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        央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型之績(jī)效審計(jì)探索

        2013-08-15 00:51:28胡曉丹
        時(shí)代金融 2013年9期
        關(guān)鍵詞:支農(nóng)內(nèi)審審計(jì)工作

        胡曉丹

        (中國(guó)人民銀行盤錦市中心支行,遼寧 盤錦 124010)

        近年來,中央銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作持續(xù)深入推進(jìn),逐步由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì),向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。而績(jī)效審計(jì)以其應(yīng)用范圍廣泛、審計(jì)方法靈活、評(píng)價(jià)效果易于接受等特點(diǎn),在提升中央銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值,提高審計(jì)質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要的作用。經(jīng)過幾年的轉(zhuǎn)型實(shí)踐,基層中心支行嘗試從風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、績(jī)效和治理角度分析審計(jì)問題、提出審計(jì)建議,取得了一定的轉(zhuǎn)型工作經(jīng)驗(yàn),形成了較為完善的央行內(nèi)部審計(jì)方法和體系?,F(xiàn)以盤錦市中心支行績(jī)效審計(jì)實(shí)踐為基礎(chǔ),總結(jié)績(jī)效審計(jì)的基本做法及工作啟示,以供借鑒。

        一、績(jī)效審計(jì)概念

        績(jī)效審計(jì)是20世紀(jì)40年代以后西方發(fā)達(dá)國(guó)家興起的一種審計(jì)類型,一般歸納為是對(duì)組織活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計(jì),又稱“三E”審計(jì)。

        績(jī)效審計(jì)不同于傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì),從性質(zhì)上,績(jī)效審計(jì)范圍廣泛,需要大量的判斷和說明???jī)效審計(jì)必須有廣泛的調(diào)查和評(píng)價(jià)方法可供選擇,運(yùn)用與傳統(tǒng)審計(jì)完全不同的知識(shí)來開展審計(jì)???jī)效審計(jì)的特征在于其所研究問題的多變性和復(fù)雜性。在法定權(quán)限內(nèi),績(jī)效審計(jì)必須是能夠自由地從不同角度檢查所有的政府活動(dòng)。

        二、主要工作思路

        近幾年來,盤錦市中心支行深入探索績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型模式,先后開展了征信管理績(jī)效審計(jì)、支農(nóng)再貸款管理績(jī)效審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目,現(xiàn)就支農(nóng)再貸款績(jī)效審計(jì)的主要模式予以舉例說明。

        (一)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

        為了客觀評(píng)價(jià)目標(biāo)業(yè)務(wù)管理效果,以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ),設(shè)立了基礎(chǔ)性指標(biāo);以經(jīng)濟(jì)性、效率、效果審計(jì)調(diào)研為審計(jì)工作內(nèi)容,設(shè)立績(jī)效性指標(biāo)。設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí),在充分考慮基層央行貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)法律和規(guī)章、上級(jí)行下發(fā)的相關(guān)制度、辦法的效果,促進(jìn)部門有效履行職責(zé)為目標(biāo)的同時(shí),更突出“3E”特征。一是以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ),從制度建設(shè)、執(zhí)行有效性兩個(gè)方面建立合規(guī)性指標(biāo),通過基礎(chǔ)性指標(biāo),客觀評(píng)價(jià)目標(biāo)業(yè)務(wù)管理效果;二是以經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)調(diào)研為審計(jì)工作內(nèi)容,構(gòu)建績(jī)效性指標(biāo),充分考慮所選擇的投入是否反映了資源的最優(yōu)化調(diào)配和使用,既定目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn),實(shí)現(xiàn)效果評(píng)價(jià)等;三是建立參考調(diào)整型指標(biāo),考慮上級(jí)行及本行內(nèi)部考核情況,以定性分析為主,建立評(píng)價(jià)工作效果、工作軟控制環(huán)境的調(diào)整性指標(biāo),作為績(jī)效指標(biāo)的必要補(bǔ)充。

        (二)績(jī)效審計(jì)及評(píng)價(jià)方法

        為了確保審計(jì)結(jié)論的客觀公正,審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施在調(diào)閱資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查等合規(guī)性檢查基礎(chǔ)上,還要采取走訪、座談、調(diào)查問卷等方式,收集績(jī)效審計(jì)信息,通過分析評(píng)價(jià),得出績(jī)效性審計(jì)結(jié)論。

        1.按照績(jī)效審計(jì)需求采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

        支農(nóng)再貸款績(jī)效審計(jì)時(shí),為獲取評(píng)價(jià)管理效果的第一手資料,采取集合方法多渠道收集、整理審計(jì)信息。在調(diào)閱支農(nóng)再貸款業(yè)務(wù)管理部門有關(guān)支農(nóng)再貸款管理基礎(chǔ)性資料和臺(tái)帳進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上,綜合采取了實(shí)地走訪、現(xiàn)場(chǎng)座談和問卷調(diào)查等方式,廣泛獲取支農(nóng)再貸款管理績(jī)效的基礎(chǔ)信息。通過與業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合,運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)調(diào)查方法,獲取了全面、深入的信息,取得了預(yù)期的調(diào)查效果。

        2.審計(jì)評(píng)價(jià)突出績(jī)效審計(jì)特征

        支農(nóng)再貸款績(jī)效審計(jì)的效率性評(píng)價(jià)主要從支農(nóng)再貸款發(fā)放、到期回收及時(shí)性兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。效果性評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)支農(nóng)再貸款使用的社會(huì)效果和經(jīng)濟(jì)效果。社會(huì)效果主要從支農(nóng)再貸款需求滿足率,農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)戶和涉農(nóng)企業(yè)對(duì)人民銀行支農(nóng)再貸款管理工作的滿意度三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)效益主要從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和農(nóng)戶及涉農(nóng)企業(yè)使用支農(nóng)再貸款的取得的經(jīng)濟(jì)效益三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià),主要從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)使用支農(nóng)再貸款的實(shí)際收益、農(nóng)戶及涉農(nóng)企業(yè)使用支農(nóng)再貸款獲取的實(shí)際收益兩個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

        3.績(jī)效審計(jì)評(píng)估方法

        支農(nóng)再貸款管理績(jī)效審計(jì)評(píng)估方法是根據(jù)支農(nóng)再貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn),綜合運(yùn)用目標(biāo)實(shí)現(xiàn)分析法及過程分析法,設(shè)計(jì)支農(nóng)再貸款管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),采用定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合,對(duì)單個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行量化,賦予標(biāo)準(zhǔn)值,以百分制計(jì)算。根據(jù)支農(nóng)再貸款管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的分情況采用算術(shù)平均法計(jì)算出實(shí)際分值,以此分值評(píng)定貨幣信貸管理部門對(duì)支農(nóng)再貸款業(yè)務(wù)管理績(jī)效結(jié)果。

        三、幾點(diǎn)建議

        (一)深入開展審計(jì)轉(zhuǎn)型工作試點(diǎn),積極拓展轉(zhuǎn)型領(lǐng)域

        績(jī)效審計(jì)工作的開展是通過找準(zhǔn)試點(diǎn)性績(jī)效審計(jì)切入點(diǎn),在充分的審前準(zhǔn)備前提下,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特征,可側(cè)重經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的某一方面開展專項(xiàng)績(jī)效審計(jì)試點(diǎn),進(jìn)行評(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)積累經(jīng)驗(yàn)、以點(diǎn)帶面、全面推廣的目標(biāo)。為貫徹人民銀行關(guān)于深入開展轉(zhuǎn)型實(shí)踐,積極拓展轉(zhuǎn)型領(lǐng)域,加強(qiáng)轉(zhuǎn)型成果總結(jié)固化與推廣應(yīng)用的總體規(guī)劃,基層央行可采取同樣的方式持續(xù)推進(jìn)績(jī)效審計(jì),不斷拓展轉(zhuǎn)型領(lǐng)域,積極開展風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控和治理角度的審計(jì)轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)轉(zhuǎn)型成果。

        (二)強(qiáng)化內(nèi)審轉(zhuǎn)型審計(jì)理論研究,指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐

        審計(jì)轉(zhuǎn)型是人民銀行內(nèi)審工作2011-2013年規(guī)劃重點(diǎn),是一個(gè)全新的審計(jì)領(lǐng)域。對(duì)審計(jì)轉(zhuǎn)型的探索實(shí)踐,需要遵循從理論到實(shí)踐再?gòu)膶?shí)踐到理論的認(rèn)識(shí)過程,基層人民銀行在積極從事績(jī)效審計(jì)的理論探討和實(shí)踐探索的同時(shí),應(yīng)以內(nèi)審人員職業(yè)能力建設(shè)為核心,開展“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促轉(zhuǎn)型”活動(dòng),扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)審部門學(xué)習(xí)型組織建設(shè),密切跟蹤國(guó)際內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)發(fā)展趨勢(shì),廣泛借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn),通過內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)理論培訓(xùn),提升基層人民銀行內(nèi)審人員的從業(yè)能力。

        (三)總結(jié)內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),推動(dòng)成果的廣泛應(yīng)用和共享

        基層央行應(yīng)及時(shí)總結(jié)內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)信息調(diào)研力度,推動(dòng)轉(zhuǎn)型成果的廣泛應(yīng)用和信息共享。同時(shí),建議總行開發(fā)相應(yīng)的審計(jì)轉(zhuǎn)型評(píng)價(jià)應(yīng)用系統(tǒng),制定審計(jì)轉(zhuǎn)型工作中比較成型的審計(jì)操作指南或手冊(cè),下發(fā)《人民銀行審計(jì)轉(zhuǎn)型工作方面的指導(dǎo)意見》,使審計(jì)轉(zhuǎn)型工作開展有章可循,努力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。

        (四)優(yōu)化審計(jì)環(huán)境,推動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)型工作順利開展

        基層央行內(nèi)審部門要在結(jié)合自身實(shí)際,采取有效措施,加強(qiáng)內(nèi)審工作組織管理,嚴(yán)密審計(jì)程序,提高內(nèi)審人力資源配置效率的同時(shí),系統(tǒng)性的推廣審計(jì)轉(zhuǎn)型管理理念,引起各級(jí)行管理層高度重視,提高各職能部門對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的認(rèn)知,盡力取得各職能部門的配合和支持,發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì),推動(dòng)績(jī)效審計(jì)工作順利開展。

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