■李桂鳳 吉化集團(tuán)吉林市龍山化工廠

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

內(nèi)部審計(jì)是指為了滿足企業(yè)控制和經(jīng)營(yíng)管理的需要，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)管理的需要而逐漸形成的一種內(nèi)部審查和評(píng)價(jià)方式。因此，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門，主要是對(duì)企業(yè)管理的程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等方面的合理性進(jìn)行評(píng)估，目的是幫助企業(yè)提高管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生既是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)外界壓力的需要。在企業(yè)內(nèi)部管理方面，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所有者對(duì)于企業(yè)管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內(nèi)部審計(jì)部門來幫助他們了解企業(yè)的管理狀況，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計(jì)使企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本大幅度上升，社會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，國(guó)家要求企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)為國(guó)家制定政策提供依據(jù)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較晚，是在二十世紀(jì)八十年代以后才逐漸開始的，經(jīng)過近三十年的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸表現(xiàn)為三種模式：一是受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；二是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；三是受二者雙重領(lǐng)導(dǎo)。

無論采取什么樣的領(lǐng)導(dǎo)方式，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都帶有明顯的政治性色彩。由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于改革開放初期，國(guó)家為了保證經(jīng)濟(jì)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行平穩(wěn)過渡，要求甚至以法律的方式規(guī)定企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段還并不是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)而服務(wù)的，而是為國(guó)家制定政策和審計(jì)管理服務(wù)的。正因?yàn)槿绱?，我?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展中存在許多問題。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大都是為國(guó)家和政府服務(wù)的，致使人們?cè)趦?nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在偏差，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是代表國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)施的一種監(jiān)督，而這與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)立初衷是大相徑庭的。對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的不足，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有名無實(shí)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置還不健全，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門，有的與其他各職能部門相平行，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮其功能，使審計(jì)工作的進(jìn)行受到重重阻礙。另外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受國(guó)家或企業(yè)所有者的意志影響較大，所以難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性。

3.企業(yè)控制環(huán)境不理想

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的支持度不足，他們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)削弱了他們的權(quán)力。而在企業(yè)員工看來，內(nèi)部審計(jì)只會(huì)導(dǎo)致員工彼此產(chǎn)生相互猜忌。另外，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴(yán)重不足。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受控于國(guó)家和政府，而內(nèi)部審計(jì)人員的利益又是由企業(yè)決定的，所以使得一些審計(jì)人員為了滿足自身利益而對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行謊報(bào)、瞞報(bào)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性，這既不利于國(guó)家政策的制定也不利于企業(yè)的發(fā)展。

5.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)滯后

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，因此在內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)方面的建設(shè)還比較嚴(yán)重滯后，這使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。另外，缺少法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也難以得到法律的保障。

四、完善和發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1.確定內(nèi)部審計(jì)的主要方向

內(nèi)部審計(jì)并不是國(guó)家干預(yù)企業(yè)管理的工具，而是企業(yè)自我完善、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。只有明確內(nèi)部審計(jì)的主要目的和方向，才能使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部控制和管理上，努力提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率水平，使其為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)而更好地服務(wù)。

2.轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展到一定階段，根據(jù)自身發(fā)展的需要而產(chǎn)生的、為企業(yè)服務(wù)的部門，而不是在國(guó)家及社會(huì)的壓力下形成的。所以，要努力轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，合理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

首先，應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資金、人力、物力的支持，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。其次，轉(zhuǎn)變管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是優(yōu)化企業(yè)管理的手段，而不是對(duì)管理者權(quán)力的限制和剝奪。最后，加大企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持力度，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行提供審計(jì)環(huán)境。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，使其在審計(jì)過程中不受外部因素的左右，從而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。另一方面，要加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平及知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法以及運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率。

5.建立企業(yè)綜合績(jī)效審計(jì)體系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業(yè)的利潤(rùn)水平以及市場(chǎng)價(jià)值的方方面面，只有將這些體系與內(nèi)部管理切實(shí)結(jié)合起來，構(gòu)建企業(yè)綜合績(jī)效審計(jì)體系，才能完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及的方方面面，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面性與真實(shí)性。

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