胡金川

（浙江省寧波市市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社，浙江 寧波 315000）

一、審計(jì)背景

在開展傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員總會(huì)抽調(diào)部分信貸檔案，查看資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，而通常關(guān)注的重點(diǎn)是完整性，法定的文本是否齊全，簽字蓋章是否完備。最近，銀行內(nèi)審部門在開展信貸業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2013年1月18日，某支行向A物流有限公司發(fā)放保證貸款750萬(wàn)元，而該物流有限公司的章程中股東簽名與“股東會(huì)同意借款（融資）決議書”中股東會(huì)成員簽名筆跡明顯不一致。

二、審計(jì)過(guò)程

（一）蛛絲馬跡引警覺(jué)

隨著近年來(lái)信貸市場(chǎng)的緊縮與企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，保證貸款的貸款風(fēng)險(xiǎn)日漸明顯。A物流有限公司向某支行申請(qǐng)750萬(wàn)元的保證貸款，保證人為某汽車銷售服務(wù)有限公司和B物流有限公司。為防止保證貸款中存在保證人信用情況不佳、借款人與保證人還款能力不足、貸款貿(mào)易背景不真實(shí)以及貸款資金流向失控等問(wèn)題，從而引發(fā)信貸信用違約風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員審計(jì)該筆保證貸款時(shí)重點(diǎn)關(guān)注保證人擔(dān)保能力是否充足。就在查看該企業(yè)征信報(bào)告、授信報(bào)告等資料的過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)三家企業(yè)的總經(jīng)理均為A物流有限公司股東陳某，這一信息引起了審計(jì)人員的懷疑：該三家企業(yè)的資金是否獨(dú)立、三家企業(yè)間是否存在共用貸款資金的可能、貸款資金是否挪作他用。敏銳的職業(yè)判斷，使審計(jì)人員開始審查該三家企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)深挖掘

審計(jì)人員在查看企業(yè)章程修正案中發(fā)現(xiàn)：陳某原為保證人B物流有限公司股東，后將股份轉(zhuǎn)讓；A物流有限公司原本就是保證人某汽車銷售服務(wù)有限公司出資人，后將股份轉(zhuǎn)讓他人。在審核企業(yè)章程修正案和股東會(huì)同意借款（融資）決議書時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了借款人A物流有限公司章程修正案的股東簽名與股東會(huì)同意借款（融資）決議書的股東簽名筆跡完全不一致，審計(jì)人員內(nèi)心一驚：難道借款人股東會(huì)同意借款（融資）決議書的股東簽名是假冒的，為騙取某支行貸款？

審計(jì)小組向該筆保證貸款的經(jīng)辦客戶經(jīng)理發(fā)出查詢單，要求客戶經(jīng)理解釋為何公司章程與借款決議書上股東簽名筆跡不一致。該經(jīng)辦客戶經(jīng)理反饋解釋，借款人提供的《股東會(huì)同意借款（融資）決議書》中公司股東簽名系股東本人真實(shí)簽名，且有兩名客戶經(jīng)理簽字證明該借款決議書上股東簽名的真實(shí)性，則可推定借款人A物流有限公司公司章程中股東簽名為冒簽。

（三）法律問(wèn)題詢專家

由于案例中檢查出來(lái)的問(wèn)題涉及借款人股東簽名的真實(shí)性以及公司章程是否合法，審計(jì)人員向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所的相關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行了咨詢。獲知，在實(shí)務(wù)操作中，公司章程中非股東本人簽名的現(xiàn)象十分普遍。為了滿足客戶盡快辦妥注冊(cè)登記、完成變更手續(xù)的需要，代辦工商行政登記的代理人應(yīng)運(yùn)而生，隨之而來(lái)，造成許多公司章程中股東簽名并非其本人真實(shí)簽名的現(xiàn)象，而工商行政部門又在沒(méi)有核實(shí)簽名真實(shí)性的情況下，辦理了注冊(cè)登記、變更手續(xù)。股東簽名虛假的法律后果是章程中規(guī)定的義務(wù)對(duì)股東不具法律效力，股東無(wú)需承擔(dān)任何由此引起的法律責(zé)任。若要該章程對(duì)股東起效，則需要股東在事后進(jìn)行追認(rèn)。然而在實(shí)務(wù)中，往往是在出現(xiàn)債務(wù)糾紛后才發(fā)現(xiàn)公司章程中的股東簽名為假冒，那時(shí)股東通常拒絕對(duì)該章程進(jìn)行追認(rèn)，也將導(dǎo)致債權(quán)人的利益受損。

三、審計(jì)成效

由于上述問(wèn)題存在法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信貸業(yè)務(wù)的操作具有借鑒意義，且聯(lián)社全轄范圍內(nèi)存在同質(zhì)同類問(wèn)題的可能，審計(jì)小組及時(shí)向行長(zhǎng)室作了匯報(bào)，并得到了行長(zhǎng)室的高度重視。

（一）做好“智囊、謀士”工作，規(guī)避不利后果

結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)公司章程中股東簽名與“股東會(huì)同意借款（融資）決議書”中股東會(huì)成員簽名筆跡明顯不一致，內(nèi)審管理部向行長(zhǎng)室提交管理建議書，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行預(yù)警、揭示，做到早預(yù)警、早整改，規(guī)避銀行有可能需要承擔(dān)因?qū)徍瞬粐?yán)而導(dǎo)致貸款無(wú)法順利清償?shù)牟焕蠊?/p>

（二）實(shí)施專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患

內(nèi)審部門堅(jiān)持以點(diǎn)帶面、層層推進(jìn)全轄各支行、部排查工作的落實(shí)，確保排查工作做到全面開展、整體推進(jìn)。要求全轄各支行、部對(duì)貸款中涉及公司章程中的股東簽名與股東會(huì)同意借款（融資）決議書中股東會(huì)成員簽名或其他涉及股東真實(shí)性簽名的文件進(jìn)行對(duì)比排查，對(duì)發(fā)現(xiàn)存在客戶簽名筆跡不一致的情況，應(yīng)盡快要求借款人，履行相關(guān)手續(xù)進(jìn)行追認(rèn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，關(guān)注資金流向

審計(jì)部門發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，要求轄內(nèi)各支行加強(qiáng)對(duì)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)的資金流向關(guān)注，對(duì)轄內(nèi)可能存在貸款資金共用或非按貸款資金用途使用的情況進(jìn)行排查，加強(qiáng)貸款“三查”制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格監(jiān)控貸款資金的用途，實(shí)施貸前調(diào)查、貸中審查和貸后檢查的工作。

四、案例啟示

（一）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能

內(nèi)部審計(jì)工作需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以查找業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患為突破口，通過(guò)職業(yè)判斷，深入挖掘業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在做好單純監(jiān)督檢查的保護(hù)性職能的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供有針對(duì)性的咨詢服務(wù)，推進(jìn)審計(jì)工作實(shí)效，提升審計(jì)成果價(jià)值，為組織的安全經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

（二）夯實(shí)貸前審查工作，降低信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)性

由于銀行實(shí)行借款合同客戶面談、面簽的手續(xù)，從而使客戶經(jīng)理放松了對(duì)其他涉及借款人真實(shí)簽名的文件的審核工作，導(dǎo)致借款人可能利用該文件漏洞逃避還款責(zé)任，造成聯(lián)社信貸資金流失。因此，需要重視貸前審查工作，強(qiáng)化客戶經(jīng)理盡職意識(shí)、法制意識(shí)與糾錯(cuò)意識(shí)，防患于未然。