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        我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題探析

        2013-08-15 00:44:18顏嘉穎河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2013年30期
        關(guān)鍵詞:調(diào)整經(jīng)營(yíng)部門

        ■顏嘉穎 河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

        一、企業(yè)預(yù)算管理的概述

        企業(yè)預(yù)算管理的概念。企業(yè)預(yù)算管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算期內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),按照一定程序編制、審查、批準(zhǔn)的,企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總體安排。它是企業(yè)在綜合歷史的運(yùn)營(yíng)結(jié)果和充分分析未來(lái)的基礎(chǔ)上,對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的量化表述;是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),對(duì)預(yù)算內(nèi)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果與分配籌資金運(yùn)動(dòng)所作的統(tǒng)籌安排。

        二、企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施

        1.企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行必須嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)實(shí)施,不可隨意更改。任何需要改動(dòng)的地方都嚴(yán)格按照修改的審批流程。執(zhí)行過(guò)程中遇到問(wèn)題也需要向相關(guān)部門反饋,以便更好的發(fā)揮預(yù)算的管理作用,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。以此為指導(dǎo)將預(yù)算目標(biāo)分解到層層去執(zhí)行。

        2.企業(yè)預(yù)算管理的控制。預(yù)算的控制通常包括預(yù)算的事前控制、事中控制、事后控制。預(yù)算的事前控制其實(shí)就是指預(yù)算在制定和審批過(guò)程中的一個(gè)控制;事中控制是指對(duì)費(fèi)用、采購(gòu)和資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算,由預(yù)算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部控制流程之相關(guān)費(fèi)用控制流程的執(zhí)行進(jìn)行逐級(jí)審核、控制的過(guò)程;預(yù)算的事后控制是指對(duì)銷售、回款、存貨等不涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算,由預(yù)算責(zé)任人定期編制報(bào)表的方式進(jìn)行監(jiān)控。

        3.企業(yè)預(yù)算管理的分析及反饋。預(yù)算分析通常是為了發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督控制作用,分析差異形成的原因,發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題,形成績(jī)效考核的依據(jù),并且制定和修改下一步行動(dòng)計(jì)劃的依據(jù)為滾動(dòng)預(yù)測(cè)和下一年預(yù)算的編制提供參考信息。預(yù)算分析通常分為四個(gè)步驟:(1)確定預(yù)算分析對(duì)象;(2)確定預(yù)算差異重要性標(biāo)準(zhǔn);(3)收集數(shù)據(jù)、計(jì)算差異并對(duì)差異進(jìn)行分解;(4)撰寫詳細(xì)的分析報(bào)告及報(bào)告的應(yīng)用。

        所謂反饋就是一種反映回饋,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各預(yù)算相關(guān)部門會(huì)根據(jù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題或者收獲向預(yù)算制定部門以及企業(yè)的管理層進(jìn)行反饋,這樣就能讓管理層了解到企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。

        4.企業(yè)預(yù)算管理的調(diào)整與考核。預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行時(shí),由各責(zé)任中心根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需求,環(huán)境或政策變化,通過(guò)預(yù)算分析等資料提出預(yù)算目標(biāo)(年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo))調(diào)整申請(qǐng),經(jīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批后,對(duì)預(yù)算進(jìn)行的重新修訂。預(yù)算調(diào)整在程序上一般可以分為自上而下的調(diào)整和自下而上的調(diào)整,自上而下的預(yù)算調(diào)整的發(fā)起對(duì)象為董事會(huì)或公司高層管理者,自下而上的預(yù)算調(diào)整發(fā)起對(duì)象為各預(yù)算相關(guān)部門。

        預(yù)算考核可以為績(jī)效考核提供依據(jù),衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)管理。激勵(lì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保證預(yù)算的權(quán)威性。

        三、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

        1.對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)的問(wèn)題。大家總是會(huì)忽略預(yù)算與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系,認(rèn)為預(yù)算只是和數(shù)字打交道大部分只是財(cái)務(wù)部門的事情與自己無(wú)關(guān)。還有一些人會(huì)覺(jué)得預(yù)算編制過(guò)程中基于的市場(chǎng)因素會(huì)不斷的變化還有包括企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的變化也相當(dāng)大所以在這些人看來(lái)預(yù)算其實(shí)是難以預(yù)測(cè)的,所以很多時(shí)候預(yù)算往往都流于形式。

        2.預(yù)算目標(biāo)制定存在的問(wèn)題。缺乏對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化明確的手段;預(yù)算目標(biāo)制定的過(guò)程中沒(méi)有一個(gè)或多個(gè)可靠的依據(jù),也沒(méi)有能夠運(yùn)用科學(xué)的手段,這樣的預(yù)算目標(biāo)就顯得沒(méi)有說(shuō)服力,也顯得很麻木。

        3.預(yù)算編制中存在的問(wèn)題。有些企業(yè)僅僅只編制年度預(yù)算,缺乏細(xì)分如月度和季度預(yù)算,這樣將不利于日后對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控;有些企業(yè)的預(yù)算時(shí)間上的獨(dú)立性太強(qiáng),只著眼于上年的變化,而沒(méi)有與當(dāng)年以及之后的銜接起來(lái),這樣預(yù)算審批部門在審核預(yù)算時(shí)在判斷上就帶來(lái)了很大的難度,很難把控好;預(yù)算編制編制系統(tǒng)落后,效率低下。

        4.預(yù)算的調(diào)整與考核中存在的問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏調(diào)整,使得預(yù)算不能夠適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展變化不具有時(shí)效性,在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中有些部門不斷的追加預(yù)算,在某家居賣場(chǎng)中就經(jīng)常出現(xiàn)有些部門預(yù)算不夠了就開(kāi)始要求預(yù)算部追加預(yù)算,有的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一個(gè)預(yù)算周期內(nèi)好幾次要求追加預(yù)算,這樣就使得預(yù)算的存在形同虛設(shè),失去了預(yù)算存在的意義沒(méi)有能夠有效的發(fā)揮預(yù)算的控制作用。

        四、改善企業(yè)預(yù)算管理的措施和意見(jiàn)

        1.我們必須糾正企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)問(wèn)題,要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn),讓他們對(duì)企業(yè)預(yù)算是怎么編制的以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)考核中哪些數(shù)據(jù)比較重要等有所認(rèn)識(shí),只有這樣才能讓企業(yè)的所有部門配合預(yù)算部門完成企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃,只有部門之間相互配合好了預(yù)算目標(biāo)才能很好的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)預(yù)算相關(guān)的人員認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性之后才能很好的發(fā)揮預(yù)算的約束作用,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

        2.我們所要強(qiáng)調(diào)的是具體化,無(wú)論是預(yù)算目標(biāo)的制定還是預(yù)算的執(zhí)行都要具體化,只有具體化了預(yù)算才能落實(shí)到位;還要科學(xué)的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)預(yù)算模型的作用,客觀的進(jìn)行預(yù)算的編制切忌主觀判斷;預(yù)算一旦形成要嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)到位,不能僅僅停留在紙上文字上要做到實(shí)處。

        3.在時(shí)間上將預(yù)算周期細(xì)化,從月度到季度再到年度,同時(shí)要很好的發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)測(cè)的作用,定期根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化,參考年度預(yù)算目標(biāo)的要求,以及以市場(chǎng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ),編制一套預(yù)測(cè)數(shù)據(jù),它能夠指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作動(dòng)態(tài)反映企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況。加強(qiáng)企業(yè)在預(yù)算信息系統(tǒng)方面的投入,一套先進(jìn)的預(yù)算信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息的共享這樣能高效的調(diào)動(dòng)各方面的工作,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況也能夠有一個(gè)很及時(shí)的監(jiān)控。預(yù)算信息系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)在預(yù)算的編制和執(zhí)行分析模塊中進(jìn)行多維度的應(yīng)用,這樣就可以從不同的視角、不同的層次收集和分析數(shù)據(jù),對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一個(gè)深入的了解和分析。

        4.及時(shí)的根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r,市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,保證預(yù)算的時(shí)效性,正確發(fā)揮預(yù)算的管控作用。制定嚴(yán)格的預(yù)算考核制度,對(duì)每個(gè)部門的預(yù)算達(dá)成或者預(yù)算費(fèi)用的使用情況進(jìn)行考核,對(duì)考核結(jié)果采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。在追加預(yù)算的審批過(guò)程中要嚴(yán)格把關(guān),不可隨隨便便的進(jìn)行預(yù)算的追加。

        [1]張鵬.論加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理[J].中國(guó)商界,2011(10)

        [2]劉曉.企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確度問(wèn)題研究[J].會(huì)計(jì)之友,2009(1).

        [3]許兆庭.全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用思考[J].經(jīng)濟(jì)視角,2011(10)

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