常 艷

（黑龍江省農(nóng)墾醫(yī)藥有限責(zé)任公司，黑龍江 佳木斯 154002）

一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的具體方法

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制首先應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)定位

一個沒有內(nèi)部控制的企業(yè)就是一個沒有利潤的企業(yè)，有內(nèi)部控制才會有利潤。企業(yè)的經(jīng)營方針和指導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)控的大小具有深刻的影響。比如有的企業(yè)管理思維較保守對企業(yè)的發(fā)展側(cè)重于穩(wěn)定發(fā)展，那樣企業(yè)利潤就相對較小，企業(yè)在內(nèi)部控制管理上也相對少一點(diǎn)；還有一部分企業(yè)管理思維較激進(jìn)追求企業(yè)高利潤經(jīng)營，企業(yè)內(nèi)部控制管理做的相對較高。各個公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況來對企業(yè)內(nèi)部控制水平進(jìn)行定位。企業(yè)股東和企業(yè)投資者應(yīng)當(dāng)切實(shí)了解企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險的大小，并依據(jù)企業(yè)預(yù)估的企業(yè)風(fēng)險水準(zhǔn)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，將企業(yè)風(fēng)險維持最低。

（二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)按實(shí)際情況而定

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)自身情況的認(rèn)定，企業(yè)自身的內(nèi)控認(rèn)定主要通過進(jìn)行企業(yè)的全面經(jīng)營過程中碰到的內(nèi)控問題而實(shí)現(xiàn)。構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制識別普查方式有兩種：第一種是由企業(yè)風(fēng)險管理人員進(jìn)入到各商業(yè)部門以問卷的形式并憑借其敏銳的職業(yè)直覺挖掘各部門中潛在的風(fēng)險，然后制定相應(yīng)的內(nèi)控防范方法，風(fēng)險管理人員的職責(zé)就是從企業(yè)的各個運(yùn)轉(zhuǎn)過程制定不同的內(nèi)控要求，不給企業(yè)風(fēng)險留有一絲生存余地；第二種全面內(nèi)控識別就是對公司資料文件、報告和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分類收集和篩選整理，通過對企業(yè)運(yùn)營的分析對企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)弱進(jìn)行識別。

企業(yè)中制定的內(nèi)控制度是要靠自覺的執(zhí)行而保證有效實(shí)行的，而沒有了執(zhí)行任何規(guī)章制度都是一紙空文，因此，無論企業(yè)做出任何規(guī)章制度和內(nèi)控要求都是靠有效的執(zhí)行力來完成的。而對企業(yè)內(nèi)控制度有效的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和檢查對于內(nèi)部控制同樣重要。比如一些資本投資變化較快的企業(yè)甚至需要每天或每時進(jìn)行信息反饋，并對相關(guān)信息和政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。至于一些產(chǎn)品循環(huán)周期較長的，至少也應(yīng)每月進(jìn)行一次市場信息的反饋，以便及時對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整。

二、如何更全面的完善企業(yè)內(nèi)部控制

（一）引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)重視，注重及時溝通

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，中國企業(yè)內(nèi)部控制目前的狀況是，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制沒有引起足夠的認(rèn)識，對內(nèi)部控制的建設(shè)和認(rèn)識僅僅停留在初級狀態(tài)，不能形成一個完整的管理體系。公司應(yīng)當(dāng)由董事會、經(jīng)理層以及其他員工全員參與實(shí)施，加強(qiáng)對企業(yè)管理哲學(xué)、風(fēng)險意識等文化宣導(dǎo)和建設(shè)，在良好的企業(yè)文化氛圍中，通過考核獎懲的落實(shí)來加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度，這樣才能更大程度地發(fā)揮內(nèi)控的作用。如果一個企業(yè)內(nèi)部控制制度得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持將不會得到有效地實(shí)施，各部門以內(nèi)控管理作為基礎(chǔ)也將很難使企業(yè)得到良好穩(wěn)健的發(fā)展。

（二）堅持不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的原則

企業(yè)的內(nèi)部控制不是一個靜態(tài)的、一成不變的過程，它是整個企業(yè)在經(jīng)營管理活動中一個監(jiān)督和控制的過程。在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中全程跟蹤，永不停息。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中要堅持不斷創(chuàng)新的原則，使企業(yè)在內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)一個問題及時解決一個問題，不斷的進(jìn)行循環(huán)創(chuàng)新的反復(fù)過程中，從認(rèn)識內(nèi)控到認(rèn)同內(nèi)控，持之以恒地推進(jìn)下去。有活力的內(nèi)控制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，同時又對創(chuàng)新過程實(shí)施控制，企業(yè)才會在控制和創(chuàng)新的平衡中不斷發(fā)展壯大。在企業(yè)中可以建立內(nèi)控小組，內(nèi)控小組可以根據(jù)內(nèi)部和外部的一個綜合管理變化，總結(jié)內(nèi)部控制在執(zhí)行中的問題和建議，不斷進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，使企業(yè)的內(nèi)控制度不斷深化創(chuàng)新，持續(xù)改進(jìn)。

（三）將企業(yè)內(nèi)部控制充分運(yùn)用在企業(yè)實(shí)務(wù)中

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督和評價是極其重要的。企業(yè)內(nèi)部控制只有在不斷的被監(jiān)督和被切實(shí)實(shí)施的過程中作用才能更好的發(fā)揮，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)營過程中出現(xiàn)的問題。根據(jù)基本規(guī)范及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)控五大要素，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價，包括財務(wù)和非財務(wù)內(nèi)控有效性，在強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)下，不斷地發(fā)現(xiàn)使內(nèi)控系統(tǒng)弱化的原因及根源，改善關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制貫穿到面的管理，這樣才能在不斷的糾正預(yù)防中得到完善。要使企業(yè)內(nèi)部治理和管控流程的執(zhí)行始終與企業(yè)目標(biāo)保持一致，就必須建立有效的激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

三、結(jié)束語

綜上所述，無論是在任何一個企業(yè)中都存在著企業(yè)風(fēng)險，只有對企業(yè)自身的風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真分析后才能進(jìn)一步的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，在社會主義社會不斷的發(fā)展中，企業(yè)中全面的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制就顯得尤為重要，如何讓企業(yè)進(jìn)行自我評估，自我防范，自我進(jìn)行內(nèi)部控制就不要企業(yè)中全員進(jìn)行參與，持續(xù)不斷的創(chuàng)新，在執(zhí)行中不斷的對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評價，通過各種機(jī)制構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不斷地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力度，只有這樣，企業(yè)才能真正發(fā)揮內(nèi)控作用，促進(jìn)企業(yè)的一個長足發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)具有前瞻性。因此，只有充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，才能讓企業(yè)走在市場競爭的前列，走向輝煌的明天。

[1]趙冬娟.公司治理與內(nèi)部控制研究[J].企業(yè)研究，2011（18）.

[2]何巨文.論企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（18）.