高佳妍

今年5月份，湖北省國稅局稽查局在組織開展全省藥品、醫(yī)療器械生產經營單位和醫(yī)療機構發(fā)票使用情況專項整治工作過程中，下發(fā)給A市國稅稽查局重點檢查戶數(shù)15戶，湖北某商貿公司在其中。下發(fā)信息中反映該公司比對不符發(fā)票只有3份，金額53,319.60元，并且企業(yè)已經注銷，是下發(fā)信息中比對不符發(fā)票份數(shù)最少，金額最小的一戶。

檢查人員通過細小情節(jié)入手，查處了該公司自2009年4月至2012年1月份期間，共計陰陽開具千元版增值稅普通發(fā)票39本（共975份，作廢62份），913份，發(fā)票聯(lián)開具金額3,965,721.47元，存根聯(lián)開具金額1,982,860.74元，隱瞞不含稅收入1,925,107.50元，偷逃增值稅57,753.22元的事實。目前，該案所涉及的查補稅款57,753.22元、涉稅罰款28,876.61元、發(fā)票違法行為罰款3,000.00元和滯納金16,286.41元已全部追繳入庫。

進戶檢查之前，檢查人員將納稅人識別號輸入稅收征管CTAIS系統(tǒng)，通過查詢得知，檢查對象中的湖北某商貿公司已于2011年6月正常注銷（A市直屬分局登記），從發(fā)票領購信息中甄別，比對不符的3份發(fā)票不是企業(yè)領購的。但是將比對不符的3份發(fā)票信息通過“湖北省國稅局發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)”查詢得知，又是“湖北某商貿公司”領購開具的，讓人迷惑，難道有幾個不同的“湖北某商貿公司”？檢查人員再次通過查詢納稅人名稱“湖北某商貿公司”，符合查詢結果的有4戶企業(yè)，4戶企業(yè)均為同一法人代表，同一經營地址，同時，分別在各登記國稅機關領購千元版增值稅普通發(fā)票。4戶企業(yè)分別是：湖北某商貿公司（A市直屬分局登記，2011年6月注銷）、湖北某商貿公司B分公司（A市直屬分局登記）、湖北某商貿公司（A市B區(qū)國稅局登記）和湖北某商貿公司第二分公司（A市B區(qū)國稅局登記）。通過分別查詢4戶企業(yè)發(fā)票領購信息發(fā)現(xiàn)，比對不符的發(fā)票是由“湖北某商貿公司”（A市B區(qū)國稅局登記）領購，一切似乎都能解釋清楚。比對不符金額不大，A市同一城區(qū)內管理局多，納稅人鉆漏洞的可能性大，檢查人員帶著實地進一步核實一下，聯(lián)系了企業(yè)。

企業(yè)租用A市一家商業(yè)銀行的八樓作為辦公場所，當檢查人員說明來意，企業(yè)坦承，A市直屬分局登記登記注冊的“湖北某商貿公司”已注銷，企業(yè)已經按照國稅部門的要求進行了自查，2010至2011兩個年度共開往A市中心醫(yī)院130份發(fā)票均已申報納稅，比對不符的3份發(fā)票是以A市B區(qū)國稅局登記的“湖北某商貿公司”名義領購，企業(yè)所列出的130份發(fā)票詳細清單與省局下發(fā)的采集發(fā)票信息從發(fā)票字軌號、發(fā)票號碼、開票日期及發(fā)票金額上完全相符。企業(yè)同時也坦承，近年來企業(yè)業(yè)務發(fā)展較快，已經突破了年銷售額80萬元，達到了增值稅一般納稅人認定標準，為了不認定增值稅一般納稅人，才在不同的國稅部門分別辦理了4戶企業(yè)，以后一定注意并改正，懇請檢查人員原諒。

企業(yè)的解釋也是合乎常理的，由于A市城區(qū)內分設三個國稅管理局（分別是：直屬稅務分局、開發(fā)區(qū)稅務局和B區(qū)國稅局），企業(yè)隨意注冊登記的可能性大，國稅部門對小規(guī)模企業(yè)管理困難。當檢查人員要求企業(yè)分別拿出4戶企業(yè)的賬簿、憑證時，企業(yè)會計只拿出了一套憑證，企業(yè)承認，為了節(jié)省人工成本，企業(yè)只聘請了2名財會人員，一人負責做賬、一人任出納，4戶企業(yè)實際上是統(tǒng)一經營，一個經營實體，對外都是以“湖北某商貿公司”名義經營，只是為了在稅務部門多辦些登記，一是為了將每戶企業(yè)的規(guī)模降低到一般納稅人認定標準之下，二是為了可以多領購一些發(fā)票，根據領購發(fā)票所在的企業(yè)名義分別向不同的稅務部門申報納稅。企業(yè)憑證也相當簡單，手工做賬，每月一本憑證，主要是銷售、進貨、外加一些少量的費用。企業(yè)由于會計水平有限，匯總登記了一套賬簿，無法清楚分清每一戶企業(yè)經營情況，但是每月能按發(fā)票開具金額，分別申報納稅。

檢查人員隨意翻看了企業(yè)2011年度5月份的記賬憑證，看到2011年5月18日開具給A市中心醫(yī)院的一份發(fā)票存根聯(lián)（發(fā)票代碼：142111023402，發(fā)票號碼：00163411，金額2,402.00元）與企業(yè)自查明細表中的發(fā)票一對時，發(fā)現(xiàn)了問題，企業(yè)明細表中注明此份發(fā)票金額是4,804.00元，是哪里出現(xiàn)了問題呢？帶著這樣的困惑，檢查人員又詳細的查看了幾份發(fā)票，存根聯(lián)與明細表中的金額均不符，明細表中的金額都是存根聯(lián)金額的一倍。隨即，檢查人員調出了省國稅局稽查局發(fā)票采集的信息及照片，發(fā)現(xiàn)發(fā)票聯(lián)的金額與企業(yè)自查明細表中的金額完全一致，存根聯(lián)金額縮小了一倍。

檢查人員發(fā)現(xiàn)問題嚴重，及時要求企業(yè)提供4戶企業(yè)自辦理稅務登記以來領購的所有發(fā)票存根，并及時提取了企業(yè)電腦里保存的發(fā)票開具詳細資料。通過認真清分、比對證實，企業(yè)在2009年4月至2012年1月份期間，采用單聯(lián)填開發(fā)票存根聯(lián)金額為發(fā)票聯(lián)金額一半的方式開具陰陽發(fā)票，分別向A市中心醫(yī)院、部分縣市醫(yī)院及城區(qū)附件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院開具千元版增值普通發(fā)票39本，隱瞞并少申報收入1925107.50元，少申報增值稅57753.22元，企業(yè)如數(shù)繳納了稅款罰款和滯納金共計105916.24元。