中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行 黃智勇

中國(guó)人民銀行清算總中心 侯艷妮

目前，我國(guó)商業(yè)銀行普遍建立了財(cái)務(wù)審查委員會(huì)工作制度(以下簡(jiǎn)稱財(cái)審會(huì)制度)，即通過(guò)集體審議重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)其必要性、合理性進(jìn)行審查，合理配置財(cái)務(wù)資源。建立財(cái)審會(huì)制度是提升商業(yè)銀行財(cái)務(wù)決策水平的一項(xiàng)重要管理制度，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。

1 財(cái)審會(huì)制度對(duì)于提高財(cái)務(wù)決策水平發(fā)揮的重要作用

1.1 樹(shù)立了集體審議、合規(guī)審查、科學(xué)決策的工作理念

財(cái)審會(huì)制度要求對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集體審議，從思想上強(qiáng)化了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策規(guī)范化、科學(xué)化管理的認(rèn)識(shí)，形成了一個(gè)講規(guī)范、講科學(xué)、公開(kāi)透明決策的工作氛圍。

1.2 統(tǒng)一了財(cái)務(wù)決策流程，規(guī)范了財(cái)務(wù)審查行為

財(cái)審會(huì)制度要求對(duì)財(cái)務(wù)決策流程等進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，改變了過(guò)去僅是通過(guò)口頭溝通、走簽報(bào)等方式進(jìn)行決策，財(cái)務(wù)權(quán)限分散，界限不清晰，決策形式多樣，缺乏有效整合。財(cái)審會(huì)制度要求財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策都要按規(guī)定的流程進(jìn)行運(yùn)作，達(dá)到財(cái)審會(huì)審議標(biāo)準(zhǔn)的必須上財(cái)審會(huì)審議，審查行為更加規(guī)范。

1.3 審查審議更加充分，提高了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性

如果財(cái)務(wù)決策僅是建立在少數(shù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人分析和判斷的基礎(chǔ)上，易受個(gè)人利益、知識(shí)面等因素的影響，財(cái)務(wù)決策存在一定的隨意性、主觀性和偶然性。財(cái)審會(huì)制度要求重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須進(jìn)行集體審議，來(lái)自不同專業(yè)部門(mén)的財(cái)審會(huì)委員對(duì)上會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行“多堂會(huì)審”，保證了審議的廣度及深度，提高了財(cái)務(wù)審查工作的質(zhì)量；其次，財(cái)審會(huì)制度通常要求對(duì)上會(huì)項(xiàng)目做可行性研究，進(jìn)行定量及定性的分析，為財(cái)審會(huì)委員提供審議依據(jù)，避免了“拍腦袋”、“憑感覺(jué)”進(jìn)行財(cái)務(wù)決策；第三，財(cái)審會(huì)制度還要求對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查，這種反向約束機(jī)制也在一定程度上倒逼需求部門(mén)或報(bào)審部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)更加謹(jǐn)慎小心，間接提高了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。

1.4 財(cái)審會(huì)制度要求集體審議，確保財(cái)務(wù)決策公開(kāi)透明

財(cái)審會(huì)制度要求重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須上會(huì)集體審議，這有助于財(cái)務(wù)決策的公開(kāi)透明，防范暗箱操作和道德風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)審會(huì)制度一般要求形成正式的會(huì)議紀(jì)要并印發(fā)，這在一定程度上也起到了公示和公開(kāi)透明的作用。

1.5 實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程的跟蹤和監(jiān)督，提高了財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行力

經(jīng)過(guò)財(cái)審會(huì)審議通過(guò)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)通常執(zhí)行程度較好，這一方面是由于經(jīng)過(guò)集體審議的財(cái)務(wù)事項(xiàng)一般考慮比較成熟，項(xiàng)目需求和預(yù)算的編制更加符合實(shí)際，可操作性比較強(qiáng)，因此實(shí)施起來(lái)比較順利；另一方面，財(cái)審會(huì)制度要求報(bào)審部門(mén)定期反饋?lái)?xiàng)目執(zhí)行情況，這也促使項(xiàng)目執(zhí)行部門(mén)按要求加快實(shí)施，提高了財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行力。

2 財(cái)審會(huì)制度存在的問(wèn)題和難點(diǎn)

2.1 各行對(duì)財(cái)審會(huì)制度重視程度不一樣，財(cái)審會(huì)作用的發(fā)揮存在差異

由于各行管理模式不盡相同，對(duì)財(cái)審會(huì)制度的重視程度也不完全一樣。部分商業(yè)銀行重視程度不夠，致使財(cái)審會(huì)制度流于形式，沒(méi)有充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。

2.2 審查事項(xiàng)涉及面廣，審查的科學(xué)性有待進(jìn)一步提高

由于財(cái)務(wù)審查事項(xiàng)涉及預(yù)算、固定資產(chǎn)投資、財(cái)務(wù)支出等諸多方面，在如何準(zhǔn)確把握審查重點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)審查的科學(xué)性上還存在一定困難。原因如下：一是對(duì)于大多數(shù)項(xiàng)目而言，沒(méi)有統(tǒng)一的審查標(biāo)準(zhǔn)，難以對(duì)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出進(jìn)行量化，很大程度上還是依賴于財(cái)審會(huì)委員的工作經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)審查的科學(xué)性；二是部分財(cái)審會(huì)委員專業(yè)水平有限，對(duì)項(xiàng)目認(rèn)識(shí)的深度還有待進(jìn)一步深入；三是部分財(cái)審會(huì)委員對(duì)財(cái)審會(huì)工作不夠重視，對(duì)審查工作不夠盡責(zé)，從而影響了審議結(jié)果的科學(xué)性。

2.3 審議標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)授權(quán)不銜接，影響財(cái)審會(huì)運(yùn)作

各級(jí)行財(cái)審會(huì)審議標(biāo)準(zhǔn)通常要與財(cái)務(wù)授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)相匹配。由于各行財(cái)務(wù)授權(quán)的下達(dá)與財(cái)審會(huì)審議標(biāo)準(zhǔn)的修訂有時(shí)會(huì)出現(xiàn)時(shí)間差，從而導(dǎo)致審議標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)授權(quán)不銜接，二者存在一定的矛盾。

2.4 項(xiàng)目檢查和評(píng)價(jià)存在困難，作用有限

財(cái)審會(huì)的檢查和評(píng)價(jià)職責(zé)與業(yè)務(wù)主管部門(mén)、內(nèi)控合規(guī)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)等的檢查評(píng)價(jià)職責(zé)存在一定的重合，職責(zé)劃分往往不清晰。此外，部分財(cái)務(wù)事項(xiàng)后評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)難以準(zhǔn)確量化，使后評(píng)價(jià)作用有限。

3 進(jìn)一步改善財(cái)審會(huì)制度的措施和建議

(1)高度重視財(cái)審會(huì)工作，充分發(fā)揮其作用。各行應(yīng)高度重視財(cái)審會(huì)工作，嚴(yán)格按規(guī)定流程運(yùn)作財(cái)審會(huì)，充分調(diào)動(dòng)財(cái)審會(huì)委員的積極性，讓他們暢所欲言，并認(rèn)真聽(tīng)取他們的合理化建議。(2)通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、研究分析、實(shí)地考察等多種形式對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查，提高財(cái)務(wù)審查的科學(xué)性。比如，對(duì)一些固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審查，可讓財(cái)審會(huì)委員去實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)考察，然后給出審查意見(jiàn)，這樣可能比僅在辦公室聽(tīng)匯報(bào)效果更好。(3)及時(shí)修訂完善財(cái)審會(huì)相關(guān)制度和審議標(biāo)準(zhǔn)。要及時(shí)根據(jù)各行實(shí)際情況，修訂完善相關(guān)制度和審議標(biāo)準(zhǔn)，使其與各行管理現(xiàn)狀相匹配，審議標(biāo)準(zhǔn)要與各行財(cái)務(wù)授權(quán)相配套，避免出現(xiàn)相矛盾的地方。(4)總行相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)行財(cái)審會(huì)工作的管理。我國(guó)商業(yè)銀行基本都是總分行制，通常在總行層面財(cái)審會(huì)制度施行得較好，但在分支行層面，由于各行管理水平不同，工作人員稟賦有別，財(cái)審會(huì)制度的落實(shí)情況不盡相同。因此，總行相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)行財(cái)審會(huì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，使其規(guī)范運(yùn)作，充分發(fā)揮作用。

[1]中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司財(cái)務(wù)審查委員會(huì)工作規(guī)則.

[2]中國(guó)工商銀行股份有限公司財(cái)務(wù)審查委員會(huì)工作規(guī)則.