王津賀

（天津市中天世紀物流有限公司，天津 300171）

一、前言

內(nèi)部會計管理制度是指企業(yè)單位為規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動，以國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的制度、措施和辦法。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，內(nèi)部會計管理制度主要包含內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、定額管理制度、稽核稽查審計制度、成本核算制度等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部會計管理是企業(yè)整個經(jīng)營管理活動的核心，如今天津市企業(yè)的財務(wù)行為復(fù)雜多樣，頭緒眾多，如果沒有一個完善的內(nèi)部會計管理制度掌舵，企業(yè)的發(fā)展將偏離預(yù)定的良性發(fā)展軌道，甚至出現(xiàn)違法犯罪行為。完善內(nèi)部會計管理制度，是當(dāng)今天津市企業(yè)解決發(fā)展中問題的重中之重。

二、企業(yè)內(nèi)部會計管理制度存在的問題及原因分析

（一）財務(wù)信息缺少統(tǒng)一性和真實性

由于天津市企業(yè)一般由眾多項目公司、項目部等組成，而這些下屬分支機構(gòu)缺少一個統(tǒng)一的財務(wù)會計核算體系，導(dǎo)致財務(wù)信息缺少統(tǒng)一性和可比性，管理層無法從這些財務(wù)信息中得到有用的決策依據(jù)。在缺少可靠財務(wù)信息的條件下，企業(yè)沒有對業(yè)務(wù)進行可行性分析與研究，導(dǎo)致項目的拍板缺少科學(xué)性和合理性，容易導(dǎo)致企業(yè)對業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險缺少預(yù)判，加大了業(yè)務(wù)控制的難度。

（二）管理層與財務(wù)人員職責(zé)缺位

部分天津市重工業(yè)企業(yè)管理層對內(nèi)部會計管理重視程度不夠，內(nèi)部會計管理觀念淡薄。不僅企業(yè)管理層缺少基本的財務(wù)管理知識，將財務(wù)大權(quán)完全放置于財務(wù)部門手中，缺少對財務(wù)信息的把握，容易出現(xiàn)決策失誤等行為；而且部分財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，企業(yè)責(zé)任感較弱，做事敷衍、拖沓，在財務(wù)報表的制作上不夠用心，準(zhǔn)確性和科學(xué)性大打折扣，無法做到事前預(yù)測、事中控制、事后分析，長此以往，內(nèi)部會計管理必然出現(xiàn)問題。

（三）缺乏對財會人員素質(zhì)教育和人才培養(yǎng)機制

現(xiàn)階段天津市企業(yè)普遍存在忽視對財會人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)的現(xiàn)象。企業(yè)經(jīng)營者缺少內(nèi)部會計控制意識，不重視對財會人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。沒有按人力資源管理要求建立起績效考評制度，對于工作表現(xiàn)良好的沒有給予應(yīng)有的獎勵，對于工作不認真、不負責(zé)的財會人員沒有給予應(yīng)有的處罰，造成財務(wù)部門整體工作積極性不高，員工缺乏工作熱情。部分企業(yè)單位存在裙帶關(guān)系，管理者以其親屬擔(dān)任單位的財會人員，導(dǎo)致?lián)碛袑I(yè)技能和良好操作熟練度的財會人員的缺少，會計人員崗位責(zé)任制度必然無法真正得到實踐。

（四）內(nèi)部控制制度的實施和監(jiān)督不規(guī)范

僅僅只有完善的內(nèi)部控制制度而沒有很好的實施，也是沒有用的。只有切實按照制度辦事，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，發(fā)揮監(jiān)督職能，對企業(yè)的財務(wù)管理活動進行審計，提高企業(yè)資金運行效率，提高企業(yè)財務(wù)會計管理水平。如果紙上談兵，不能嚴格按制度辦事，那么將會給擅自挪用資金、偷稅漏稅、貪污等違法犯罪行為留出空間，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，影響企業(yè)的正常健康發(fā)展。

三、建立完善內(nèi)部會計管理制度的新思路

（一）完善內(nèi)部會計管理體系

完善的內(nèi)部會計管理體系需要明確單位管理者對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，決定會計機構(gòu)的設(shè)置，明確會計機構(gòu)以及會計機構(gòu)負責(zé)人的職責(zé)，明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系。良好的內(nèi)部會計體系也是完善企業(yè)財務(wù)管理的制度保障，企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的財務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財務(wù)管理提供制度保障。

（二）完善會計人員崗位責(zé)任制度

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)重視財會員工隊伍的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財會職工專業(yè)素質(zhì)，強化財會職工職業(yè)道德意識，培養(yǎng)財會職工內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感，努力引導(dǎo)財會人員找到個人價值與公司價值的結(jié)合點，建立和執(zhí)行人力資源政策，引進把內(nèi)部會計控制度設(shè)立與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的思路和方法。

（三）完善定額管理制度

定額管理即預(yù)算管理是企業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要方法。企業(yè)單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析考核等的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行和差異分析，建立、健全企業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度。充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算的職能。財務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與企業(yè)戰(zhàn)略計劃的制定，當(dāng)然這需要經(jīng)營者對財務(wù)管理的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動式預(yù)算或全面動態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進行的計劃過程。

（四）完善賬務(wù)處理程序制度和稽查審計制度

實踐表明，在企業(yè)單位稽查審計工作采用專項稽查審計調(diào)查與稽查審計相互補充，能夠更好地發(fā)揮稽查審計監(jiān)督的作用?；閷徲嬰x不開專項稽查審計調(diào)查，通過專項稽查審計調(diào)查能夠取得更為廣泛的數(shù)據(jù)和證據(jù)；專項稽查審計調(diào)查也離不開稽查審計，對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，必須按照法律程序通過稽查才能更深入地查處。由真實、合法稽查審計向真實、合法、效益稽查審計兼顧并突出效益稽查審計轉(zhuǎn)變；由查處違法違紀問題為主向查處問題與為宏觀服務(wù)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

（五）完善成本核算制度

許多天津市重工業(yè)企業(yè)在成本管理中，往往一味片面地強調(diào)降低成本，而沒有考慮到重工業(yè)產(chǎn)品的競爭能力，沒有進行成本效益分析，沒有將成本管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。其實，重工業(yè)企業(yè)要生存的關(guān)鍵在于生產(chǎn)的產(chǎn)品是否受市場的歡迎。因此企業(yè)在控制成本時必須重視產(chǎn)品質(zhì)量的提高，絕不能片面地為了降低成本而忽視產(chǎn)品質(zhì)量，否則，企業(yè)的形象將因為產(chǎn)品質(zhì)量和信譽問題受到影響，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績下滑或者倒閉。除此之外，由于重工業(yè)行業(yè)的特殊性，安全第一無可爭議。所以，天津市企業(yè)單位想要產(chǎn)品在市場上具有強大競爭力，成本管理就不能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過程，而是應(yīng)該將視野延伸到重工業(yè)產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展態(tài)勢分析、產(chǎn)品質(zhì)量的提高上。

四、結(jié)語

總而言之，建立完善的內(nèi)部會計管理制度是當(dāng)今天津市企業(yè)解決發(fā)展中問題的重中之重，能使企業(yè)及時地規(guī)避風(fēng)險、準(zhǔn)確的抓住市場機遇、對市場調(diào)節(jié)做出最快速的反應(yīng)，并幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化增長，因此只有完善內(nèi)部會計管理體系、完善會計人員崗位責(zé)任制度、完善定額管理制度、完善賬務(wù)處理程序制度和稽查審計制度、完善成本核算制度等才能最終使天津市企業(yè)以較強的競爭態(tài)勢實現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

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