●周克祥

由一次鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)檢查引發(fā)的思考

●周克祥

按照江蘇省建湖縣主要領(lǐng)導(dǎo)要求，今年建湖縣財(cái)政局與縣監(jiān)察局和縣審計(jì)局采取聯(lián)合行動(dòng)，對(duì)全縣范圍內(nèi)的所有鎮(zhèn)（區(qū)）近3年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了一次較為全面的檢查。筆者通過對(duì)所帶檢查小組在某鎮(zhèn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議。

一、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）涉及財(cái)政總預(yù)算方面

存在的問題主要包括：第一，財(cái)政收入中，地方稅收有虛開現(xiàn)象。如：該鎮(zhèn)村鎮(zhèn)綜合開發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“開發(fā)公司”）通過“南環(huán)路工程支出”報(bào)支建筑稅款155.54萬元。經(jīng)查有關(guān)單據(jù)，開發(fā)公司于某日打款至地稅局聯(lián)網(wǎng)開票賬戶，以某建筑安裝工程有限公司名義虛列建筑收入543.37萬元，以開發(fā)公司名義虛列建筑收入1927.70萬元，共開出營(yíng)業(yè)稅74.64萬元，所得稅及附加等計(jì)80.90萬元。第二，核算上有越位現(xiàn)象，財(cái)政總預(yù)算與政府機(jī)關(guān)賬常?；煊?。如：某日在總預(yù)算賬上報(bào)支廣告費(fèi)2000元；某日通過總預(yù)算付個(gè)人往來款35000元。以上其實(shí)應(yīng)在政府機(jī)關(guān)報(bào)賬。第三，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用有時(shí)不當(dāng)。如：某日付民政敬老院人員補(bǔ)助20萬元被列入“一般預(yù)算支出——城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”。第四，以撥作支。如：某日通過國(guó)庫(kù)存款支鎮(zhèn)交通運(yùn)輸服務(wù)站招商引資費(fèi)用48000元，作一般預(yù)算支出。第五，虛假利用外資，人為增加引進(jìn)外資支出。如：某照明科技有限公司某日自“網(wǎng)點(diǎn)結(jié)匯人民幣資金清算戶”轉(zhuǎn)入總預(yù)算賬戶5448320元，次日連同財(cái)政支付的企業(yè)扶持資金136000元計(jì)5584320元由總預(yù)算直接匯往深圳市某進(jìn)出口有限公司。通過以上手法進(jìn)行4次操作，該鎮(zhèn)將應(yīng)付企業(yè)扶持資金支出共34萬元列入“一般預(yù)算支出——中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)”，形成利用外資損失，得到的就是一個(gè)所謂引進(jìn)外資2000多萬元的業(yè)績(jī)。第六，通過往來款項(xiàng)中暫存的資金平衡財(cái)政。如：某日從“暫存款——文體廣播事業(yè)費(fèi)”調(diào)入5.92萬元作預(yù)算外收入。第七，財(cái)政收支有空運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)象。如：某日以“2010年財(cái)補(bǔ)壓縮分流款”作“一般預(yù)算支出——鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院——退休費(fèi)”，增加總預(yù)算的 “預(yù)算外收入——自籌收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位上交收入”97.5萬元。第八，報(bào)賬手續(xù)欠完備。如：某日在“一般預(yù)算支出——城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”支報(bào)稅款150萬元，且無領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)。

（二）與總預(yù)算相關(guān)賬套情況

存在的問題主要包括：第一，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金被用于彌補(bǔ)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)或平衡財(cái)政、環(huán)境整治、兌付企業(yè)職工集資款和拆遷獎(jiǎng)勵(lì)、支付借款利息等其他用途，經(jīng)費(fèi)報(bào)支發(fā)票不合規(guī)，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金賬戶有提取和支付現(xiàn)金情況等。第二，村鎮(zhèn)綜合開發(fā)公司存在現(xiàn)金坐收坐支時(shí)有發(fā)生、虛列建安量開出稅收發(fā)票(資金來源為撥入?？詈屯恋卣砜?、無鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)手續(xù)發(fā)放工作人員獎(jiǎng)金等問題。第三，園區(qū)服務(wù)有限公司存在付出現(xiàn)金未履行必要的審批手續(xù)、坐收坐支、賬面余額太大、借資款利息偏高、購(gòu)置房屋和設(shè)備有不入賬情況等問題。

(三)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)

存在的問題主要包括：第一，日常對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，大額支付經(jīng)常發(fā)生，尤其是撥付給村居的資金，往往沒有通過村賬鎮(zhèn)管資金專戶(或稱農(nóng)村財(cái)務(wù)核算專戶)實(shí)行對(duì)村居的資金監(jiān)管，財(cái)政資金的安全性存在隱患。第二，機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)直接報(bào)支稅款，造成稅收虛增，財(cái)政收入虛高，這已是不少地方財(cái)政部門公開的做法。第三，白紙發(fā)票偏多。如：某日支文印費(fèi)9105.6元，5張票均為某電腦打印社收據(jù)。第四，獎(jiǎng)金、福利及補(bǔ)助發(fā)放情況。如：某日在“商品服務(wù)支出”報(bào)支利用外資補(bǔ)助27800元。第五，對(duì)協(xié)作單位支出多，協(xié)稅等涉企費(fèi)用也多。如：某日支有關(guān)單位協(xié)作獎(jiǎng)。其中：國(guó)稅某分局15000元，某派出所、公安局某中隊(duì)、某人民法庭、某工商分局、某國(guó)土所、某中隊(duì)2000—3000元不等。第六，購(gòu)置部分固定資產(chǎn)未能入賬。如：某日?qǐng)?bào)支密碼機(jī)1500元、傳真機(jī)980元計(jì)2480元未入固定資產(chǎn)。第七，招待費(fèi)用高，且招待費(fèi)用和招商費(fèi)用中，超市煙、酒、辦公用品發(fā)票偏多。政府機(jī)關(guān)三年支出合計(jì)1522.55萬元,招待費(fèi)合計(jì)303.41萬元,占全部支出的19.93%,占三年商品和服務(wù)支出941.13萬元的32.24%，比例超出了縣紀(jì)委、縣財(cái)政局聯(lián)合通知限定10%的規(guī)定。第八，借款和借款利息支出多。某日將原在政府機(jī)關(guān)賬上核算的向機(jī)關(guān)干部借入的某年項(xiàng)目推進(jìn)借資款578000元轉(zhuǎn)建中心記賬。除在專項(xiàng)資金賬戶支出利息外，機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)賬戶也支出了部分借款利息，屬于變相發(fā)放職工福利。

(四)其他單位

存在的問題主要包括：第一，違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、福利等。如：人力中心在“事業(yè)支出—工資福利支出”中支發(fā)事業(yè)人員績(jī)效工資16097元，應(yīng)發(fā)數(shù)6250元，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放9847元。第二，招待費(fèi)明顯偏多。如：村建中心三年收入合計(jì)536.09萬元,招待費(fèi)合計(jì)560823.44元,占收入的10.46%,占三年商品和服務(wù)支出的28.60%，比例超出了縣紀(jì)委、縣財(cái)政局聯(lián)合通知限定10%的規(guī)定，且部分招待業(yè)務(wù)事項(xiàng)在費(fèi)用報(bào)支上缺少增收節(jié)支意識(shí)。第三，宣傳費(fèi)用支出高。如：計(jì)生中心全年共支出73725.8元，尚不包括用于新農(nóng)村現(xiàn)場(chǎng)所支出的宣傳等費(fèi)用計(jì)103162元。第四，應(yīng)收應(yīng)付款戶數(shù)較多，金額較大，未能及時(shí)組織清理。如：經(jīng)與報(bào)賬員核對(duì)，計(jì)生中心在應(yīng)收款方面:截至2012年底，共有63戶有關(guān)村、單位、個(gè)人的借款合計(jì)62307.78元，因發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)，或人員死亡等原因，已難以收回。應(yīng)付款方面:截至2012年底，累計(jì)共有114350.40元已收的社會(huì)撫育費(fèi)掛賬于其他應(yīng)付款,應(yīng)轉(zhuǎn)作收入。第五，費(fèi)用票據(jù)中收據(jù)、代辦條、自制憑證等白發(fā)票較多。第六，事業(yè)支出分項(xiàng)不準(zhǔn)。如：經(jīng)貿(mào)中心將招待費(fèi)18531元列入“商品服務(wù)支出——其他商品服務(wù)支出——其他”中。第七，報(bào)賬不及時(shí)。如：農(nóng)業(yè)中心其他應(yīng)收款——王某賬戶 2012年末余額為36280.20元，系2008年前發(fā)生,據(jù)該中心顏某介紹,該同志原為農(nóng)業(yè)中心報(bào)賬員,臨退休時(shí)因換鎮(zhèn)長(zhǎng)而使部分費(fèi)用票據(jù)未經(jīng)鎮(zhèn)長(zhǎng)批報(bào)(財(cái)政所長(zhǎng)已審核)。第八，可能存在壞賬。如：農(nóng)業(yè)中心2012年末其他應(yīng)收款余額為90480.22元,其中：財(cái)政所往來44504.60元，財(cái)政所無此賬,伏XX個(gè)人欠款2019.08元，人已死亡,其他個(gè)人欠款均不肯還款。第九，購(gòu)置資產(chǎn)不記固定資產(chǎn)和固定基金。如：農(nóng)經(jīng)中心購(gòu)置復(fù)印機(jī)1臺(tái)7600元，未記固定資產(chǎn)和固定基金。第十，收入現(xiàn)金有坐支現(xiàn)象。如：文廣中心取得維護(hù)費(fèi)收入等計(jì)66100元未專戶存儲(chǔ)，全部開支費(fèi)用。第十一，上劃資產(chǎn)負(fù)債未調(diào)賬，如：文廣中心截至2010年6月底的賬面余額已全部上劃到縣廣電局，財(cái)政所當(dāng)時(shí)未將其余額沖減。第十二，記賬原始依據(jù)不完備。如：文廣中心以國(guó)稅局開出的商業(yè)銷售發(fā)票2張報(bào)支“有線電視材料”計(jì)15萬元，每張發(fā)票7.5萬元，以現(xiàn)金支付，無具體材料清單。

二、整改要求

針對(duì)上述存在問題，幾個(gè)部門專門聯(lián)合下發(fā)了整改通知，主要有以下幾方面的要求：

一是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的問題，要求各單位對(duì)照財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，認(rèn)真進(jìn)行規(guī)范。

二是對(duì)會(huì)計(jì)核算方面存在的問題，要求各單位按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求，認(rèn)真進(jìn)行整改。

三是對(duì)費(fèi)用報(bào)銷方面存在的各類問題，要求各單位逐條對(duì)照有關(guān)規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行，該調(diào)賬的調(diào)賬，該退還的退還，該處罰的處罰，切實(shí)維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性。

四是對(duì)構(gòu)成違紀(jì)的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門調(diào)查處理；對(duì)涉嫌犯罪的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

三、解決問題的途徑

目前鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)支出還是相當(dāng)不規(guī)范的，長(zhǎng)此以往，不排除個(gè)別單位和個(gè)別人有可能違法犯罪，對(duì)此必須高度重視。初步設(shè)想，主要解決途徑有三個(gè)方面：

（一）人員綜合素質(zhì)的提升

各鎮(zhèn)財(cái)政所人員的素質(zhì)直接關(guān)系到基層財(cái)政工作的質(zhì)量，人員素質(zhì)包括政治和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面，某種意義上講，個(gè)人的思想政治素養(yǎng)更為重要，提高的重要途徑有一條：加強(qiáng)學(xué)習(xí)。只有所有工作人員的綜合素質(zhì)都合格了，才能嚴(yán)格依法辦事，遵守法紀(jì)，在把關(guān)守口時(shí)遵守原則。

（二）內(nèi)部控制制度的健全

提到內(nèi)部控制制度大家已都不陌生，各單位基本都有，但要真正切實(shí)可行，還要各單位結(jié)合自身特點(diǎn)，不斷健全和完善。對(duì)基層財(cái)政所的同志而言，健全的內(nèi)部控制制度是約束大家處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范，制度上管人比空洞的說教要有效得多。

（三）外部監(jiān)督的有效實(shí)施

從財(cái)政監(jiān)管的角度講，目前建湖縣對(duì)各鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的外部監(jiān)督主要是縣局通過財(cái)政監(jiān)督手段實(shí)施。年初建湖縣已建立了鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政季度審核互審制度。每個(gè)季度末，由縣局組織一次對(duì)各鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)審核互審，對(duì)各塊業(yè)務(wù)都明確了牽頭科室，具體是：局預(yù)算、國(guó)庫(kù)對(duì)總預(yù)算，行政政法、科教文科對(duì)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)，綜合科對(duì)綜合財(cái)政和非稅票據(jù)，監(jiān)督檢查科對(duì)各類專項(xiàng)資金，基層科對(duì)財(cái)務(wù)管理和各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。每個(gè)季度末，通過組織對(duì)有關(guān)賬冊(cè)、憑證和其他財(cái)務(wù)資料的檢查分析，針對(duì)存在問題，下發(fā)情況通報(bào)，提出整改意見，以期通過幾年努力，打造出縣鎮(zhèn)一級(jí)的陽(yáng)光財(cái)政。故而，就眼下而言，對(duì)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)政的監(jiān)督各地都應(yīng)予以高度重視，萬萬不可掉以輕心?！?/p>

(作者單位:江蘇省建湖縣財(cái)政局)

（本欄目責(zé)任編輯：楊卡）