魏 麗

（新疆南天城建（集團(tuán)）股份有限公司，新疆 庫爾勒 841000）

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價值和改善組織運(yùn)營狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動，它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的有效性、幫助實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。

公司治理的產(chǎn)生源于委托責(zé)任的產(chǎn)生，即公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。A集團(tuán)通過資產(chǎn)整合，優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化資本集中度，提升資產(chǎn)運(yùn)營的質(zhì)量和效率，為未來打造投融資平臺創(chuàng)造條件，有效支持和帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展。通過建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化組織架構(gòu)，深化制度建設(shè)，健全股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營層的 “三會一層”法人治理結(jié)構(gòu)，推動公司治理更趨規(guī)范強(qiáng)化管理。緊緊圍繞各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加大內(nèi)部審計(jì)力度規(guī)范經(jīng)營、逐步清理解決長期形成的妨礙企業(yè)發(fā)展的各類深層次問題?？梢?，內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分內(nèi)容，又是保持公司治理制衡關(guān)系的重要因素，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司治理的改善，公司治理也可以推動內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

A集團(tuán)經(jīng)過資產(chǎn)整合，形成了集供氣、供熱、城市排水等市政公共服務(wù)為主業(yè)的集團(tuán)公司，作為城市公共產(chǎn)品運(yùn)營的國有企業(yè)，擔(dān)負(fù)著完善并提升現(xiàn)有城市配套設(shè)施建設(shè)、保障公共設(shè)施安全運(yùn)行的職責(zé)。經(jīng)營戰(zhàn)略決定了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展反響及管理模式，作為企業(yè)集團(tuán)管理控制的重要一環(huán)，內(nèi)審計(jì)部的方式及內(nèi)容也必須服務(wù)于經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，如何在組織發(fā)展各階段最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)自身價值的最高目標(biāo)，本文就理論與現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)的幾個突出問題談點(diǎn)認(rèn)識。

一、戰(zhàn)略提升內(nèi)部審計(jì)高度

A集團(tuán)借助重大民生工程建設(shè)契機(jī)，啟動業(yè)務(wù)戰(zhàn)略布局。該決策將對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。項(xiàng)目完成后不僅能提高資產(chǎn)質(zhì)量，擴(kuò)大生產(chǎn)能力，進(jìn)一步夯實(shí)經(jīng)營基礎(chǔ)，同時改善民生服務(wù)設(shè)施。內(nèi)部審計(jì)工作如何抓住企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變時機(jī)，將戰(zhàn)略運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)，有利于內(nèi)部審計(jì)從戰(zhàn)略的高度實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)增加價值的目標(biāo)，有利于從全局出發(fā)，從宏觀上思考問題，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的高層次監(jiān)督與服務(wù)咨詢作用。

二、順應(yīng)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略的需要

A集團(tuán)產(chǎn)品單一，各子公司均為市政基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的供氣、供熱、排水企業(yè)。集團(tuán)公司要對下屬各分、子公司進(jìn)行集權(quán)控制、統(tǒng)一管理，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)的整體目標(biāo)，各子公司為集團(tuán)整體利益的協(xié)調(diào)性，更多的是要進(jìn)行管理審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）經(jīng)營過程中各種標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，如原材料采購、單位耗用標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)要定期檢查各子公司對制度規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，及時反饋糾正。（2）合同的簽訂與執(zhí)行，為了保證合同條款的合規(guī)和經(jīng)營效益的提高，內(nèi)部審計(jì)要對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險性進(jìn)行檢查和評價。（3）子公司經(jīng)營預(yù)測及經(jīng)營業(yè)績的評價，對子公司的評價應(yīng)避免強(qiáng)調(diào)以利潤為中心，應(yīng)選擇更為綜合的指標(biāo)，如各期預(yù)算執(zhí)行情況、資金收支情況、銷售收入總額以及生產(chǎn)計(jì)劃完成情況等。（4）子公司各項(xiàng)費(fèi)用的控制，根據(jù)年初制定的目標(biāo)預(yù)算，定期進(jìn)行檢查考核，確定預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和適當(dāng)性。

三、溝通創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)價值

一個合格和優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)該包括兩種專業(yè)勝任能力，一種是業(yè)務(wù)能力，另一種是溝通能力。兩者又是相輔相成的關(guān)系。專業(yè)知識全面、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的動力源，內(nèi)部審計(jì)人員必須有精湛的業(yè)務(wù)技能和法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等知識功底，提高自己的理論水平，善于運(yùn)用審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)手段“說話”， 只有切實(shí)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，求同存異，才能取得被審計(jì)單位的理解和支持，保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行、審計(jì)結(jié)果的客觀公正和審計(jì)意見的切實(shí)執(zhí)行，從而順利完成審計(jì)工作任務(wù)及達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

溝通中需秉持的意識：（1）服務(wù)意識與增值意識，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該樹立“立足本職、服務(wù)客戶”的服務(wù)意識，如果僅將自己的審計(jì)目的局限于差錯防弊上，作為監(jiān)督者或監(jiān)察員的身份開展工作，不易于被接受審計(jì)的部門及單位接受，審計(jì)的主旨將不能很好地體現(xiàn)。審計(jì)人員始終將服務(wù)放在第一位，通過有效溝通與被審計(jì)單位達(dá)成共識，審計(jì)的結(jié)果將為被審計(jì)單位提供增值服務(wù)，共同實(shí)現(xiàn)組織總體目標(biāo)。（2）保持應(yīng)有的獨(dú)立性。獨(dú)立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有充分的組織地位以使其完成審計(jì)職責(zé)，內(nèi)審部負(fù)責(zé)人向高層決策者負(fù)責(zé)并報告工作，這并不意味著屈從高層管理者的意志。內(nèi)審人員可以不受外部干涉地決定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)工作和交流審計(jì)結(jié)果，這樣才能做出公正的、不偏不倚的判斷。（3）保護(hù)意識。內(nèi)部審計(jì)人員向高層管理者報告重要事項(xiàng)和提出改進(jìn)意見或建議，僅有建議權(quán)，決定應(yīng)該留給“一錘定音”的高層管理者，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在合理限度內(nèi)保持沉默，保護(hù)高管層的權(quán)威，保護(hù)自身權(quán)益。

四、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

在集團(tuán)化管理的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作既要順勢而為，又要助勢而進(jìn)。開展內(nèi)部審計(jì)調(diào)查研究工作，重點(diǎn)了解最新內(nèi)部審計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則的貫徹執(zhí)行情況，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中好的經(jīng)驗(yàn)做法，審計(jì)中出現(xiàn)的新情況、新問題，以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求和意見。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，樹立正確的審計(jì)理念，追求高尚的審計(jì)精神，養(yǎng)成文明的審計(jì)行為，努力造就具有獨(dú)特風(fēng)格的內(nèi)部審計(jì)文化氛圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)文化對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員的凝聚、導(dǎo)向和激勵作用。