吉春嫻

（中國人民銀行南京分行營業(yè)管理部，江蘇 南京 210002）

一、當前基層央行會計管理工作中存在的主要問題

（一）部門職責職能劃分不當，易產生管理上漏洞或重復

基層央行涉及會計核算的部門主要指會計財務、營業(yè)、國庫等職能部門。從部門性質來看，三個部門都是央行同級內設機構，不存在隸屬關系，并在會計核算工作中扮演不同的角色，在業(yè)務上分別接受上級行會計財務、支付結算和國庫部門的垂直領導。就基層央行目前實際情況來看，中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（以下簡稱ABS）、國庫會計數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（以下簡稱TCBS）等業(yè)務系統(tǒng)上線運行后，會計核算的具體業(yè)務操作分別由營業(yè)室（核算中心）和國庫部門負責，會計部門作為負責人民銀行會計工作管理的主管部門，對全行會計工作承擔著統(tǒng)一的管理職能。這樣的職能定位使得三個部門之間的關系難免錯綜復雜：既分別接受上級行具體工作布置和管理，又在單位內部存在著一定的管理與被管理的關系，難免出現(xiàn)不夠協(xié)調的情況， 進而可能產生管理上的漏洞或重復。

（二）制度重復建設現(xiàn)象嚴重，嚴重損害了會計基本制度的嚴肅性、規(guī)范性和統(tǒng)一性

近年來，總行在修訂人民銀行會計基本制度規(guī)定的基礎上，就ABS、TCBS出臺了一系列辦法和業(yè)務操作規(guī)程，在規(guī)范業(yè)務操作，防范資金風險方面發(fā)揮了積極作用。但由于某些規(guī)定過于原則，致使一些制度和規(guī)定在基層的貫徹和執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，比如對制度實施細則制定權限的理解上出現(xiàn)偏差，導致基層央行在上級檢查約束下就某一制度、規(guī)則層層制定實施細則，造成會計制度五花八門，不是對總、分行制度、細則的翻版就是對基本制度的曲解，增加了基層行的工作量，在一定程度上還損害了基本制度的嚴肅性和有效性。

（三）會計工作重視程度不夠，會計風險防范意識不強

當前，基層央行在一定程度上還存在著重調研輕基礎工作、重財務基建輕會計核算、重發(fā)行保衛(wèi)安全輕會計風險防范等錯誤意識；部分領導對會計核算管理表現(xiàn)出消極態(tài)度，不重視會計機構和隊伍建設，不看重會計反映管理職能發(fā)揮，不關心會計人員的工作生活，影響了會計機構及其工作人員的積極性。

（四）會計檢查與事后監(jiān)督存在局限性和滯后性風險

一是會計集中核算系統(tǒng)上線運行后，各網點會計原始單證及系統(tǒng)打印的憑證、賬表都集中到事后監(jiān)督部門，日常進行的會計聯(lián)行業(yè)務、內控制度執(zhí)行情況監(jiān)督檢查等缺乏相關資料，直接從事后監(jiān)督部門調閱資料又十分不便，存在檢查現(xiàn)場與檢查資料出現(xiàn)脫節(jié)的情況，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞。二是由于事后監(jiān)督工作與前臺截然分離，事后監(jiān)督只是依照打印出的憑證、賬簿等資料，對會計核算進行事后的檢查監(jiān)督。而操作人員是否按制度、規(guī)程辦理各項業(yè)務，在具體業(yè)務操作中是否隱含風險等，事后監(jiān)督就無能為力，缺乏對會計核算全過程的監(jiān)督。同時，由于事后監(jiān)督存在滯后性，再加上各網點票據(jù)傳遞的“時間差”，對業(yè)務監(jiān)督的時效性不強，如會計核算出現(xiàn)問題和錯誤，事后監(jiān)督最快也只能在次日下午才能發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)生問題，資金損失就難以追回。

（五）人員知識結構老化，難以勝任業(yè)務發(fā)展的需要

一是會計人員配備不夠，導致崗位設置、定期輪崗、強制休假等內控制度難以落實。基層央行的人員編制不斷縮水，人員只出不進的狀況使得會計人員的配備跟不上業(yè)務發(fā)展的需要，人員配備與崗位設置存在一定矛盾。遇人員培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就更不可避免，各個崗位之間的相互制約關系不能很好地體現(xiàn)，風險隱患較大。二是會計人員培訓不夠，難以勝任新業(yè)務需求。當前，對于新會計人員仍然實行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，缺乏完整、系統(tǒng)的業(yè)務培訓，致使一些新進會計人員不能全面熟悉掌握會計業(yè)務知識及各項制度、辦法，業(yè)務綜合素質難以得到保證。同時，因崗位特殊性和工作固定性等原因，會計人員培訓力度不夠，不少會計人員多年來未參加過一次上級行組織的業(yè)務培訓，使其掌握的業(yè)務知識及技能無法適應業(yè)務發(fā)展。

二、意見和建議

（一）厘清職責，理順關系，明確各會計職能部門的職能定位

一是要突出核算部門的操作管理主體地位，即日常會計核算工作主要是由營業(yè)部門完成的，因此應充分發(fā)揮和調動營業(yè)部門的會計核算組織職能，在制度執(zhí)行、業(yè)務處理、風險防范等方面發(fā)揮主體作用。例如在中央銀行會計集中核算方面，建議賦予（營業(yè)室）核算中心負責全轄會計賬務核算的管理和考核的職責，使其正確組織核算，提高核算質量，防范資金風險。二是要凸顯會計財務部門會計主管部門的管理職能，既充分發(fā)揮制度和機構隊伍建設、檢查督導、會計信息反映等職能，會計管理部門通過定期和不定期對全轄的會計業(yè)務進行檢查指導，重點在會計機構設置、人員配備、內控制度建設以及會計人員繼續(xù)教育方面開展工作。

（二）完善制度，明確責任，維護會計基本制度的嚴肅性和統(tǒng)一性

人民銀行會計基本制度規(guī)定總行負責制定人民銀行系統(tǒng)的會計制度和規(guī)定，各省級人民銀行可以根據(jù)實際情況制定實施細則，所制定的細則要報總行備案，并不得與總行制度和規(guī)定相抵觸。但是到了基層執(zhí)行層面出現(xiàn)了一些偏差，省級會計主管部門、內審和監(jiān)察部門在進行業(yè)務檢查或審計時候，往往要求地市、縣一級機構也要制定相關細則，甚至還對一些制度進行曲解，這樣就造成市以下人民銀行分支機構不得不根據(jù)有關部門要求，紛紛制定自己的實施細則或者操作規(guī)則，形成了基層央行會計制度五花八門不一而足的奇怪現(xiàn)象，這樣不僅增加了基層行的工作量，嚴重損害了會計制度的嚴肅性和統(tǒng)一性，在一定程度上造成潛在的制度風險。因此建議總行在及時對現(xiàn)有制度進行修訂完善的基礎上，專門就各級行對總行制定的會計制度，規(guī)范、規(guī)程的解釋權、制定細則權做出專門規(guī)定，明確哪級人民銀行有權就那些事項制定細則或做出解釋，哪個級別的人民銀行不能解釋或補充制度，以避免制度重復制定和相互沖突，保證制度的嚴肅性、統(tǒng)一性和規(guī)范性。

（三）提高會計重要性認識，全面發(fā)揮會計管理職能，努力防范操作風險

會計核算工作是人民銀行會計工作的基礎，其核算質量和信息反映對會計管理職能的發(fā)揮有著十分重要的作用，關系到貨幣政策的制定和實施。因此，各級行的管理人員尤其是領導干部要加強對會計重要性的認識，從防范業(yè)務風險、提高決策和信息反映水平的角度去認識加強會計機構、隊伍建設，人員素質的提高的重要性，在加強機構建設，合理配備人員，提高會計人員的綜合素質、關心會計人員的工作和生活上加大工作力度，從而增強會計機構、會計工作人員的榮譽感、責任感，促使其嚴守制度、按章操作，不斷提高會計核算質量，增強風險防范和會計信息反映、會計管理的自覺性和創(chuàng)造性。

（四）加強監(jiān)督檢查，形成事前控制、事中管理和事后監(jiān)督一體化的多層次無間隙的風險控制體系

一要將會計制度的學習作為會計核算和管理的前置基礎，加強對制度的正確理解。二要在會計核算過程中，加強授權、崗位制衡。三要在監(jiān)督檢查方面，將突擊性檢查和常規(guī)性檢查充分，做到制度建設無死角，制度執(zhí)行無例外，檢查監(jiān)督無縫隙。四要加強部門協(xié)調，促進管理信息共享，做到會計制度建設和學習會計管理部門、會計核算部門，事后監(jiān)督部門共參與，同步學，事后監(jiān)督的信息會計管理部門和核算部門共享，形成橫向到邊、縱向到底的會計風險控制體系。

（五）加強會計人員繼續(xù)教育，不斷提高會計隊伍整體素質

會計隊伍建設是會計核算和管理工作的重要基礎，針對當前基層銀行會計隊伍的現(xiàn)狀，一要重視和加強職業(yè)道德教育和業(yè)務學習，通過教育和學習，提高會計人員的業(yè)務知識和專業(yè)技能，增強會計人員愛崗敬業(yè)、奉獻央行會計事業(yè)的責任感和自豪感，增強會計人員風險防范意識，遵章守制的自覺性。二要調整完善業(yè)務培訓的方式。首先要落實會計人員持證上崗、崗前培訓制度，使得所有擬上崗人員在上崗前具備崗位所需的基本會計知識和及業(yè)務操作技能。其次要加強在崗會計人員繼續(xù)教育和培訓，采取換崗、輪崗、集中學習等方式，促使在崗人員對新的制度和辦法、不同崗位的業(yè)務知識和技能有全面的了解和掌握，不斷增強會計在崗人員的綜合素養(yǎng)。