■顏嘉穎 河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

一、企業(yè)預(yù)算管理的概述

企業(yè)預(yù)算管理的概念。企業(yè)預(yù)算管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照一定程序編制、審查、批準(zhǔn)的，企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體安排。它是企業(yè)在綜合歷史的運(yùn)營(yíng)結(jié)果和充分分析未來(lái)的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的量化表述；是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)算內(nèi)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果與分配籌資金運(yùn)動(dòng)所作的統(tǒng)籌安排。

二、企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施

1.企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行必須嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)實(shí)施，不可隨意更改。任何需要改動(dòng)的地方都嚴(yán)格按照修改的審批流程。執(zhí)行過(guò)程中遇到問(wèn)題也需要向相關(guān)部門(mén)反饋，以便更好的發(fā)揮預(yù)算的管理作用，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。以此為指導(dǎo)將預(yù)算目標(biāo)分解到層層去執(zhí)行。

2.企業(yè)預(yù)算管理的控制。預(yù)算的控制通常包括預(yù)算的事前控制、事中控制、事后控制。預(yù)算的事前控制其實(shí)就是指預(yù)算在制定和審批過(guò)程中的一個(gè)控制；事中控制是指對(duì)費(fèi)用、采購(gòu)和資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算，由預(yù)算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部控制流程之相關(guān)費(fèi)用控制流程的執(zhí)行進(jìn)行逐級(jí)審核、控制的過(guò)程；預(yù)算的事后控制是指對(duì)銷(xiāo)售、回款、存貨等不涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算，由預(yù)算責(zé)任人定期編制報(bào)表的方式進(jìn)行監(jiān)控。

3.企業(yè)預(yù)算管理的分析及反饋。預(yù)算分析通常是為了發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督控制作用，分析差異形成的原因，發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，形成績(jī)效考核的依據(jù)，并且制定和修改下一步行動(dòng)計(jì)劃的依據(jù)為滾動(dòng)預(yù)測(cè)和下一年預(yù)算的編制提供參考信息。預(yù)算分析通常分為四個(gè)步驟：(1)確定預(yù)算分析對(duì)象；(2)確定預(yù)算差異重要性標(biāo)準(zhǔn)；(3)收集數(shù)據(jù)、計(jì)算差異并對(duì)差異進(jìn)行分解；(4)撰寫(xiě)詳細(xì)的分析報(bào)告及報(bào)告的應(yīng)用。

所謂反饋就是一種反映回饋，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各預(yù)算相關(guān)部門(mén)會(huì)根據(jù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題或者收獲向預(yù)算制定部門(mén)以及企業(yè)的管理層進(jìn)行反饋，這樣就能讓管理層了解到企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。

4.企業(yè)預(yù)算管理的調(diào)整與考核。預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，由各責(zé)任中心根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需求，環(huán)境或政策變化，通過(guò)預(yù)算分析等資料提出預(yù)算目標(biāo)（年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行的重新修訂。預(yù)算調(diào)整在程序上一般可以分為自上而下的調(diào)整和自下而上的調(diào)整，自上而下的預(yù)算調(diào)整的發(fā)起對(duì)象為董事會(huì)或公司高層管理者，自下而上的預(yù)算調(diào)整發(fā)起對(duì)象為各預(yù)算相關(guān)部門(mén)。

預(yù)算考核可以為績(jī)效考核提供依據(jù)，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)管理。激勵(lì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證預(yù)算的權(quán)威性。

三、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)的問(wèn)題。大家總是會(huì)忽略預(yù)算與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，認(rèn)為預(yù)算只是和數(shù)字打交道大部分只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情與自己無(wú)關(guān)。還有一些人會(huì)覺(jué)得預(yù)算編制過(guò)程中基于的市場(chǎng)因素會(huì)不斷的變化還有包括企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的變化也相當(dāng)大所以在這些人看來(lái)預(yù)算其實(shí)是難以預(yù)測(cè)的，所以很多時(shí)候預(yù)算往往都流于形式。

2.預(yù)算目標(biāo)制定存在的問(wèn)題。缺乏對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化明確的手段；預(yù)算目標(biāo)制定的過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)或多個(gè)可靠的依據(jù)，也沒(méi)有能夠運(yùn)用科學(xué)的手段，這樣的預(yù)算目標(biāo)就顯得沒(méi)有說(shuō)服力，也顯得很麻木。

3.預(yù)算編制中存在的問(wèn)題。有些企業(yè)僅僅只編制年度預(yù)算，缺乏細(xì)分如月度和季度預(yù)算，這樣將不利于日后對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控；有些企業(yè)的預(yù)算時(shí)間上的獨(dú)立性太強(qiáng)，只著眼于上年的變化，而沒(méi)有與當(dāng)年以及之后的銜接起來(lái)，這樣預(yù)算審批部門(mén)在審核預(yù)算時(shí)在判斷上就帶來(lái)了很大的難度，很難把控好；預(yù)算編制編制系統(tǒng)落后，效率低下。

4.預(yù)算的調(diào)整與考核中存在的問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏調(diào)整，使得預(yù)算不能夠適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展變化不具有時(shí)效性，在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中有些部門(mén)不斷的追加預(yù)算，在某家居賣(mài)場(chǎng)中就經(jīng)常出現(xiàn)有些部門(mén)預(yù)算不夠了就開(kāi)始要求預(yù)算部追加預(yù)算，有的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一個(gè)預(yù)算周期內(nèi)好幾次要求追加預(yù)算，這樣就使得預(yù)算的存在形同虛設(shè)，失去了預(yù)算存在的意義沒(méi)有能夠有效的發(fā)揮預(yù)算的控制作用。

四、改善企業(yè)預(yù)算管理的措施和意見(jiàn)

1.我們必須糾正企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)問(wèn)題，要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，讓他們對(duì)企業(yè)預(yù)算是怎么編制的以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)考核中哪些數(shù)據(jù)比較重要等有所認(rèn)識(shí)，只有這樣才能讓企業(yè)的所有部門(mén)配合預(yù)算部門(mén)完成企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃，只有部門(mén)之間相互配合好了預(yù)算目標(biāo)才能很好的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)預(yù)算相關(guān)的人員認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性之后才能很好的發(fā)揮預(yù)算的約束作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

2.我們所要強(qiáng)調(diào)的是具體化，無(wú)論是預(yù)算目標(biāo)的制定還是預(yù)算的執(zhí)行都要具體化，只有具體化了預(yù)算才能落實(shí)到位；還要科學(xué)的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)預(yù)算模型的作用，客觀的進(jìn)行預(yù)算的編制切忌主觀判斷；預(yù)算一旦形成要嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)到位，不能僅僅停留在紙上文字上要做到實(shí)處。

3.在時(shí)間上將預(yù)算周期細(xì)化，從月度到季度再到年度，同時(shí)要很好的發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)測(cè)的作用，定期根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，參考年度預(yù)算目標(biāo)的要求，以及以市場(chǎng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，編制一套預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，它能夠指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作動(dòng)態(tài)反映企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況。加強(qiáng)企業(yè)在預(yù)算信息系統(tǒng)方面的投入，一套先進(jìn)的預(yù)算信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息的共享這樣能高效的調(diào)動(dòng)各方面的工作，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況也能夠有一個(gè)很及時(shí)的監(jiān)控。預(yù)算信息系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)在預(yù)算的編制和執(zhí)行分析模塊中進(jìn)行多維度的應(yīng)用，這樣就可以從不同的視角、不同的層次收集和分析數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一個(gè)深入的了解和分析。

4.及時(shí)的根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算的時(shí)效性，正確發(fā)揮預(yù)算的管控作用。制定嚴(yán)格的預(yù)算考核制度，對(duì)每個(gè)部門(mén)的預(yù)算達(dá)成或者預(yù)算費(fèi)用的使用情況進(jìn)行考核，對(duì)考核結(jié)果采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。在追加預(yù)算的審批過(guò)程中要嚴(yán)格把關(guān)，不可隨隨便便的進(jìn)行預(yù)算的追加。

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