張譯夫

（吉林銀行，吉林 長(zhǎng)春 130033）

銀行是一個(gè)以吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等為主要業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。它的業(yè)務(wù)和性質(zhì)使得銀行在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中會(huì)面臨很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。在票據(jù)結(jié)算方面，隨著支付行為和數(shù)量的不斷上升，成為主要支付手段的票據(jù)結(jié)算給銀行結(jié)算業(yè)務(wù)帶來(lái)隱患；在會(huì)計(jì)核算方面，由于無(wú)法做到確保核算各個(gè)環(huán)節(jié)的到位，使得核算的準(zhǔn)確性和資金的控制度都存在風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，金融會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范和有效的規(guī)避；由于聯(lián)行核算工作做得不夠成熟完善，聯(lián)行也給銀行帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這一系列的金融風(fēng)險(xiǎn)，找出這些風(fēng)險(xiǎn)所以產(chǎn)生的原因，并從會(huì)計(jì)工作方面著手找出防范的措施是確保銀行穩(wěn)定持久發(fā)展的必然選擇。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先是在制度方面，管理體制的不完善和內(nèi)部監(jiān)管體系的不健全，無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。目前銀行的記賬采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，沒有依據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)全面指導(dǎo)銀行的會(huì)計(jì)行為，給銀行帶來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)；銀行的內(nèi)部監(jiān)管不力，銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)容控制環(huán)節(jié)分散，沒有系統(tǒng)地對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；同時(shí)，銀行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)都只對(duì)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，缺乏內(nèi)部管理和監(jiān)督的制度約束，無(wú)法有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

其次，業(yè)務(wù)繁雜，沒有適時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)種類進(jìn)行合理確的職能劃分，管理混亂。銀行的工作中不僅僅包括日常的柜臺(tái)業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)，還有一些信用卡、網(wǎng)銀、校園卡等零售業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)分散地夾雜在其他的工作中，沒有明確的后續(xù)管理工作的規(guī)定，無(wú)法進(jìn)行有力的管理。

同時(shí)，銀行人員的素質(zhì)也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)方面。銀行的工作基本是下放基層，主要是由各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的基層工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)的初步工作，隨著金融市場(chǎng)的不斷開放，銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的需求不斷上升，但是真正具備銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德人才不足成為銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的隱患。

二、防范風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)對(duì)策

（一）完善銀行會(huì)計(jì)制度

加強(qiáng)內(nèi)部控制，根據(jù)銀行的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)可能出現(xiàn)的情況制定切實(shí)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保管理人員能夠準(zhǔn)確把握銀行的實(shí)際會(huì)計(jì)信息，并有效地控制風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行過程，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的流程按制度規(guī)范進(jìn)行，保證操作環(huán)節(jié)的透明度，通過過程控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中要嚴(yán)格遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)于重要的空白憑證的領(lǐng)、用、存行為做好嚴(yán)格的登記管理，對(duì)于涉及款項(xiàng)較大的業(yè)務(wù)處理要通過嚴(yán)格的審批制度來(lái)防止舞弊行為的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和銀行資金的安全；建立健全值班守庫(kù)制度、崗位制度、押運(yùn)制度以及網(wǎng)絡(luò)安全管理制度等一系列的規(guī)章制度，避免出現(xiàn)制度上的漏洞。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理

1.以內(nèi)部評(píng)估制度的推進(jìn)來(lái)提高全行內(nèi)控管理水平。從業(yè)務(wù)部門檢查、外部監(jiān)管和稽核三個(gè)方面綜合評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作，如果在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)了問題，可以及時(shí)做出相應(yīng)的整改措施，并對(duì)整改的效果進(jìn)行后續(xù)的跟蹤，直至該環(huán)節(jié)的問題不再出現(xiàn)；差別化設(shè)定評(píng)估的頻率，即在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)狀況評(píng)估后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的高低、內(nèi)部控制狀況好壞以及管理水平的高低來(lái)對(duì)具體出現(xiàn)的狀況設(shè)定估計(jì)的頻率。

2.加強(qiáng)過程控制，加強(qiáng)各級(jí)員工的溝通交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)流程中的問題。把流程控制做為監(jiān)管的核心工作，通過對(duì)過程的控制來(lái)推動(dòng)銀行業(yè)務(wù)流程的完善和發(fā)展；通過充分的溝通和交流發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并多方的探討解決方案，及時(shí)反饋業(yè)務(wù)信息，不斷提高監(jiān)管工作的質(zhì)量。

3.賞罰分明，通過獎(jiǎng)懲政策來(lái)約束相關(guān)人員的行為規(guī)范，并激勵(lì)員工在會(huì)計(jì)工作中對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的積極性。

（三）嚴(yán)格檔案管理

會(huì)計(jì)工作以原始憑證為核查的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)檔案作為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作的處理等行為中的重要證據(jù)和史料需要嚴(yán)格保管，應(yīng)該統(tǒng)一集中保管，不宜外借。對(duì)此，銀行應(yīng)該安排專門的檔案管理人員對(duì)檔案進(jìn)行管理，按照檔案的類別和年限進(jìn)行整理入柜；如有內(nèi)部人員需要查閱，需在會(huì)計(jì)檔案查閱登記本上進(jìn)行登記，如外部人員需要查閱，需要經(jīng)過銀行行長(zhǎng)的批準(zhǔn)。通過嚴(yán)格的檔案管理，保證原始檔案的完整和真實(shí)。

（四）打造高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

員工素質(zhì)決定著工作質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高了，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量才能有效的改善。對(duì)此可以從下面三個(gè)方面進(jìn)行：

1.合理聘用和選拔會(huì)計(jì)人員。根據(jù)各崗位的工作需求，聘用具有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)較高并且無(wú)不良記錄的人員從事銀行的會(huì)計(jì)工作，從人員的選拔開始建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

2.增加會(huì)計(jì)人員的法制意識(shí)和法制觀念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。通過職業(yè)道德教育，把高度的責(zé)任感和使命感的敬業(yè)精神融入到日常會(huì)計(jì)工作過程中，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德品質(zhì)，樹立起堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念。

3.重視會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)自己崗位的業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于新進(jìn)員工，要通過專項(xiàng)的崗位培訓(xùn)結(jié)合會(huì)計(jì)骨干實(shí)踐輔導(dǎo)以及定期測(cè)試的方式，快速的學(xué)習(xí)和掌握自身崗位需要的專業(yè)技能；其次，要及時(shí)了解和學(xué)習(xí)新的經(jīng)濟(jì)、金融、會(huì)計(jì)等方面的法律、法規(guī)、政策，與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)地調(diào)整和適應(yīng)新的形勢(shì)要求，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)；最后，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員間的學(xué)習(xí)和交流，通過一個(gè)良好活躍的學(xué)習(xí)氛圍來(lái)不斷提高整體的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。

三、小結(jié)

銀行在的運(yùn)營(yíng)管理過程中，要嚴(yán)格各項(xiàng)制度的制訂和落實(shí)，并且加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理，通過有效的內(nèi)控措施來(lái)防范銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)。只有最大化地加強(qiáng)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能確保銀行在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)健康的發(fā)展。

[1]田玉.淺議銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范[J].勞動(dòng)保障世界，2010（16）.

[2]夏長(zhǎng)斌.規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑選擇[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，22（04）.