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        論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及其控制

        2013-08-15 00:51:28劉春梅
        時代金融 2013年7期
        關(guān)鍵詞:營運資金政策

        劉春梅

        (新疆揚(yáng)帆房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司,新疆 庫爾勒 841000)

        一、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

        企業(yè)從風(fēng)險產(chǎn)生到風(fēng)險爆發(fā)是一個過程,這一過程也是企業(yè)風(fēng)險的醞釀過程,但最后直接體現(xiàn)就是資金鏈斷裂導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。分析財務(wù)風(fēng)險有必要分析導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的其他企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險歸根結(jié)底主要分兩大類,一是企業(yè)內(nèi)部運作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險,一是企業(yè)外部政策調(diào)整以及經(jīng)營環(huán)境的變化產(chǎn)生的市場風(fēng)險。

        (一)不恰當(dāng)?shù)囊?guī)模化和多元化擴(kuò)張風(fēng)險

        企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險有很多,表現(xiàn)之一就是不恰當(dāng)?shù)囊?guī)模化和多元化擴(kuò)張。由于過度的擴(kuò)張,產(chǎn)能擴(kuò)大,資金需求巨大,融資量大增,財務(wù)費用和到期債務(wù)增加,同時人員及機(jī)構(gòu)設(shè)置增加、市場開發(fā)推廣費用增加等,如遇銷售瓶頸,造成產(chǎn)品積壓,存貨跌價或壞賬損失機(jī)率越大,極易產(chǎn)生資金斷鏈風(fēng)險。

        (二)企業(yè)營運資金政策不當(dāng)風(fēng)險

        企業(yè)的營運管理就是企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)臓I運資金政策。營運資金政策包括營運資金持有政策和營運資金籌集政策,如果企業(yè)的營運資金政策不恰當(dāng),勢必造成營運資金短缺風(fēng)險。首先,適中的營運資金持有政策對于企業(yè)來說是最佳、最理想的政策,所以,企業(yè)要準(zhǔn)確地量化確定營運資金持有量;其次,選擇何種類型的營運資金籌集政策也是根據(jù)企業(yè)實際情況、發(fā)展階段來確定的,如果企業(yè)能夠駕馭資金的使用,采用收益和風(fēng)險配合得較為適中的配合型籌資政策是最有利的。

        (三)企業(yè)的管理體系不當(dāng)風(fēng)險

        企業(yè)的管理體系的建立和健全是抵御和防范企業(yè)風(fēng)險的必備的先決條件。首先,一把手是靈魂,企業(yè)老板的管理理念、經(jīng)營理念以及其自身的綜合素質(zhì)起著決定性的作用。企業(yè)老板必須根據(jù)時代的發(fā)展和市場的變化不斷轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新管理理念,與時俱進(jìn),才能適應(yīng)市場和時代的發(fā)展變化;其次,核心團(tuán)隊是精髓,核心團(tuán)隊包括決策團(tuán)隊和執(zhí)行團(tuán)隊,特別是核心團(tuán)隊具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識、工作經(jīng)驗和工作能力,一定要有敬業(yè)精神和職業(yè)操守,使決策、執(zhí)行統(tǒng)一起來,最終達(dá)到效益最大化的目的;第三,治理結(jié)構(gòu)的分配和制衡關(guān)系,公司治理體系的建立是一個規(guī)?;髽I(yè)必須具備的,從企業(yè)的決策計劃、項目實施過程到經(jīng)營效益的產(chǎn)生,離不開監(jiān)督和控制,不相容職務(wù)的權(quán)利制衡和分配是企業(yè)經(jīng)營順利運作的關(guān)鍵因素。

        (四)企業(yè)的融資行為不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險

        企業(yè)的融資行為是把“雙刃劍”,不恰當(dāng)?shù)娜谫Y表現(xiàn)在融資規(guī)模過大,超過了企業(yè)自身的還款能力,造成負(fù)債程度過高,導(dǎo)致資金鏈斷裂;不恰當(dāng)?shù)娜谫Y還表現(xiàn)在資金來源和使用在期限上不匹配,導(dǎo)致還款期限到期時而自身的經(jīng)營活動現(xiàn)金不能及時回籠,無法償還到期債務(wù)。

        (五)違反法律法規(guī)的風(fēng)險

        市場經(jīng)濟(jì)同時也是法制經(jīng)濟(jì),“不以規(guī)矩不成方圓”,近年來國家出臺的一系列稅收政策、信貸政策,在促使政府的職能逐步完善的同時,使得企業(yè)經(jīng)營必須越來越規(guī)范,那種“擦邊球”的機(jī)率越來越少。黃光裕事件不得不引起我們深思,商業(yè)賄賂、偷漏稅、虛假出資、虛假廣告以及非法騙貸等等,這不僅是外部因素起的作用,也是企業(yè)自身的“闖紅燈”、“踩紅線”影響的結(jié)果,這種無視國家法律法規(guī)行為,直接導(dǎo)致企業(yè)品牌負(fù)面影響,或企業(yè)資產(chǎn)、銀行賬戶甚至辦公場所被查封,或企業(yè)老板、高管負(fù)刑事責(zé)任,鋃鐺入獄,最終企業(yè)資不抵債,最后破產(chǎn)。

        (六)國家宏觀政策變化或調(diào)整產(chǎn)生的風(fēng)險

        “順勢者昌,逆勢者亡”,國家政策就是一種“勢”。政策導(dǎo)向體現(xiàn)在信貸政策、稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保政策等,企業(yè)要看清政策,提高對政策的預(yù)見性,適時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營策略,不要去鉆政策的空子,有的企業(yè)老板認(rèn)為“政策是人制定的,就能用人的辦法解決”,在這種思想控制下,嚴(yán)重污染、高耗能違規(guī)項目屢禁不止,這種逆勢而為的作法為企業(yè)埋下了風(fēng)險的種子。

        二、企業(yè)的風(fēng)險管理和應(yīng)對

        由于導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的根源不同,有產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、有融資不當(dāng)?shù)冉?jīng)營管理不善風(fēng)險,但風(fēng)險管理和風(fēng)險應(yīng)對應(yīng)遵循的原則基本是一致的。首先遵循決策風(fēng)險是最大的風(fēng)險;企業(yè)生存是第一要考慮的風(fēng)險;經(jīng)營過程中的風(fēng)險要預(yù)防為主,防微杜漸;風(fēng)險出現(xiàn)時以內(nèi)為主,群策群力,內(nèi)外協(xié)同。總之,企業(yè)建立一個有效的內(nèi)部風(fēng)險控制體系是必要的。

        (一)重視企業(yè)層面的風(fēng)險控制管理

        公司在設(shè)置組織架構(gòu)時,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離,形成制衡;企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)實行集體決策審批或聯(lián)簽制度;合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能的交叉、職能缺失或權(quán)責(zé)過于集中;實行不相容職務(wù)分離,明確各崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

        (二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險控制管理

        業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險控制重要是資金活動的控制。資金活動就是資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱,包括籌資、投資和資金營運活動??茖W(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán) 、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度,明確籌資、投資和營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求,定期和不定期地檢查和評價資金活動情況,落實責(zé)任追究制度,確保資金安全和有效運行。

        (三)建立內(nèi)部控制風(fēng)險評價體系

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)進(jìn)行評估,包括內(nèi)部風(fēng)險控制的設(shè)計和內(nèi)部控制運行的有效性進(jìn)行評價,及時發(fā)現(xiàn)設(shè)計不合理或運行有缺陷的內(nèi)部控制,并及時調(diào)整。

        [1]徐曉莉.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系建立[M].昆明:云南大學(xué)出版社,2010.

        [2]《高級會計實務(wù)》編委會.高級會計實務(wù)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.

        [3]中國注冊會計師協(xié)會.注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材——財務(wù)成本管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2012.

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