姜 明

（龍口市財政局，山東 龍口 265700）

在改革開放政策的推動下，我國中小企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國社會發(fā)展中的重要經(jīng)濟力量。在國家財政收入比例中中小企業(yè)創(chuàng)造的收入占很大一部分份額。但是受2008年爆發(fā)的國際金融危機影響，中小企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的沖擊。因此積極從國家財稅政策方面加強對中小企業(yè)發(fā)展的支持十分關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難

（一）勞動力工資上升，企業(yè)用工成本增加

自從國家對《勞動合同法》進行重新修訂以后，在全國范圍內(nèi)大多數(shù)城市都出臺了關(guān)于

城市職工最低工資的標準，許多城市與地區(qū)對原來的最低工資標準進行了上調(diào)，很多打工者在掌握了一定的技術(shù)經(jīng)驗與經(jīng)濟條件以后，開始返鄉(xiāng)進行獨立創(chuàng)業(yè)，這就造成許多沿海發(fā)達地區(qū)勞動力流失。為了解決企業(yè)發(fā)展面臨的勞動力不足問題，很多中小企業(yè)采取提高薪資待遇的辦法來為企業(yè)吸納更多的勞動力，這樣就使得企業(yè)的勞動力成本顯著增加了，使企業(yè)原先經(jīng)營過程中擁有的勞動力成本低廉的優(yōu)勢弱化甚至完全消失。

（二）自有資金不足，外部融資困難

資金不足一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一大因素，中小企業(yè)在現(xiàn)實發(fā)展中常常陷入融資難的困境。內(nèi)源融資與外源融資是中小企業(yè)融資的主要渠道。自2009年開始，國家積極從貨幣政策方面加強對企業(yè)發(fā)展的扶植，擴大了銀行的貸款規(guī)模，但是這些寬松的貨幣政策主要傾向于基礎產(chǎn)業(yè)、大型企業(yè)以及房地產(chǎn)領(lǐng)域，中小企業(yè)受益程度十分有限。中小企業(yè)為解決發(fā)展過程中資金不足的問題，轉(zhuǎn)而向民間借貸。以浙江溫州企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)變化情況為例，從2006—2008年，中小企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中自有的資金、民間借貸資金、銀行貸款三者所占的份額比例已經(jīng)由原先的60:16:24變?yōu)?4:28:18。這種變化給中小企業(yè)帶來的顯著后果就是企業(yè)的利潤收益下降，融資成本大幅度提高。

（三）能源、原材料價格劇烈波動

從規(guī)模方面來看中小企業(yè)在市場競爭中不占優(yōu)勢，因此在市場競爭中很難掌握經(jīng)營定價自主權(quán)，不能在市場上占據(jù)主導地位，在市場價格定制方面中小企業(yè)處于被動地位。能夠影響中小企業(yè)經(jīng)濟效益的外在因素有很多。中小企業(yè)經(jīng)營成本受國內(nèi)外原材料、能源價格波動的影響十分明顯，隨著近幾年世界范圍內(nèi)原材料、能源價格以及運輸成本的大幅度上漲，中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中承擔的風險也隨之上升，使得中小企業(yè)獲取利潤的空間受到壓縮。

（四）技術(shù)創(chuàng)新能力不強，制約企業(yè)發(fā)展

中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力十分薄弱，直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)之所以在技術(shù)創(chuàng)新方面能力欠缺主要是受企業(yè)發(fā)展資金不充裕，政府政策傾斜有限影響，企業(yè)不具備技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境，相應的配套服務機制不夠健全。此外，中小企業(yè)如果要實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新需要較大的資金支持，過多的投入會造成企業(yè)經(jīng)營風險的提高，因此很多中小企業(yè)不愿意承擔較大的風險，基本對新的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝等采取引入、嫁接、模仿等方式，因此在技術(shù)層面企業(yè)產(chǎn)品缺乏技術(shù)含量，企業(yè)生產(chǎn)依舊停留在比較低端的層次，企業(yè)產(chǎn)品難以建立品牌，缺乏市場競爭力。

二、從加大財政扶植入手來改革中小企業(yè)的財稅政策

（一）強化金融支持，緩解中小企業(yè)融資困難

1.要加強中小企業(yè)融資服務機構(gòu)建設。在金融產(chǎn)品與服務方面實現(xiàn)創(chuàng)新，構(gòu)建專項的中小企業(yè)信貸服務窗口，擴大對中小企業(yè)的信貸額度，為中小企業(yè)的融資創(chuàng)造有力的條件。要豐富中小企業(yè)的融資渠道，切實為中小企業(yè)的融資提供幫助。以江蘇銀行為例，該銀行發(fā)行中小企業(yè)信貸資產(chǎn)支持券，將融集到的款項專門用到對中小企業(yè)發(fā)展的扶持方面，這一措施具有鮮明的創(chuàng)新性。中小企業(yè)債券的風險性較高，要想維護投資者的投資利益，在利息方面，要免除企業(yè)所得稅。

2.積極提升中小企業(yè)信用，促進中小企業(yè)信用機制建設逐步健全化。為提高中小企業(yè)的融資能力，應該積極促進中小企業(yè)信用機制建設逐步健全化?？梢詮慕∪髽I(yè)信用信息搜集、信用等級、信用評價、信用信息披露等方面著手建設中小企業(yè)信用體系，有效促進中小企業(yè)融資能力的上升。

3.促進中小企業(yè)信用擔保體系向多層次化方向發(fā)展。（1）對融資擔保服務對象進行確定；（2）要確保操作流程規(guī)范化；（3）重視信用監(jiān)管建設，有效規(guī)避融資擔保發(fā)生死賬、壞賬現(xiàn)象。

（二）加大稅收優(yōu)惠力度，大力扶持中小企業(yè)

稅收與生產(chǎn)之間呈現(xiàn)出一種反作用關(guān)系，如果對企業(yè)的稅收提升，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展速度就會放慢，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模也會出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，相應地，企業(yè)的經(jīng)營成本也會隨之增加；反之如果對企業(yè)實行相對寬松的稅收政策，稅收份額不大，企業(yè)就會獲得高速發(fā)展 ，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模也會隨之逐步擴大，而企業(yè)的整體經(jīng)營成本卻也會實現(xiàn)下降。安沃·沙赫于20世紀90年代利用生產(chǎn)結(jié)構(gòu)模型，對加拿大的財稅激勵對研發(fā)投資產(chǎn)生的作用進行了研究，結(jié)果顯示，研發(fā)投資效應與低稅收之間會產(chǎn)生一種正效應，政府每降低一美元的稅收，能夠獲得1.8 美元的追加研發(fā)投資。

為中小企業(yè)發(fā)展實行優(yōu)惠的稅收政策，要把握好如下幾點：（1）要對非營利性質(zhì)的中小信用擔保、再擔保機構(gòu)，實行免除營業(yè)稅的政策；（2）對營業(yè)稅的起征點進行提高，按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額200元，按期納稅的起征點統(tǒng)一調(diào)整為月營業(yè)額 3500元；（3）對于下崗失業(yè)人員創(chuàng)辦的中小企業(yè)，要在稅收政策方面給予照顧，要在其營業(yè)的最初五年免征營業(yè)稅；（4）對應稅勞務的營業(yè)稅稅率進行下調(diào)，中小企業(yè)一般為應稅勞務的承擔者，對稅率進行下調(diào)，能夠使企業(yè)負擔減輕，有利于推進中小企業(yè)的進一步發(fā)展；（5）對向中小企業(yè)提供貸款的銀行機構(gòu)下調(diào)其營業(yè)稅稅率。

（三）推行特別財政政策

1.提高國家財政分配到中小企業(yè)的資金份額

政府要發(fā)揮好自身的宏觀調(diào)控角色，從思想上提升中小企業(yè)的創(chuàng)新意識。為中小企業(yè)參與申報國家成立的多種專項基金創(chuàng)造條件、做好后盾支持。提升中小企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性，國家要不斷從資金方面提高六大專項資金的份額，以為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有力的條件。為促進中小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面優(yōu)化升級，成功實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與調(diào)整，政府成立中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移基金是一項積極的舉措。

2.政府購買采用“首購”辦法

政府對于經(jīng)濟的宏觀調(diào)控可以通過政府購買支出來實現(xiàn)。利用政府“首購”的方式激勵中小企業(yè)發(fā)展可以有效提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度。

3.財政貼息

企業(yè)從銀行獲取的貸款，利息由財政支付，企業(yè)只需要對銀行償還貸款本金，這種方式就是財政貼息的內(nèi)涵。從本質(zhì)上來講財政貼息是財政對企業(yè)發(fā)展進行扶持的一種方式。這種方式有利于使銀行承擔的經(jīng)營風險得到有效地降低，使銀行收益獲得提升，同時還可以充分發(fā)揮銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款的自主性。財政貼息為中小企業(yè)融資創(chuàng)造了條件，對于推進經(jīng)濟增長，刺激消費都具有積極的作用。

4.財政補貼

為促進中小企業(yè)的發(fā)展，政府可以豐富財政補貼的形式，例如可以對企業(yè)進行虧損補貼、出口補貼、價格補貼，切實提升企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力，使中小企業(yè)獲取更多的利潤。

[1]何德旭，張雪蘭.中小企業(yè)實行推定課稅的理論依據(jù)與實踐選擇[J].稅務研究，2009（08）.

[2]郭朝先.中小企業(yè)發(fā)展問題與發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 [J].稅務研究，2009（08）.