郭靜紅

（中國人民銀行克拉瑪依市中心支行，新疆 克拉瑪依 834000）

一、存在的問題

（一）國庫行政處罰的制度依據(jù)滯后,不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展

目前，人民銀行國庫具有執(zhí)法檢查權(quán)的業(yè)務(wù)有國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)、國庫集中收付業(yè)務(wù)、國債業(yè)務(wù)和代理國庫業(yè)務(wù)，其中有行政處罰權(quán)的只有國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)。人民銀行對國庫經(jīng)收處在經(jīng)收稅款中的違規(guī)行為進(jìn)行處罰，處罰的依據(jù)主要包括《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令[2001]第1號），《金融違法行為處罰辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第260號）于1999年印發(fā)，《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》（銀發(fā)[1994]254號）。

一方面，三項(xiàng)制度辦法制定的時間較早，最長的已實(shí)行了近20年，最短的也已實(shí)行了12年，在時間上跟不上當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展步伐。另一方面，隨著國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展，對于新系統(tǒng)和新業(yè)務(wù)，三項(xiàng)制度辦法沒有相應(yīng)的規(guī)定和依據(jù)，已不能很好地指導(dǎo)國庫實(shí)際工作。如財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)上線運(yùn)行后，對于電子繳稅這種新型的國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)，實(shí)際工作中經(jīng)常會遇到代理銀行延遲發(fā)送電子繳稅稅款，形成延遲報解的違規(guī)行為，而《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》中對此沒有相關(guān)的制度依據(jù)和處罰依據(jù)，無法有效指導(dǎo)國庫實(shí)際業(yè)務(wù)工作。

（二）國庫行政處罰的標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，容易造成理解的偏差和執(zhí)行上的不規(guī)范

國庫行政處罰制度依據(jù)中對國庫經(jīng)收處延解預(yù)算收入的行為無明確處罰規(guī)定，如《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》第十三條規(guī)定“國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，應(yīng)在收納當(dāng)日辦理報解入庫手續(xù)，不得延解、占壓和挪用；如當(dāng)日確實(shí)不能報解的，必須在下一個工作日報解?！倍鴮?yīng)的罰則條款中僅對占壓和挪用預(yù)算收入的行為規(guī)定了處罰標(biāo)準(zhǔn)，對延解的行為無明確的處罰規(guī)定，如第四十一條第一小項(xiàng)規(guī)定“商業(yè)銀行、信用社占壓、挪用所收納稅款的，按《金融違法行為處罰辦法》予以處罰”。

由于對稅款延解行為沒有明確的處罰標(biāo)準(zhǔn)，造成基層行理解上的偏差，從而在執(zhí)行中產(chǎn)生不同的處罰結(jié)果，不利于行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。經(jīng)調(diào)查，有的基層行將國庫經(jīng)收處延解預(yù)算收入的行為視作占壓行為，按照《金融違法行為處罰辦法》第二十二條“金融機(jī)構(gòu)不得占壓財(cái)政存款或者資金。金融機(jī)構(gòu)占壓財(cái)政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款；對該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級管理人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分，對其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級直至開除的紀(jì)律處分”的條款予以處罰；有的基層行將國庫經(jīng)收處延解預(yù)算收入的行為視作壓票行為，按照《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》第四十一條第五小項(xiàng)的規(guī)定“鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫和國庫經(jīng)收處壓票不按規(guī)定入賬的，按《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》的有關(guān)條款進(jìn)行處罰”，而《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第十六條規(guī)定“銀行違反銀行結(jié)算，任意壓票、退票、截留、挪用結(jié)算資金，按結(jié)算金額對其處以每天萬分之七罰款”。

（三）國庫行政處罰的方式不統(tǒng)一，簡易行政處罰程序未明確

國庫行政處罰，處罰對象主要是商業(yè)銀行、信用社，國庫行政處罰納入人民銀行行政處罰，執(zhí)行人民銀行行政處罰規(guī)定。由于目前人民銀行行政處罰多執(zhí)行一般程序，行政處罰規(guī)定中未明確是否適用簡易程序，從而造成實(shí)際工作中處罰方式上的不統(tǒng)一，給執(zhí)行帶來困惑。如有的基層行采用現(xiàn)場執(zhí)法檢查的方式發(fā)現(xiàn)國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)中的違規(guī)問題，采用一般程序開展行政處罰，要經(jīng)過立案—調(diào)查取證—核審—告知—聽證—行政處罰決定等環(huán)節(jié)，程序規(guī)則上較為完備，完成處罰行為的時間較長；而有的基層行依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條規(guī)定的簡易程序（即對違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)、處罰較輕的行為，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告，由執(zhí)法人員當(dāng)場做出行政處罰決定）的適用條件，對于非現(xiàn)場監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，并且行為較輕證據(jù)確鑿的，采用了簡易程序的處罰方式，經(jīng)過取證—告知—行政處罰決定等環(huán)節(jié)，程序上相對簡單，完成處罰行為的時間較短。

二、相關(guān)建議

（一）加快國庫行政處罰制度建設(shè)，適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

針對國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展和電子信息化程度的提高，加快國庫行政處罰法規(guī)制度的修訂和完善，盡快修訂《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》，對原有制度中一些與現(xiàn)行業(yè)務(wù)不配套、不銜接以及滯后的規(guī)定予以修訂、補(bǔ)充，形成一套較為完整的國庫行政處罰制度，以適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）消除國庫行政處罰制度“盲區(qū)”，增強(qiáng)制度執(zhí)行力度

針對國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的發(fā)展形勢和財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的新方式，開展調(diào)查研究，尋找國庫行政處罰制度的“真空”地帶，對制度依據(jù)中與現(xiàn)時業(yè)務(wù)不配套、不銜接的地方進(jìn)行修訂，對新出現(xiàn)的問題進(jìn)行完善和補(bǔ)充，消除制度依據(jù)中的“盲區(qū)”和“空白點(diǎn)”，使國庫行政處罰真正做到有法可依、有據(jù)可查。

（三）探索建立國庫行政處罰的簡易程序，提高國庫監(jiān)管效果

切實(shí)發(fā)揮國庫非現(xiàn)場監(jiān)督的作用，通過國庫柜面監(jiān)督和事后監(jiān)督等途徑，對國庫經(jīng)收處出現(xiàn)的違規(guī)問題采用行政處罰的簡易程序處理，并出臺簡易程序處罰的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，明確執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范開展，通過簡易程序處罰及時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，及時糾正違規(guī)行為，實(shí)現(xiàn)國庫監(jiān)管的常態(tài)化，預(yù)防資金風(fēng)險，提高國庫監(jiān)管效果。