趙守卿 張 峰

（中國人民銀行朔州市中心支行，山西 朔州 036002）

為了解當(dāng)前監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用的現(xiàn)狀，我們對臨近地市事后監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用情況進(jìn)行了研究。從分析情況看，事后監(jiān)督中心在這方面進(jìn)行了有效探索，也形成了一些好的做法，并且發(fā)現(xiàn)一些帶有規(guī)律性和普遍性的問題，但也存在監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范缺失、手段落后、數(shù)據(jù)分析欠科學(xué)、約束和激勵機(jī)制不夠完善等問題，使監(jiān)督數(shù)據(jù)沒有得到有效利用，從而影響了事后監(jiān)督工作的效率。

一、監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用的現(xiàn)狀

（一）監(jiān)督數(shù)據(jù)分析指標(biāo)的涵蓋時間不統(tǒng)一

從目前事后監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用工作情況看，雖然重視程度不一，但基本上都相繼開展了監(jiān)督數(shù)據(jù)的分析工作。一是分年度建立了監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，并按風(fēng)險等級、劃分檔次對監(jiān)督數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而對被監(jiān)督部門會計核算風(fēng)險進(jìn)行分析、評估和提示；二是對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，實施風(fēng)險評估，并按季將差錯風(fēng)險評估結(jié)果形成書面報告,納入本行“大監(jiān)督”整體考核評價范圍。但從調(diào)查情況看，此項工作開展進(jìn)度不一，有的行對全部業(yè)務(wù)開展監(jiān)督數(shù)據(jù)收集、整理、分析工作，有的行對部分業(yè)務(wù)開展了分析工作，有的行還沒有開展此項工作。

（二）監(jiān)督數(shù)據(jù)分析指標(biāo)的口徑不統(tǒng)一

由于事后監(jiān)督中心工作不實行垂直管理，對監(jiān)督數(shù)據(jù)的收集利用沒有統(tǒng)一規(guī)定，因此，各地市事后監(jiān)督部門對監(jiān)督數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、歸類等認(rèn)識不盡一致，從而出現(xiàn)監(jiān)督數(shù)據(jù)多樣化的情況。如有的行收集整理的監(jiān)督數(shù)據(jù)既包括監(jiān)督業(yè)務(wù)量，也反映監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯情況；而有的行僅包括監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯。但從調(diào)查情況看，此項工作開展進(jìn)度不一，有的行對全部業(yè)務(wù)開展監(jiān)督數(shù)據(jù)收集、整理、分析工作，有的行只對部分業(yè)務(wù)開展了分析工作，有的行還沒有開展此項工作。

（三）監(jiān)督數(shù)據(jù)分析信息的利用不統(tǒng)一

據(jù)調(diào)查，各地市事后監(jiān)督部門對監(jiān)督數(shù)據(jù)分析結(jié)果主要通過以下形式進(jìn)行反饋，一是發(fā)現(xiàn)會計核算差錯后，及時發(fā)送事后監(jiān)督通知書，督促整改；二是按月向被監(jiān)督對象提供監(jiān)督報告，反饋監(jiān)督情況；三是召開監(jiān)督情況通報會；四是有的行對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，按照風(fēng)險程度劃分重大差錯、較大差錯和一般差錯三個檔次，而有的行未劃分檔次。

二、目前監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用工作存在的主要問題

（一）差錯認(rèn)定及分類標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一和規(guī)范

據(jù)調(diào)查，2004年人民銀行事后監(jiān)督中心成立以來，在日常工作中遇到的最直接的問題是問題標(biāo)準(zhǔn)、差錯歸類、風(fēng)險等級劃分。調(diào)查顯示，各地市近一半的監(jiān)督人員認(rèn)為，目前監(jiān)督數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，分析缺乏可比性。其結(jié)果是造成事后監(jiān)督工作存在一定的隨意性和盲目性，不僅在較大程度上影響了監(jiān)督數(shù)據(jù)收集整理的準(zhǔn)確性和分析利用的效果,而且在客觀上也增加了事后監(jiān)督工作的難度和與被監(jiān)督對象的協(xié)調(diào)成本。

（二）監(jiān)督數(shù)據(jù)分析水平不高且手段落后

目前，多數(shù)事后監(jiān)督中心對監(jiān)督數(shù)據(jù)的分析，普遍采用的還是一些傳統(tǒng)的同期比、百分比等方法。對數(shù)據(jù)的收集、歸類、整理和綜合監(jiān)督數(shù)據(jù)的方式，有的行采取手工操作方式，有的行使用計算機(jī)完成，有的行則既采用手工，又采用計算機(jī)來完成。雖然有少數(shù)行開展了諸如會計核算差錯風(fēng)險評估等工作，但其差錯風(fēng)險權(quán)重也僅僅是依據(jù)所在行相關(guān)會計人員的綜合評判而設(shè)定，其科學(xué)合理性還有待論證。一些行在監(jiān)督工作中，發(fā)現(xiàn)的帶有規(guī)律性、普遍性的問題，也大多缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的分析論證。

（三）監(jiān)督數(shù)據(jù)分析信息的利用存在制約

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在事后監(jiān)督工作沒有納入上級行考核背景下，加之受同級監(jiān)督畏難情緒等因素的影響，不少行事后監(jiān)督部門對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，多數(shù)采取能不發(fā)事后監(jiān)督通知書的盡量不發(fā)，甚至有監(jiān)督人員電話通知被監(jiān)督單位臨時更改錯誤信息的現(xiàn)象；個別行近三年會計核算差錯僅幾筆，發(fā)送的事后監(jiān)督通知書僅幾份等一些不正常情況。顯然，依據(jù)這樣既不完整也不準(zhǔn)確的監(jiān)督數(shù)據(jù)，不可能對監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行有效分析利用，目前監(jiān)督機(jī)制不完善，分析結(jié)果難以得到有效利用。

三、對加強(qiáng)監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用的思考與建議

綜上所述，我們認(rèn)為，加強(qiáng)監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用，提高事后監(jiān)督工作水平，既是實踐需要，也有理論意義，可從制度建設(shè)、人員培訓(xùn)、手段提升、體制機(jī)制等方面入手，具體提出以下建議：

第一，制定差錯認(rèn)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范監(jiān)督數(shù)據(jù)收集內(nèi)容。建議由省會中支會計財務(wù)部門牽頭，研究制定人民銀行會計核算差錯認(rèn)定及分類標(biāo)準(zhǔn)，這不僅是保證監(jiān)督數(shù)據(jù)真實可比、提高監(jiān)督數(shù)據(jù)分析利用水平的重要前提，也是規(guī)范事后監(jiān)督工作行為、防止發(fā)生隨意性和盲目性等問題的迫切需要。

第二，加強(qiáng)事后監(jiān)督隊伍建設(shè)和技術(shù)投入，提高監(jiān)督數(shù)據(jù)分析水平。建議國庫、貨幣發(fā)行等相關(guān)部門，凡舉辦涉及會計核算內(nèi)容的培訓(xùn)班，應(yīng)邀請事后監(jiān)督人員參加。還可借鑒商業(yè)銀行的一些作法，每年舉辦至少一次事后監(jiān)督業(yè)務(wù)綜合培訓(xùn)班,把定期對事后監(jiān)督人員的培訓(xùn)工作制度化，使之成為一種常態(tài)。同時，選調(diào)一些具有會計專業(yè)和統(tǒng)計分析知識的高素質(zhì)人才充實到事后監(jiān)督部門，提高事后監(jiān)督人員素質(zhì)和科技含量，運(yùn)用先進(jìn)的計算機(jī)手段和統(tǒng)計分析方法，對監(jiān)督數(shù)據(jù)進(jìn)行深度加工和多維分析,從中找出依據(jù)充分，并帶有規(guī)律性的問題，從制度層面提出加強(qiáng)會計管理、改進(jìn)核算工作的意見和建議。

第三，建立雙向激勵約束機(jī)制，保證監(jiān)督結(jié)果落到實處。一方面，對事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯、問題以及分析結(jié)果，各級行領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門應(yīng)予以高度的重視，并積極加以有效利用。可實行問責(zé)制，并與被監(jiān)督對象年終考核評比掛鉤。對全年無差錯、無風(fēng)險案件發(fā)生的單位和部門，給予表揚(yáng)和獎勵；對發(fā)生差錯和問題較多、特別是屢查屢犯的，給予嚴(yán)肅批評和經(jīng)濟(jì)處罰。另一方面，對事后監(jiān)督部門及其工作人員，也應(yīng)建立并全面實行嚴(yán)格的問責(zé)、獎懲和考核制度，對忠于職守、堅持原則，及時發(fā)現(xiàn)差錯并挽回經(jīng)濟(jì)損失的，要給予鼓勵、支持并適當(dāng)獎勵，以強(qiáng)化事后監(jiān)督人員的使命感和責(zé)任心，防止目前不同程度存在的不講原則講情面，不講制度講關(guān)系等錯誤意識和行為，確保監(jiān)督工作質(zhì)量及監(jiān)督數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確。

第四，完善事后監(jiān)督管理體制，拓寬監(jiān)督信息反饋渠道。從提升監(jiān)督數(shù)據(jù)分析水平需要大樣本、大跨度的監(jiān)督數(shù)據(jù)支持以及實現(xiàn)監(jiān)督信息合理充分流動、發(fā)揮會計管理決策支持作用出發(fā)，建議由各省會中支事后監(jiān)督中心負(fù)責(zé)對其所在省各市中心支行事后監(jiān)督數(shù)據(jù)信息定期進(jìn)行收集整理和匯總分析，抄送同級會計核算主管部門以及內(nèi)審等相關(guān)部門，也可定期將全省事后監(jiān)督數(shù)據(jù)信息匯總分析的結(jié)果反饋各市中心支行，做到資源共享，充分發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。