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        論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其控制

        2013-08-15 00:51:28劉春梅
        時(shí)代金融 2013年7期
        關(guān)鍵詞:營(yíng)運(yùn)資金政策

        劉春梅

        (新疆揚(yáng)帆房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司,新疆 庫(kù)爾勒 841000)

        一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

        企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生到風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)是一個(gè)過程,這一過程也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的醞釀過程,但最后直接體現(xiàn)就是資金鏈斷裂導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有必要分析導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)歸根結(jié)底主要分兩大類,一是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),一是企業(yè)外部政策調(diào)整以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

        (一)不恰當(dāng)?shù)囊?guī)?;投嘣瘮U(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有很多,表現(xiàn)之一就是不恰當(dāng)?shù)囊?guī)模化和多元化擴(kuò)張。由于過度的擴(kuò)張,產(chǎn)能擴(kuò)大,資金需求巨大,融資量大增,財(cái)務(wù)費(fèi)用和到期債務(wù)增加,同時(shí)人員及機(jī)構(gòu)設(shè)置增加、市場(chǎng)開發(fā)推廣費(fèi)用增加等,如遇銷售瓶頸,造成產(chǎn)品積壓,存貨跌價(jià)或壞賬損失機(jī)率越大,極易產(chǎn)生資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金政策不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)的營(yíng)運(yùn)管理就是企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)資金政策。營(yíng)運(yùn)資金政策包括營(yíng)運(yùn)資金持有政策和營(yíng)運(yùn)資金籌集政策,如果企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金政策不恰當(dāng),勢(shì)必造成營(yíng)運(yùn)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。首先,適中的營(yíng)運(yùn)資金持有政策對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是最佳、最理想的政策,所以,企業(yè)要準(zhǔn)確地量化確定營(yíng)運(yùn)資金持有量;其次,選擇何種類型的營(yíng)運(yùn)資金籌集政策也是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況、發(fā)展階段來(lái)確定的,如果企業(yè)能夠駕馭資金的使用,采用收益和風(fēng)險(xiǎn)配合得較為適中的配合型籌資政策是最有利的。

        (三)企業(yè)的管理體系不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)的管理體系的建立和健全是抵御和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必備的先決條件。首先,一把手是靈魂,企業(yè)老板的管理理念、經(jīng)營(yíng)理念以及其自身的綜合素質(zhì)起著決定性的作用。企業(yè)老板必須根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和市場(chǎng)的變化不斷轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新管理理念,與時(shí)俱進(jìn),才能適應(yīng)市場(chǎng)和時(shí)代的發(fā)展變化;其次,核心團(tuán)隊(duì)是精髓,核心團(tuán)隊(duì)包括決策團(tuán)隊(duì)和執(zhí)行團(tuán)隊(duì),特別是核心團(tuán)隊(duì)具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力,一定要有敬業(yè)精神和職業(yè)操守,使決策、執(zhí)行統(tǒng)一起來(lái),最終達(dá)到效益最大化的目的;第三,治理結(jié)構(gòu)的分配和制衡關(guān)系,公司治理體系的建立是一個(gè)規(guī)?;髽I(yè)必須具備的,從企業(yè)的決策計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施過程到經(jīng)營(yíng)效益的產(chǎn)生,離不開監(jiān)督和控制,不相容職務(wù)的權(quán)利制衡和分配是企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)作的關(guān)鍵因素。

        (四)企業(yè)的融資行為不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)的融資行為是把“雙刃劍”,不恰當(dāng)?shù)娜谫Y表現(xiàn)在融資規(guī)模過大,超過了企業(yè)自身的還款能力,造成負(fù)債程度過高,導(dǎo)致資金鏈斷裂;不恰當(dāng)?shù)娜谫Y還表現(xiàn)在資金來(lái)源和使用在期限上不匹配,導(dǎo)致還款期限到期時(shí)而自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金不能及時(shí)回籠,無(wú)法償還到期債務(wù)。

        (五)違反法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)

        市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同時(shí)也是法制經(jīng)濟(jì),“不以規(guī)矩不成方圓”,近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收政策、信貸政策,在促使政府的職能逐步完善的同時(shí),使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須越來(lái)越規(guī)范,那種“擦邊球”的機(jī)率越來(lái)越少。黃光裕事件不得不引起我們深思,商業(yè)賄賂、偷漏稅、虛假出資、虛假?gòu)V告以及非法騙貸等等,這不僅是外部因素起的作用,也是企業(yè)自身的“闖紅燈”、“踩紅線”影響的結(jié)果,這種無(wú)視國(guó)家法律法規(guī)行為,直接導(dǎo)致企業(yè)品牌負(fù)面影響,或企業(yè)資產(chǎn)、銀行賬戶甚至辦公場(chǎng)所被查封,或企業(yè)老板、高管負(fù)刑事責(zé)任,鋃鐺入獄,最終企業(yè)資不抵債,最后破產(chǎn)。

        (六)國(guó)家宏觀政策變化或調(diào)整產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

        “順勢(shì)者昌,逆勢(shì)者亡”,國(guó)家政策就是一種“勢(shì)”。政策導(dǎo)向體現(xiàn)在信貸政策、稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保政策等,企業(yè)要看清政策,提高對(duì)政策的預(yù)見性,適時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)策略,不要去鉆政策的空子,有的企業(yè)老板認(rèn)為“政策是人制定的,就能用人的辦法解決”,在這種思想控制下,嚴(yán)重污染、高耗能違規(guī)項(xiàng)目屢禁不止,這種逆勢(shì)而為的作法為企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)的種子。

        二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)

        由于導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源不同,有產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、有融資不當(dāng)?shù)冉?jīng)營(yíng)管理不善風(fēng)險(xiǎn),但風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)應(yīng)遵循的原則基本是一致的。首先遵循決策風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)生存是第一要考慮的風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)要預(yù)防為主,防微杜漸;風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)以內(nèi)為主,群策群力,內(nèi)外協(xié)同。總之,企業(yè)建立一個(gè)有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系是必要的。

        (一)重視企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

        公司在設(shè)置組織架構(gòu)時(shí),董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離,形成制衡;企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度;合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能的交叉、職能缺失或權(quán)責(zé)過于集中;實(shí)行不相容職務(wù)分離,明確各崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

        (二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

        業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制重要是資金活動(dòng)的控制。資金活動(dòng)就是資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱,包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。科學(xué)確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán) 、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度,明確籌資、投資和營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求,定期和不定期地檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況,落實(shí)責(zé)任追究制度,確保資金安全和有效運(yùn)行。

        (三)建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)不合理或運(yùn)行有缺陷的內(nèi)部控制,并及時(shí)調(diào)整。

        [1]徐曉莉.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建立[M].昆明:云南大學(xué)出版社,2010.

        [2]《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》編委會(huì).高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.

        [3]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材——財(cái)務(wù)成本管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2012.

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