的重要人員，加強(qiáng)對(duì)科研秘書(shū)的培養(yǎng)，充分認(rèn)識(shí)到科研秘書(shū)人員的重要性和必要性，不斷提高科研秘書(shū)人員的綜合素質(zhì)和管理水平，對(duì)科研項(xiàng)目高效良性運(yùn)行將起到重要的保障作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

科研經(jīng)費(fèi)管理工作作為科研項(xiàng)目工作開(kāi)展的重要保障，其管理必須是科學(xué)的和規(guī)范的，而傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展要求。科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)當(dāng)建立在以財(cái)務(wù)為支撐的基礎(chǔ)上，同時(shí)需要項(xiàng)目參與人員的理解和配合。只有雙方共同用發(fā)展的眼光分析問(wèn)題，通力配合，才能共同營(yíng)造出和諧圓滿的經(jīng)費(fèi)管理和支出環(huán)境，才能更好地解決科研開(kāi)發(fā)的后顧之憂。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、儀器設(shè)備管理，加強(qiáng)考核力度及人員培養(yǎng)，多管齊下以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

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