唐軍

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資產(chǎn)管理控制即是在企業(yè)內(nèi)部控制整體框架下，基于資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部所實施的一項企業(yè)管理活動。提高資產(chǎn)使用效能，合理保證資產(chǎn)安全是企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。資產(chǎn)作為企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的物質(zhì)基礎(chǔ)，其管理的重要性毋庸置疑，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在明確資產(chǎn)安全作為內(nèi)控目標(biāo)之一的同時，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》以便于企業(yè)操作，要求不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。

1 資產(chǎn)管理的含義及內(nèi)容

企業(yè)資產(chǎn)管理就是為了保證資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，以資產(chǎn)和其經(jīng)營過程為管理對象，運用計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制等管理手段，充分發(fā)揮資產(chǎn)管理者和管理部門的資產(chǎn)管理職能的活動。

企業(yè)資產(chǎn)管理控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。根據(jù)資產(chǎn)管理過程角度分析，資產(chǎn)管理內(nèi)容包括資產(chǎn)預(yù)算與投資管理、資產(chǎn)取得驗收管理、資產(chǎn)使用保全管理、資產(chǎn)處置管理、資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄管理、資產(chǎn)核算管理等。

2 資產(chǎn)管理的功能

資產(chǎn)管理主要有以下五個方面的功能：

2.1 執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算，提供資產(chǎn)信息

資產(chǎn)管理的過程也就是執(zhí)行預(yù)算的過程，通過各環(huán)節(jié)信息的匯總整理和反饋，為企業(yè)經(jīng)營提供最基礎(chǔ)的管理信息。

2.2 遵循資產(chǎn)管理制度，規(guī)避違規(guī)風(fēng)險

資產(chǎn)管理的一個重要功能就是規(guī)避違規(guī)風(fēng)險，違規(guī)既包括違反企業(yè)規(guī)章制度，也包括違反國家各項法律法規(guī)及財經(jīng)政策，無論哪種違規(guī)，都會給企業(yè)帶來損失。因此企業(yè)通過資產(chǎn)管理，最大限度地降低風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營的安全性和效益性提供保障。

2.3 提高資產(chǎn)使用率，降低運營成本

資產(chǎn)管理的另一項重要功能，就是提高資產(chǎn)運營效能。企業(yè)擁有資產(chǎn)的目的是為了創(chuàng)造價值，因此資產(chǎn)的利用效率高低直接決定著企業(yè)的經(jīng)營效益是否良好。通過有效的資產(chǎn)管理，最大限度、最低成本發(fā)揮企業(yè)的資產(chǎn)運能，就成為了企業(yè)所追求的經(jīng)營目標(biāo)之一。

2.4 保障資產(chǎn)安全完整，減少資產(chǎn)損失

資產(chǎn)管理程度決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性。在企業(yè)的實際經(jīng)營中，因資產(chǎn)管理不善帶來巨大損失的案例時有發(fā)生。資產(chǎn)管理帶有一定的預(yù)防性，也正是因為這一點，有些企業(yè)忽視了資產(chǎn)管理的安全環(huán)節(jié)，為企業(yè)經(jīng)營埋下了隱患。企業(yè)只有重視資產(chǎn)的安全管理，避免意外損失，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才具有了基礎(chǔ)保障。

2.5 考核資產(chǎn)績效，糾正管理偏差

企業(yè)各個部門工作質(zhì)量的高低，往往直接反映在資產(chǎn)管理的各項業(yè)務(wù)流程中，因此資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程記錄了大量的經(jīng)營管理信息，企業(yè)可以據(jù)此尋找管理上的偏差，評價管理業(yè)績。

3 固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險

有效的資產(chǎn)管理，應(yīng)該是一方面通過科學(xué)的控制流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險并能夠評估風(fēng)險，同時確定應(yīng)對風(fēng)險所需采取的行動并付諸實施，從而最大限度降低或規(guī)避風(fēng)險；另一方面在資產(chǎn)使用過程中，通過內(nèi)控流程的設(shè)置剔除和彌補資產(chǎn)管理中的各項薄弱環(huán)節(jié)，從而保證資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效能。

企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理，應(yīng)該關(guān)注以下風(fēng)險：固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

4 固定資產(chǎn)管理的控制措施

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的一個重要組成部分，固定資產(chǎn)具有價值高、使用周期長、使用地點分散、管理難度大等特點。通過固定資產(chǎn)管理控制，首先能夠準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)狀態(tài)，力爭全方位監(jiān)管固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，真正實現(xiàn)固定資產(chǎn)賬、卡、物、相一致，做到賬實相符，有效落實使用部門和監(jiān)管部門的管理責(zé)任，提高固定資產(chǎn)使用效益；同時始終保持關(guān)鍵設(shè)備等的技術(shù)先進性，穩(wěn)定企業(yè)市場競爭力。

4.1 固定資產(chǎn)需求與預(yù)算環(huán)節(jié)控制

固定資產(chǎn)需求一般由使用部門提出，企業(yè)授權(quán)審批部門視其重要性確定直接批準(zhǔn)請購或者進入投資決策預(yù)算環(huán)節(jié)。

4.2 固定資產(chǎn)取得與驗收環(huán)節(jié)控制

固定資產(chǎn)納入預(yù)算后，可以進入取得環(huán)節(jié)。企業(yè)外購固定資產(chǎn)應(yīng)該以盡可能少的資源占用，在盡可能短的時間內(nèi)完成固定資產(chǎn)的購置，也就是說要保證外購的時效性和經(jīng)濟性。

4.3 固定資產(chǎn)的使用保全環(huán)節(jié)控制

企業(yè)應(yīng)該建立健全固定資產(chǎn)登記管理制度，有條件的企業(yè)可以利用信息技術(shù)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行管理，并完善固定資產(chǎn)信息管理。固定資產(chǎn)目錄以及固定資產(chǎn)卡片應(yīng)該登記及時、規(guī)范、完整。

4.4 固定資產(chǎn)更新改造環(huán)節(jié)控制

企業(yè)應(yīng)該建立固定資產(chǎn)更新改造的業(yè)務(wù)流程。資產(chǎn)管理部門、使用部門以及技術(shù)部門跟蹤資產(chǎn)使用情況，適時提出更新或改造申請以及方案；決策部門從財務(wù)和技術(shù)兩方面分析確定具體方案。獲批的固定資產(chǎn)更新改造納入預(yù)算，正式實施。

4.5 固定資產(chǎn)抵押環(huán)節(jié)控制

對抵押固定資產(chǎn)取得的貸款或其他利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定償還計劃防止因銀行借款不能按期歸還，資產(chǎn)被處置的風(fēng)險，進而影響公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。

4.6 固定資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。

4.7 固定資產(chǎn)退出及處置環(huán)節(jié)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)退出及處置的方式，建立固定資產(chǎn)退出與處置制度，確定固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、及審批權(quán)限；建立固定資產(chǎn)退出及處置程序，固定資產(chǎn)退出包括固定資產(chǎn)售出、投資轉(zhuǎn)出、捐贈轉(zhuǎn)出、報廢、出租出借等情形，其中固定資產(chǎn)報廢包括正常報廢和非正常報廢；重點關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。

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